会计学第一二章

null会计学会计学2008级工商管理专业卢佳瑄生活中的会计学原理生活中的会计学原理 缘分是-营业外收入 本人是-固定资产 生活是-持续经营 爱情是-无形资产 爱人是-实收资本 孩子是-应付帐款 吵架是-坏帐准备 结婚是-合并报表 生活中的会计学原理生活中的会计学原理误会是-错误分录； 解释是-更正分录； 回忆是-财务分析； 分手是-破产清算； 再婚是-资产重组； 找情人是-营业外支出； 结婚就像固定资产，爱情的长短就像折旧方式，长的叫平均年限法，短的叫加速折旧法，贪图物质的是工作量法，离婚的是提前报废。教学目标教学目标使学生了解会计信息的产生过程,在理解会计学中的基本理论和操作方法的基础上,能解读有关财务报表,理解报表直接传递和间接隐含的信息等。 培养学生掌握会计特有的思维方式,注重会计信息的获取、会计知识和方法在管理中的应用,学会如何把会计作为一种经营工具,运用会计信息做出生产、营销、投资、融资或其他商业决策,从而改善和推进企业的管理工作,以适应将来从事经济管理工作的需要。教学目标教学目标理解会计思想 明白会计分录 读懂会计报表第一篇 导论第一篇 导论第一章 会计概论 第一节 什么是会计？ Open your mindOpen your mind什么是会计? 为什么学会计? 怎样学好会计?第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？什么是会计？ 某个人—会计人员某一项工作一个会计机构或岗位一门学科或课程第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？会计以货币为主要计量单位以连续性、系统性、综合性和完整性为基本特征会计核算应以真实合法的会计凭证为依据第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？会计 ——是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，并运用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行综合、全面、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？为什么每个公司都需要会计？ 第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？案例 《水浒传》108英雄中的会计人员 第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？一、《水浒传》梁山集团的经营业务  一个拥有大批员工的企业，要想生存和发展必须要有一些稳定的收入途径，梁山集团在宋董和吴经理的领导下，创造性的开展各种业务： 首先，发扬“自力更生，艰苦创业”的精神，充分利用现有资源（八百里大水泡），大力发展养鱼事业，获得了较为可观的收入； 第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？其次，充分发挥梁山集团高级技术人才优势。大力发展加工制造业，是梁山集团成为当时制造业最具核心竞争力企业之一； 另外，梁山集团不但个个义气，而且人人英勇，对于贪官污吏、富豪乡绅深恶痛绝，因此，也常常搞一些杀富济贫的义勇之事，并从中获得了莫大利润，逐渐发展成为其主营业务。 第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？二、《水浒传》会计人员设置 为了全面、系统、连续、及时的反映企业的经营状况及自身利益，宋董事长和吴总经理在会计人员安排上可谓费尽心机，《水浒传》第七十一回所派定的“梁山泊英雄排座次”安排了两个会计类职位：第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？ 一是掌管钱粮的职位 主要由“小旋风”柴进掌管，此人乃皇室后裔，进入集团前即拥有自己具有一定规模的私营企业，对于企业的经营有很好的心得。 二是进行钱粮纳入与支出核算的职位 由“神算子”蒋敬负责，此人号称“神算子”，其对于数据的处理能力非同寻常，在当时没有计算机的年代，这种人物绝对是出任会计的不二人选。 第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？三、讨论 这两个职位由不同的人分司其责，仅仅是为了让一百零八位头领各戴一顶非御封的“官帽”，还是其内在的合理性需要？就担任职务的头领而言，如果说，蒋敬担任后一职位还是情理之中的话，那么，柴进担任“出纳”工作，是否具有不可替代性呢？柴进的哪些素质会让“宋董”和“吴经理”把个职位委派给他呢？第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？会计的产生：→两权分离 1、在独资企业，如果没有税收和贷款的影响，会计只是一项附加职能而不是一个必需的职能。 理性经济人及 2、当企业规模扩大到单个资本家无法足额提供全部经营资本，并负担可能的风险时，向外举债或寻求合伙人就成为一种必然选择。第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？ 在 假设下，经营者必须向投 资者提供有效信息，承担受托责任，从信息成本角度考虑，会计从一个附加职能变成为一个企业不可或缺的部分。 所有者与经营者之间的委托代理关系如下图：理性经济人有效市场第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？提供资源提供信息资源 使用者资源提供者财务状况→资产负债表 财务成果→损益表 现金流量→现金流量表第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？会计职能 基本职能会计核算基本职能会计监督FUNCTIONS第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？会计核算职能 ——以货币为主要计量单位，通过5个环节，对特定主体经济活动进行3项工作，从而提供信息的功能。 