2011年注册税务师考试《税务代理实务》教材变化

第一章 导论 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第一章 导论 9 第7行与第8行之间 增加：“税法（Ⅰ）：主要内容包括税法基本原理及流转税（增值税、消费税、营业税、关税、资源税）方面的法律、法规； 税法（Ⅱ）：主要内容包括除流转税以外的其他税种的有关法律、法规； 税务代理实务：侧重于税务代理基本业务知识和实际操作技能； 税收相关法律：包括法律基础理论及若干涉税单行法律，如行政法、民商法、刑法等； 财务与会计：侧重于财会业务和实际操作。” 9 第8-13行 9 第8行-11行 “3.考试周期 除免予部分科目考试者必须在一个考试年度通过两个考试科目外，参加全部五个考试科目人员必须在连续3个考试年度（即第一年至第三年为一个周期，第二年至第四年为一个周期，依此类推）内通过全部五个科目的考试。” “3.考试成绩有效期 （1）考试以三年为一个周期，参加全部五个考试科目人员必须在连续三个考试年度（即第一年至第三年为一个周期，第二年至第四年为一个周期，依此类推）内通过全部五个科目的考试；（2）免试《财务与会计》科目人员，须在连续的两个考试年度内通过其余四个科目考试；（3）只参加《税务代理实务》和《税收相关法律》两个科目考试的人员，须在一个考试年度内通过应试科目考试。” 9 第14-20行 13 倒数第9行 “《经济法》、” 删除 第二章 税务管理概述 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第二章 税务管理概述 29 第2行 “阻止出境的具体办法，由国家税务总局会同公安部制定。” 删除 29 第20-21行 税务机关可以按照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。 税务机关可以行使代位权、撤销权。 29 第15-16行 第三章 税务登记代理实务 2011年，本章教材无变化。 第四章 发票领购与审查代理实务 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第四章 发票领购与审查代理实务 53 第10-11行 增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 53 第10-12行 第五章 建账建制代理记账实务 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第五章 建账建制代理记账实务 65 第14行 “2006年度” “2009年度” 65 第14行 66 倒数第12行 “33113.21” “34077.67” 66 倒数第12行 66 倒数第11行 “1986.79” “1022.33” 66 倒数第11行 67 倒数第1行 “33113.21” “34077.67” 67 倒数第1行 第六章 企业涉税会计核算 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第六章 企业涉税会计核算 80 第7-10行 “凡纳税人未按照规定取得并保存……进项税额不得从销项税额中抵扣。” “纳税人购进货物或者应税劳务……和销售免税货物的运输费用。” 80 第7行-13行 87 倒数第6-5行之间 新增“实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式……应纳消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率” 87 87页倒数第2行至88页第4行 88 第8行 其他业务成本 营业税金及附加 88 第17行 88 第11行 其他业务支出 营业税金及附加 88 第20行 88 倒数第3行 【例题6-21】 轮胎的消费税税率改为3%，相关数据依此计算更改 89 第7行 95 倒数第17行-倒数11行 “当期应纳税额=……贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）” “①当期应纳税额的计算……免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）” 95-96 95页倒数第10行-96页倒数21行 106 第17行 借：营业费用 借：销售费用 107 第11行 107 第15-16行 借：物资采购 营业费用 借：在途物资 销售费用 108 第9、10行 第七章 流转税纳税申报代理实务 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第七章 流转税纳税申报代理实务 111 第8-11行 “增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统……否则不予抵扣进项税额。” “（1）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后……不得计算进项税额抵扣。” 112 第9-22行 113、114 113页倒数第8行至114页第9行 ⑦第7笔业务进项税额=20×13%=2.6（万元）……当月无需缴纳，期末留抵税额为4500元 “⑦第7笔业务进项税额=20×13%×50%=1.3（万元）……当月无需缴纳，期末留抵税额为5100元。” 115 第5-17行 115 第13-15行 新发生的出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额……从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。 