有限公司整体变更股份公司会计实例

有限公司整体变更股份公司会计实例 基本情况简介:      某农业科技有限公司，1997年12月成立，主营增强农作物免疫力的农药，注册资本1500万元,股东为两社会法人,公司经营情况较好,连续多年盈利但由于每年都进行利润分配, 至2005年底，账面净资产1900万元。公司执行《工业企业会计》，拟整体变更为股份公司，确定的改制基准日2006年3月31日。 时间：增资基准日2005年12月31日 目的：引进战略投资者，扩大净资产规模。 程序：股东会决议、协议、验资、变更登记。 执行情况如下表： 净资产项目 增资前 增资后 实收资本 投资者 出资额 比例 投资者 出资额 比例 甲公司 1200 80% 甲公司 1200 60.00% 乙公司 300 20% 乙公司 300 15.00% 　 　 　 某投资公司 900 22.50% 　 　 　 高管A 60 1.50% 　 　 　 高管B 40 1.00% 小计 1500 100% 小计 2000 100% 资本公积 　 　 　 　 1050 　 盈余公积 　 60 　 　 60 　 未分配利润 　 340 　 　 340 　 净资产合计 　 1900 　 　 3450 　 改制基准日： 2006年3月31日 审计期间： 2004年、2005年、2006年3月31日会计报表 审计时应遵循的会计：《企业会计制度》 审计调整：     会计误差调整：对会计核算差错进行调整。     会计政策调整：     该公司原执行《工业企业会计制度》，现根据《企业会计制度》制定《**农业科技股份公司财务会计制度》，拟于股份公司成立时开始执行。 为增强会计信息的可比性，对原按《工业企业会计制度》编制的会计报表现按《企业会计制度》重新表述。 审计结果：      经审计的2006年3月31日净资产为3652.31万元。      以2006年3月31日3652.31万元按1:1的比例折合为股份公司股本3650万元，折股余额2.31万元计入资本公积。 细节:净资产折股的技术处理? 验资：      以2006年5月20日为验资基准日,以《审计》为依据进行验资。      公司调整账务：（调账日：2006年5月30日） 1、根据审计意见进行账务调整（包括会计差错调整和会计政策调整） 2、将经审计的2006年3月31日所有者权益各项目调整计入股本3650万元和资本公积2.31万元。      细节:改制基准日至调账日发生的会计事项应按《企业会计制度》处理，如仍执行《工业企业会计制度》则应调整。