1、会计核算的特点 第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？（1）以货币为主要计量单位：注意“主要”两个字，言外之意就是除了货币计量单位外还可以以实物量及劳动量作为辅助计量单位 （2）具有完整、连续、系统性： 完整性：所有会计对象都要核算 连续性：核算连续进行，不能中断 系统性：提供的会计数据能成为一个有机整体 第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？会计核算职能 5：五个环节－确认、计量、记录、计算、报告 3：三项工作－记帐、算帐、报帐 7：七种方法－设置会计科目和帐户、复式记帐、填制和审核会计凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查、编制会计报表 第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？会计监督 1、 含义： 会计监督职能：对特定主体的经济活动的合法性和合理性进行监督 会计监督就是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的 要求运行，以达到预期的目的。 2、 特点： 第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？（1） 通过价值指标来进行 （2） 对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事前、事中和事后监督 （3） 依据是合法性和合理性 二者联系与区别： 核算是监督基础；监督是核算的质量保证。 第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？目前的会计学科发展现状如下图：第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？如何学好会计？ 会计课程的学习比较单调，整天都在和会计分录以及公式计算打交道，非常琐碎，一般中有特殊，特殊中还有特殊，苦于没有好的方法去记忆和理解会计核算的规律。应该说“书山有路勤为径，学海无涯苦作舟”，会计学习必须依勤学苦练，没有什么“终南捷径”，但是会计学习自有其内在的规律，我们需要在学习中借助一些窍门，提高我们的学习效率，达到“事半功倍”的效果。  第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？如何学好会计？ 五读” ：  一读课前预习先，从师二读课堂间。  温故知新读三遍，四读再把习练。  五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。  第二节 会计的游戏规则第二节 会计的游戏规则基本前提一般原则会计游戏规则会计核算第二节 会计的游戏规则第二节 会计的游戏规则 会计主体 会计核算的 持续经营 基本前提 会计分期 货币计量第二节 会计的游戏规则第二节 会计的游戏规则会计核算的一般原则起修正作用的原则衡量会计信息质量的原则有关确认计量要求的原则第二节 会计的游戏规则第二节 会计的游戏规则会计信息质量要求——对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，包括： 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性第三节 会计核算的工作流程第三节 会计核算的工作流程设置会计科目账户复式记账财产清查成本计算填制和审核凭证登记账簿编制会计报表会计核算体系图第三节 会计核算的工作流程第三节 会计核算的工作流程第二章 账户与复式记账第二章 账户与复式记账第一节 认识会计家族的六大要素成员 会计要素就是对会计内容的基本分类，即将会计内容分解成若干个要素。 将会计内容划分为几个会计要素的根本目的：便于进行会计核算和编制会计报表，分门别类地为企业外部的信息使用者和企业内部的管理者提供有用的经济信息。第一节 认识会计家族的六大要素成员第一节 认识会计家族的六大要素成员基本要素六项： 资产、负债、所有者权益 资产负债表要素—财务状况 收入、费用、利润 利润表要素—财务成果第一节 认识会计家族的六大要素成员第一节 认识会计家族的六大要素成员资产1.资产为企业所拥有或控制 2.由过去交易或事项形成 3.能够间接或直接的给企业带来经济利益第一节 认识会计家族的六大要素成员第一节 认识会计家族的六大要素成员负债1.过去交易或事项形成 2.未来某个时日通过交付资产或提供劳务来清偿 3.预期导致经济利益流出企业第一节 认识会计家族的六大要素成员第一节 认识会计家族的六大要素成员所有者权益1.无需偿还 2.破产清算时，投资者的清偿权在债权人之后 3.可分享企业利润第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理 会计恒等式： 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理冰激凌店的彩色构想第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理创建一个记账卡5美元第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理创建一个记账卡左边永远等于右边！第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理创建一个记账卡左边永远等于右边！第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第三节 会计核算方法和工作流程第三节 会计核算方法和工作流程资产=负债+所有者权益第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理拿出12美元采购原材料： ——牛奶、白糖、水， 第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理总共卖出了25美元，成本10美元，赚了15美元现金。 