删除 116 119 倒数第13行 按适用税率计算的应纳税额 应纳税额 120 倒数第12行 119 倒数第13-8行 添加到“税款计算”栏里 120 倒数第12-7行 119、120 119页倒数第7行-120页中第8行 期初未缴税额（多数为负数）……期末未缴查补税额 新增“税款缴纳”一栏，归入到“税款缴纳”栏里 120、121 132 倒数第5、6行 （5）外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎； （6）外购已税摩托车生产的摩托车； 删除，后面序号依次排序 133 142 表7-11“适用税率”第三行 5% 删除 143 145 第8-11行 金融保险业以外汇结算营业额的，……允许按照财务规定的其他基准汇价折合营业额。 “纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，……确定后1年内不得变更。” 146 第8-10行 151 倒数第5至倒数第1行 “银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限，……金融保险业营业税实行电子申报方法。” “银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个季度。” 152 倒数第2-1行 第八章 所得税纳税申报代理实务 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第八章 所得税纳税申报代理实务 154 第3-4行 捐赠支出，依据财税[2008]104号文件，企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前全额扣除。 公益性捐赠支出，5万元现金支出未超过63.6×12％＝7.632（万元）的扣除限额，故允许在税前全额扣除。 155页 第1-2行 154- 194 代理填制企业所得税纳税申报表的方法 对“纳税人代理填制企业所得税纳税申报表的方法”中的相关内容进行完善和修正 155~201 倒数第2行 第九章 其他税种纳税申报代理实务 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第九章 其他税种纳税申报代理实务 238 倒数第12行 “（一）” 删除 238 倒数第4-1行 “（二）资源税扣缴报告表……未列举征税的产品。” 删除 第十章 代理纳税审查方法 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第十章 代理纳税审查方法 241 第20行 “对拥有实际控制权的，应当采用权益法核算。” “具有共同控制、重大影响的，应当采用权益法核算。” 248 第20行 247 第15-18行 “纳税审查后及时对企业的错漏账务进行调整……出现重复劳动。” 删除 254 第十一章 流转税纳税审核代理实务 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第十一章 流转税纳税审核代理实务 254 第14 -15行 有无只根据实际收款结转收入而不根据应收款结转收入的问题，有无只在全部货款收齐时结转收入而不是每次收到货款都结转收入的问题。 有无购销双方没有签订购销合同………没有按规定缴纳增值税的情况等。 260 第14-15行 254 第18行 注册税务师应重点审核企业发出货物的账务处理是否正确 “注册税务师应重点审核企业发出货物的账务处理是否正确，对于采取预收款方式生产销售大型机械设备………按规定缴纳增值税，” 260 第18-20行 255 倒数第11行 新增“五是纳税人采取折扣方式销售货物………却将折扣额从销售额中扣除的现象。” 261 倒数第7-10行 257 第11行 是否缴纳增值税 是否缴纳了增值税 263 第15行 258 第15-37行 “从企业销售自己使用过的固定资产涉及的增值税政策角度看……增值税转型之后” 删除 264 258 第39行 第四条已经明确规定 第四条规定 264 第20行 289 倒数第9-11行 从事联运业务，可以全程运费扣除………认可的抵扣凭证。 自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税………③在境外发生载运旅客或者货物的行为。 295 第11-16行 291 第12行 新增“（5）审核保险企业手续费及佣金是否超过税法规定的…………收入金额的5%计算限额。” 296、297 296页倒数第4行-297页第3行 第十二章 所得税纳税审核代理实务 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第十二章 所得税纳税审核代理实务 304 倒数第3行 不足部分按企业所得税法规定扣除。 不足部分按企业所得税法规定扣除仍有余额的，继续留在以后年度使用。 310 倒数第3行 304 倒数第2行 企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除， 企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除， 310 倒数第2行 316 倒数第8行 例12-3 例12-2，后面例题序号依次排序 322 倒数第8行 321 倒数第14行 采取按实征税方法 采取查账征税方法 327 倒数第14行 321 倒数第11行和倒数第10行之间 新增“代表机构应按照《税收征管法》……据实申报缴纳企业所得税。” 