利润

null第十章 利润的形成和分配第十章 利润的形成和分配主讲人：王素荣 博士 对外经贸大学国际商学院 教授第一节 利润的形成第一节 利润的形成一、利润的组成与计算 利润是指企业在一定期间的经营成果。 1.利润总额(Income before Tax)，也称税前利润。 利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额 2.所得税(Income Tax) 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率利润的形成利润的形成3.应纳税所得额(Taxable Income)依税法规定计算出的损益额。 4.净利润(Net Profit)也称净收益或税后利润(Income after Taxes) 净利润＝利润总额－所得税 结账程序：将各项收入转入“本年利润”的贷方； 将各项费用转入“本年利润”的借方。利润形成案例利润形成案例1.结账程序： (1)结清收入类账户 借：营业收入 300 000 营业外收入 100 000 投资收益 100 000 贷：本年利润 500 000利润形成案例利润形成案例(2)结清费用类账户 借：本年利润 300 000 贷：营业成本 200 000 营业税金 50 000 营业费用 10 000 管理费用 20 000 财务费用 10 000 营业外支出 10 000 利润形成案例利润形成案例2.利润总额＝500 000－300 000＝200 000，按照25％计算应交所得税＝50 000元。 结转应交所得税时： 借：所得税 50 000 贷：应交税费－应交所得税 50 000 实际上交所得税时： 借：应交税费－应交所得税 50 000 贷：银行存款 50 000利润形成案例利润形成案例3.将所得税费用转入“本年利润”，形成净利润。 借：本年利润 50 000 贷：所得税 50 000 净利润＝200 000－50 000＝150000元 4.将净利润转入“利润分配－未分配利润”账户。 借：本年利润 150 000 贷：利润分配－未分配利润 150 000 如为亏损，作相反分录。 练习p206页10－3第二节 利润的分配第二节 利润的分配一、利润的分配顺序 1.弥补被没收的财物损失、支付各项税收的滞纳金和罚款。 2.弥补以前年度亏损。 3.提取法定盈余公积。按本年净利润10％提取，达到50％后，可不提取。弥补亏损，转增资本金。 4.向投资者分配利润利润的分配利润的分配股份有限公司向股东分配利润时，按照以下顺序进行： ⑴分派优先股股利 ⑵提取任意盈余公积金 ⑶分派普通股股利 P203页 二、利润分配的账务处理二、利润分配的账务处理“利润分配”账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。 利润分配－提取法定盈余公积 －应付优先股股利 －提取任意盈余公积 －应付普通股股利 －未分配利润利润分配案例利润分配案例1.企业按照净利润150 000的10％，提取法定盈余公积，按照20％提取任意盈余公积。 法定公积金＝15 000元 任意公积金＝30 000元 借：利润分配－法定公积金15 000 －任意公积金30 000 贷：盈余公积 45 000利润分配案例利润分配案例2.按照50％向普通股股东分配股利。 普通股股利＝75 000元 借：利润分配－普通股股利75 000 贷：应付股利 75 000 3.利润分配各明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。未分配利润明细账户期初贷方余额10 000元。 借：利润分配－未分配利润 120 000 贷：利润分配－法定公积金 15 000 －任意公积金 30 000 －普通股股利 75 000 未分配利润明细账户期末余额 ＝10 000＋150 000－120000＝40 000元