第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理总共卖出了25美元，成本10美元，赚了15美元现金。 第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理 会计恒等式： 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理课堂练习： 当企业发生下列经济业务时，企业的资产、负债、所有者权益状况如何变化？ 1.企业用银行存款购买存货100 000元第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理 2.企业开出一张商业汇票，面值50 000元，抵付欠某公司的账款50 000元。第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理 3.董事会决定，企业将资本公积200 000元转增为资本金。第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理 4.经协商，债权人同意将企业的长期借款300 000转为投资。第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理 5.企业购入一批存货，加之100 000元，账款尚未支付。第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理 6.企业以银行存款50 000元，偿还某企业账款。第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理 7.企业收到投资人追加的货币投资300 000元，已存入银行。第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理第三节 复式记账原理第三节 复式记账原理一、如何设置会计科目与账户？ 1、设置原因：会计要素较粗略，不能详细反映业务变化。 2、会计科目：根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并给每一类别以的名称。第三节 复式记账原理第三节 复式记账原理一、如何设置会计科目与账户？ 3、会计科目的分类 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 共同类第三节 复式记账原理第三节 复式记账原理一、如何设置会计科目与账户？ 3、会计科目的分类 共同类　 清算资金往来 银行专用 外汇买卖 金融共用 衍生工具 　 套期工具 　 被套期项目 　 共同类科目，顾名思义，其可能是资产类，也可能是负债类，期末视其余额方向而定。如果余额在借方，属于资产类科目，应在“其他流动资产”项目反映；期末余额为贷方，属于负债类，应在“其他流动负债”项目反映。第三节 复式记账原理第三节 复式记账原理一、如何设置会计科目与账户？ 总分类科目与明细分类科目 一、如何设置会计科目与账户？一、如何设置会计科目与账户？总分类科目—一级科目（财政部统一制定） 明细分类科目—二级子目（按基本要求自行设定） —三级细目（按基本要求自行设定） 例：某生产红木家具的企业，生产用材料有：红木、普通木头、辅助用的铁钉、油漆。 一、如何设置会计科目与账户？一、如何设置会计科目与账户？3、账户： 根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并给每一类别标准的名称和相应的结构。 一、如何设置会计科目与账户？一、如何设置会计科目与账户？TIPS! 会计科目与帐户关系 (1)联系：口径一致、性质相同。 (2)区别： 会计科目只是名称。 帐户不仅有名称，还有内容和结构。 （注意：账户和会计科目在理论上既有联系又有区别，但在会计实际工作中二者是不加区别、相互通用的） 一、如何设置会计科目与账户？一、如何设置会计科目与账户？账户的基本要素 账户名称（即会计科目，说明内容） 记账日期 凭证号数（说明记账依据） 摘要（说明经济业务事项） 期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额 一、如何设置会计科目与账户？一、如何设置会计科目与账户？账户的基本结构： 格式： 借方 账户名称 贷方 二、复式记账法二、复式记账法复式记账法——指对每一笔经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。 复式记账是相对于单式记账而言的。 单式记账是一种较为简单、不完整的记账方法，一般只记录现金的收付以及人欠、欠人的事项；复式记账是一种比较科学的记账方法，它要求对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中记录，它完整地反映了企业经济业务的全貌。复式记账法的种类有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等。二、复式记账法二、复式记账法由于经济业务事项的双重性（即每一笔经济事项的发生，一定会引起资金的两个或两个以上项目的增减变动）且资产与权益之间存在着自然的平衡关系，人们利用这一事实指导会计实践，便成为复式记帐的理论基础。 复式记账之所以要求在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行纪录，这是为了保证会计等式的平衡，所以说复式记账的理论依据就是会计恒等式。二、复式记账法二、复式记账法复式记账有以下特征： ①记账基础：会计等式； ②每一笔经济业务都必须在两个或两个以上的账户中以相等的金额记录，各账户间有严密的对应关系，清晰地反映经济业务的来龙去脉； ③所有的账户可以进行试算平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性； ④需设置一套完整的账户体系，全面反映经济活动的全过程及结果。 