审计简答题（老师提供）

1、 1、​ 简述我国审计监督体系的内容 答：审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。 2、国家审计与民间审计的区别 答：国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：①审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。②审计对象不同。国际审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况;民间审计的对象包括 一切营利及非营利单位。③审计监督的性质不同。④审计实施手段不同。国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。⑤审计的独立性不同。国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。⑥所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审核准则。 3、审计的基本特征 答：审计的三个基本特征为：独立性，权威性，公正性。 审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。 审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。 审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。 4、审计关系人及包括的内容 答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。 审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。 只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 5、审计具有哪些基本职能？各职能间存在何种联系？ 答：审计的基本职能有：经济监督、经济、经济鉴证。 经济监督是存在于各种审计形成之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。 经济评价是通过审核检查，评定被审查单位的计划、预算、预测、决策、是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应力求准确，实事求是。 经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作为书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。 审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。 6、审计按内容和目的分类 答：审计按内容和目的的分类：财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。 7、审计业务约定书及具体内容 答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 审计业务约定书应具备以下基本内容：①签约双方名称;②审计目的;③审计范围;④双方的责任和义务;⑤出具审计报告的时间要求;⑥审计收费;⑦审计报告的使用责任;⑧审计业务约定书的有效时间;⑨违约责任;⑩其他有关事项。 8、民间审计人员职业道德及主要内容 答：民间审计人员的职业道德是指在审计实施中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。 中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。 9、民间审计对同行和客户的责任 答：对同行的责任：①配行工作;②不得损害同行利益;③不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师;④不得以不正当手段与同行争揽业务。对客户的责任：①按时保质地完成委托业务的责任;②保密的责任;③按规定收费的责任。 10、民间审计人员法律责任的预防 答：①遵循专业标准和职业道德要求;②谨慎选择委托单位;③建立、健全会计师事务所质量控制制度;④严格签订审计业务约定书;⑤深入了解委托单位的业务;⑥提取 风险基金或购买责任保险。 11、审计证据及特点和对审计证据充分性的认识 答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公予性、合法性、一贯性和一切资料。 审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。 审计证据的充分性与以下几个方面有关①审计项目的重要程度；②审计风险；③审计证据的类型；④获取审计证据的途径和审计人员的经验。 12、经济业务处理分工及要点 答：经济业务处理过程分工的要点是：①经济业务的授权及其执行必须分工;②经济业务的执行及其审核必须分工;③经济业务的执行及其记录必须分工;④经济业务的记录及其审核必须分工。 13、文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及其优缺点。 答：文字描述法要点：叙述信息的来源;②叙述信息的处理;③叙述信息的存储;④叙述关键控制点所在。优点：灵活、简便、易行。缺点：较为抽象，细节难辩。 调查表法要点：①根据审计目的确定调查事项;②表列项目标准规范;③关键控制点分别列项;④易于判断选择。优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包含在内，易于流于形式。 流程图法要点:①依据系统确定分工;②标明分工界定控制;③图示符合衔接规范;④流程路线清晰易见;⑤会计记录一目了然。优点：直观，便于表达内部控制的特征;灵活，便于查阅和评审内部控制。缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。 14、符合性测试及其符合性测试的原因 答：符合性测试是指审计人员在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。 进行符合性测试的目的（原因）是为获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 15、管理建议书与审计报告有何区别 答：管理建议书与审计报告的区别是：①对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书针对与审计相关的内部控制提出的;审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。②责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。③影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考不对外报送，而审计报告要向外报送，影响大。 16、样本时应考虑的基本要素 答：在设计样本时，要考虑以下基本因素：1.审计目的;2.审计对象总体与抽样单位;3.抽样风险与非抽样风险;4.可容忍误差;5.可信赖程度;6.预期总体误差;7.分层。 17、注册会计师出具无保留意见、否定意见的审计报告的条件 答： 注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：1.个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整。2.因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得有的审计证据。3.个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则. 注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：1会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定;被审计单位拒绝进行调整。2会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。 18、审计工作底稿及对审计工作底稿的审核 答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作工程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：①实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠;②获取的审计证据是否充分有效;③审计判断是否有理有据，符合审计专业标准;④审计结论是否恰当。