会计报表实例

nullnull 财务的内容 财务报告的作用 财务报告的披露方式 财务报告的分类 财务报告的编制原则 财务报告列报的基本要求主要内容null第一节、资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的。 资产负债表资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成； 有助于企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。null资产项目计价方法不统一部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计数理解资产负债表的含义必须依靠报表阅读者的判断null （一）资产负债表项目分类的方法 （二）资产负债表的格式 账户式资产负债表： 　　null 资产负债表的编制： 　　企业应以日常会计核算的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。 　　（一）直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 　　（二）根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。 　　（三）根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 　　null （四）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 　　（五）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。 null （一）资产负债观 （二）收入费用观 1.当期营业观 2.损益满计观 第二节、利润表nullnull 对公司的获利能力有重大帮助或提升的无法用货币可靠计量 由于采用历史成本计价，使得收益的计量缺乏内在的逻辑上的统一性 许多费用必须采用估计数，可能在以后年度修正 由于一般公认会计原则允许采用不同的会计方法，使不同公司收益的 比较受到影响。 null利润表 编制单位：x公司 200x年x月 单位：万元nullnull 　　 （一）现金流量表的概念 　　现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 　　第三节、现金流量表null（二）现金流量的分类 　　现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 　　1.经营活动产生的现金流量 　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪酬、支付的各项税费、支付广告费用等。 　　 null 2.投资活动产生的现金流量 　　投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 　　3.筹资活动产生的现金流量 　　筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 null 　　 现金流量表主表中各项目的确定，可通过以下途径之一取得： 　（1）根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定； 　（2）调整法：根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。 null（一）经营活动产生的现金流量 　　1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 　　销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收回前期的应收账款和应收票据×当期预收的款项—当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失 　“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。主要包括：本期销售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入款项中扣除。 销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）± 特殊调整业务 null 推导： 营业收入收现数=现销+应收帐款收回+应收票据收回+本期预收帐款 =（营业收入净额-赊销-转销预收帐款确认的营业收入）+应收帐款收回+应收票据收回+本期预收帐款 =营业收入净额-（应收帐款收回+应收帐款期末数-应收帐款期初数）-（应收票据收回+应收票据期末数-应收票据期初数）-转销预收帐款确认的营业收入 +应收帐款收回+应收票据收回+（转销预收帐款确认的营业收入 +预收帐款期末数-预收帐款期初数） null 某企业2008年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收款项项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税费－应交增值税（销项税额）1020万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。 　　销售商品、提供劳务收到的现金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12 ＝7013万元。 null 2.收到的税费返还 　该项目反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。 　3.收到的其他与经营活动有关的现金 null 4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 　 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的增值税进项税额）。主要包括：本期购买商品接受劳务本期支付的现金，本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除。 　 购买商品、接受劳务支付的现金＝购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额” + 应付账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应付票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预付款项本期增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额（期末余额-期初余额）± 特殊调整业务 null 推导： 营业成本付现数=现购+应付帐款的支付+应收票据的支付+本期预付帐款 =（购货-赊购-转销预付帐款购入存货数）+应付帐款的支付+应收票据的支付+本期预付帐款 =（营业成本+存货期末数-存货期初数）-（应付帐款的支付+应付帐款期末数-应付帐款期初数）-（应付票据的支付+应付票据期末数-应付票据期初数）-转销预付帐款购入存货数+应付帐款的支付+应收票据的支付+（转销预付帐款购入存货数+预付帐款期末数-预付帐款期初数） null 某企业2008年度有关资料如下：（1）应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预付款项项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元；（5）主营业务成本4000万元；（6）应交税费－应交增值税（进项税额）600万元；（7）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60万元（其中消耗的物料为5万元），工程项目领用的本企业产品10万元。 购买商品、接受劳务支付的现金＝（4000+600）+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）-（10+100+55）+10＝4435万元。 null5.支付给职工以及为职工支付的现金 　不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。 某企业2007年度有关职工薪酬有关资料如下： null 本期用银行存款支付离退休人员工资500000元。假定应付职工薪酬本期减少数均以银行存款支付，应付职工薪酬为贷方余额。假定不考虑其他事项。 　　要求计算： ①支付给职工以及为职工支付的现金； 　　②支付的其他与经营活动有关的现金； 　　③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。 　 ①支付给职工以及为职工支付的现金= （100000+40000+60000）+（1000000+500000+800000）-（80000+30000+45000）= 2345000元。 　　②支付的其他与经营活动有关的现金=500000元 　　③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=20000+300000-15000= 305000元 null　　6.支付的各项税费 　　不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。 某企业2007年有关资料如下：（1）2007年利润表中的所得税费用为500000元（均为当期应交所得税产生的所得税费用）；（2）“应交税费—应交所得税”科目年初数为20000元，年末数为10000元。假定不考虑其他税费。 　　要求：根据上述资料，计算“支付的各项税费”项目的金额。 　　 支付的各项税费= 20000+500000-10000 =510000元 　　null7.支付的其他与经营活动有关的现金 　　该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。若有关费用后的净额。如所收回的现金净额为负数，则应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 　　 甲公司2007年度发生的管理费用为2200万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。 　　要求：计算“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额。 　　“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额＝2200－950－25－420－200＝605万元。 null（二）投资活动产生的现金流量 　　1.收回投资收到的现金 　　该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。 　　 某企业2007年有关资料如下：（1）“交易性金融资产”科目本期贷方发生额为100万元，“投资收益—转让交易性金融资产收益”贷方发生额为5万元；（2）“长期股权投资”科目本期贷方发生额为200万元，该项投资未计提减值准备，“投资收益—转让长期股权投资收益”贷方发生额为6万元。假定转让上述投资均收到现金。 收回投资所收到的现金=（100+5）+（200+6）= 311万元 null 2.取得投资收益所收到的现金 　　该项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营的中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。 　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 　　注意：如所收回的现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。 　　4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 　　5.收到的其他与投资活动有关的现金 　　如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 　　null 6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 　　注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。 　　7.投资支付的现金 　　8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 　　9.支付的其他与投资活动有关的现金 　　如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 null （三）筹资活动产生的现金流量 　　 1.吸收投资收到的现金 　　2.取得借款收到的现金 　　3.收到的其他与筹资活动有关的现金 　　4.偿还债务支付的现金 　　只含本金，不含利息部分。 null 某企业2007年度“短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为140万元；“长期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2007年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。 　　 要求计算：（1）借款收到的现金；（2）偿还债务支付的现金。 （1）借款收到的现金=240+460=700（万元） 　　（2）偿还债务支付的现金=（120+240-140）+[360+460-（840-20）]=220（万元） null5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金 　　该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“财务费用”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 某企业2007年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息25万元，其余财务费用均以银行存款支付。“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。 　　要求计算分配股利、利润和偿付利息支付的现金。 分配股利、利润和偿付利息支付的现金=（40-25）+30=45（万元）。 6.支付的其他与筹资活动有关的现金 null　　（四）汇率变动对现金的影响额 　　（五）现金流量表补充资料 　　净利润+使净利润减少的项目（不影响经营活动现金流量）—使净利润增加的项目（不影响经营活动现金流量）+使经营活动现金流量增加的项目（不影响净利润）—使经营活动现金流量减少的项目（不影响净利润）=经营活动现金流量净额 　　1.将净利润调节为经营活动现金流量 　　（1）资产减值准备 　　（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 　　（3）无形资产摊销 　　（4）长期待摊费用摊销 　　（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 　　（6）固定资产报废损失 　　null （7）公允价值变动损失 　　（8）财务费用 （属于投资活动或筹资活动的财务费用调增，与经营活动有关的财务费用不调整） 　　（9）投资损失 　　（10）递延所得税资产减少 　　（11）递延所得税负债增加 　　（12）存货的减少 　　（13）经营性应收项目的减少 　　（14）经营性应付项目的增加 　　2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 　　3.现金及现金等价物净变动情况null现金流量表的编制方法null 　　 　　 所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者（或股东，下同）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。 　 所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目： 　　（一）净利润； 　　（二）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 　　（三）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； 　　第四节、所有者权益变动表null （四）所有者投入资本和向所有者分配利润等； （五）按照提取的盈余公积； 　（六）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 　　 　null 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。 附注一般应当按照下列顺序披露： 　　（一）财务报表的编制基础。 　　（二）遵循企业会计准则的声明。 　　　　第五节、附注null （三）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。 　（四）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。 （六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。 （七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。 null本 章 结 束