二、复式记账法二、复式记账法记账符号 以“借”“贷”这一对既对立又统一的行为动词作为记账符号。“借”表明资产的增加，权益的减少；“贷”表明权益的增加，资产的减少 在表示同一性质的会计内容时，借贷两字是对立的，即有增有减。 在表示不同性质的会计内容时，借贷两字是统一的，即同增同减。二、复式记账法二、复式记账法账户的两部分，哪一方记增加、哪一方记减少，处决于账户所反映的经济内容（即账户的性质）。不同性质的账户，其结构也不尽相同。 ①资产类： ＋ － 期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额=期末余额 余额一般在借方。二、复式记账法二、复式记账法②负债类、所有着权益类： － ＋ 期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额=期末余额 余额一般在贷方。二、复式记账法二、复式记账法资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+收入-费用 资产+费用=负债+所有者权益+收入 得出： 等式左边的两类账户结构相同，借增贷减二、复式记账法二、复式记账法等式右边的三类账户结构相同，与前三类恰好相反，借减贷增 即： ③收入类： － ＋ 第二节 会计的永恒真理第二节 会计的永恒真理总共卖出了25美元冰棒， 成本10美元，赚了15美元现金。 二、复式记账法二、复式记账法总共卖出了25美元冰棒， 成本10美元，赚了15美元现金。 借：主营业务成本 10 贷：库存商品 10 库存商品 主营业务成本 - +二、复式记账法二、复式记账法总共卖出了25美元冰棒， 成本10美元，赚了15美元现金。 借：现金 25 贷：主营业务收入 25 现金 主营业务收入 + +二、复式记账法二、复式记账法收入——》钱——》银行存款or库存现金 成本——》物——》库存商品 销售商品，一方面钱多了——结转收入 另方面货少了——结转成本二、复式记账法二、复式记账法④费用类 ＋ － 通过网上银行支付本月办公室的电费100元 借：管理费用 100 贷：银行存款 100 生产20支冰棒，共消耗原材料牛奶共15元。 借：生产成本 15 贷：原材料 15二、复式记账法二、复式记账法资产=负债+所有者权益+利润 ⑤利润类： － ＋ 注：一般来说，资产类账户有期末借方余额、负债和所有者权益类账户有期末贷方余额，收入和费用类账户在期末结转后无期末余额。二、复式记账法二、复式记账法期末，冰棒小铺结转本月发生各种收入200元，其中主营业务收入150元，其他业务收入30元，营业外收入20元 借：主营业务收入 150 其他业务收入 30 营业外收入 20 贷：本年利润 200二、复式记账法二、复式记账法期末，冰棒小铺结转本月发生各种费用100元，其中主营业务成本60元，管理费用20元，其他业务成本10元，营业外支出10元。 借：本年利润 100 贷：主营业务成本 80 管理费用 20 其他业务成本 10 营业外支出 10二、复式记账法二、复式记账法null不同类型经济业务与账户记账方向第四节 会计分录第四节 会计分录会计分录 ——经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。会计分录的格式和要求是：先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。 “有借必有贷，借贷必相等” 第四节 会计分录第四节 会计分录会计分录的书写：第四节 会计分录第四节 会计分录会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种： 简单分录即一借一贷的分录； 复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。 第四节 会计分录第四节 会计分录 会计分录的编制程序：分析经济业务涉及的是资产(费用、成本)还是权益(收入) 第四编制会计分录并检查是否符合记账规则 第三确定记入哪些账户的借方、哪些账户的贷方 What is Truth?Jesus saith unto him, I am the way, the truth, and the life: no man cometh unto the Father, but by me. John 14:6 What is Truth?Gen 3:24 So he drove out the man; and he placed at the east of the garden of Eden Cherubims, and a flaming sword which turned every way, to keep the way of the tree of life. 第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？第一节 什么是会计？账户的基本格式（“T”形账户） 账户名称（会计科目） 年凭证编号摘要借方贷方余额月日nullTruthUnderstanding the LieUnderstanding the LieJoh 8:44-45 You are of your father, the devil, and you want to do the desires of your father. He was a murderer from the beginning, and doesn't stand in the truth, because there is no truth in him. When he speaks a lie, he speaks on his own; for he is a liar, and its father. (45) But because I tell the truth, you dont believe me. Rev 20:2 He seized the dragon, the old serpent, which is the devil and Satan, who deceives the whole inhabited