327 倒数第11—9行 321 倒数第10行 按经费支出征税方法 核定征税方法 327 倒数第8行 321 倒数第5行和倒数第4行之间 新增“对账簿不健全、不能准确核算收入……代表机构的核定利润率不应低于15%。” 327、328 327页倒数第3行至328页13行 324 倒数第7行 1.中方个人工资、薪金收入的审核要点 1.非外籍个人工资、薪金收入的审核要点 331 第10行 第十三章 其他税种纳税审核代理实务 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第十三章 其他税种纳税审核代理实务 336 第6-19行 对于例题13-3的答案进行了修正 342 337 第21行 新增“企业缴纳的房产税应当在‘管理费用’中列支………贷记‘应交税费—应交房产税’。 343 第21-23行 第十四章 税务行政复议代理实务 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第十四章 税务行政复议代理实务 343 第7行与第8行之间 新增“为了充分发挥……此前执行的《税务行政复议规则（暂行）》同时废止。” 349 第9行—第14行 343 倒数第13行 代收代缴行为 代收代缴、代征行为等 349 倒数第6行 343 倒数第12-9行 “（二）税务机关作出的税收保全措施……（三）……遭受损失的行为” “（二）行政许可、行政审批行为。（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。” 349 倒数第4行—倒数第3行 343 倒数第8行到次页第11行 “（四）税务机关作出的强制执行措施……（十）税务机关不依法给予举报奖励的行为” “（四）税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施……（十）税务机关作出的纳税信用等级评定行为。” 349-350 倒数第2行—次页第17行 344 倒数第19行—次页第9行 “二、税务行政复议的参加人……为代理复议行为而参加复议的个人。” “二、税务行政复议的参加人……被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。” 350—352 倒数第11行到352页的第1行 345—350 倒数第2行到350页倒数第3行 “申请人可以在知道税务机关作出……上述关于行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定是指工作日，不含节假日。” “（一）税务行政复议的申请期限……上述关于行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定指工作日，不含节假日。” 352—360 352倒数第11行至360页倒数第5行 第十五章 税务咨询与税务顾问 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第十五章 税务咨询与税务顾问 358 第17行 关于软件产品 关于增值税一般纳税人销售软件产品 368 第17行 358 倒数第13行后面 新增“财政部、国家税务总局《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号），进一步明确了动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件可以实行增值税即征即退政策。” 368 倒数第12-10行 第十六章 注册税务师执业文书 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第十六章 注册税务师执业文书 367 第15-23行 涉税鉴证类执业文书是注册税务师……目前常用的服务类执业文书主要有 其中，涉税签证类业务报告……目前常用的涉税服务类业务报告主要有 377 第15-23行 369 17行 促进注册师行业 促进注册税务师行业 379 17行 370 第4行 一、涉税服务报告的基本结构 一、涉税服务业务报告基本内容 380 5行 370—371 涉税服务报告 全部改为“涉税服务业务报告” 380—381 371 第15行 第三节的内容变化较大，涉税鉴证报告的基本结构和基本操作程序进行了重新规定，删除了“涉税鉴证报告的出具”这部分内容，鉴证报告的示范文本也进行了调整 381 第十七章 税务代理执业风险与质量控制 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第十七章 税务代理执业风险与质量控制 386 16—30行 编制工作底稿是注册税务师执业的重要基础工作……工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 1.工作底稿的目标……形成必要的复核记录，并由复核人签名。 399—400 399页15行至400页第2行 387 7—11行 除下列情况外，税务师事务所应当……依法进行的质量检查。 未经委托人同意，税务师事务所……根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。 400 19—22行 387 倒数第11行 涉税鉴证及其他鉴证业务，应当自出具鉴证业务报告之日起，对业务工作底稿至少保存10年。 涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年；法律行政法规另有规定的除外。 400 倒数第1行