earth, and bound him for a thousand years, The Lie and the TruthNot going To DieYou can Be like GodThe serpent said to the woman, You wont surely die, for God knows that in the day you eat it, your eyes will be opened, and you will be like God, knowing good and evil. Gen 3:4-5 You Are DyingYou Need GodThe Lie and the TruthSpirit of Truth - Christ in YouI am come in my Father's name, and ye receive me not John 5:43Yet a little while, and the world seeth me no more . John 14:19 Ye neither know me, nor my Father John 8:19 I am in my Father, and ye in me, and I in you. John 14:20 Spirit of Truth - Christ in YouI will not leave you comfortless. I will come to youThe Risen ChristThe Truth to be RevealedThe Truth to be RevealedJohn 16:7-8 Nevertheless I tell you the truth: It is expedient for you that I go away; for if I go not away, the Comforter will not come unto you; but if I go, I will send him unto you. (8) And he, when he is come, will convict the world in respect of sin, and of righteousness, and of judgment: nullWe Are SinnersWithout God We are DyingGod is RighteousnullIf we say that we have no sin, we deceive ourselves, and the truth is not in us. 1 John 1:8 Jam 3:14 But if in your heart you are jealous,bitter, and selfish, don't sin against the truth by boasting of your wisdom.2Th 2:12 The result is that all who have not believed the truth, but have taken pleasure in sin, will be condemned. Moments of Truth with JesusMoments of Truth with JesusDeveloping an Intimate Relationship with The Truth (Jesus) 2Co 4:6-7 For God, who commanded the light to shine out of darkness, hath shined in our hearts, to give the light of the knowledge of the glory of God in the face of Jesus Christ. (7) But we have this treasure in earthen vessels, that the excellency of the power may be of God, and not of us. The Deceiver needs to be RevealedThe Deceiver needs to be RevealedJer 17:9-10 The heart is deceitful above all things, and desperately wicked: who can know it? (10) I the LORD search the heart, I try the reins, even to give every man according to his ways, and according to the fruit of his doings. 1Ki 8:38 whatever prayer and supplication is made by any man, or by all your people Israel, who shall each know the plague of his own heart, and spread forth his hands toward this house: then hear in heaven, your dwelling place, and forgive, and do, and render to every man according to all his ways, whose heart you know; (for you, even you only, know the hearts of all the children of men;) Moments to ConsiderMoment at NightMoment by a WellMoment in CourtMoment at Dinner1Moment outside the TempleMoments to Considernull