个人所得税

nullnull 人力资源部 陈奕丹 null 个人所得税以所得人为纳税义务人，凡在中国境内有住所的个人、个体工商户，在中国境内有所得的境外人员，均为个人所得税的纳税义务人。null下列各项个人所得，应纳个人所得税: 工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 经国务院财政部门确定征税的其他所得。null工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%—45%; 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%—35%的超额累进税率; 稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%; 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%; 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。null省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 国债、国家发行的金融债券利息； 按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 福利费、抚恤金、救济金； 保险赔款； 军人的转业费、复员费； 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 中国政府参加的国际公约、签订的中规定免税的所得； 经国务院财政部门批准免税的所得。 nullnull工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年中加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者与受雇有关的其他所得。 计税：按月计算，每月收入减去2000元后，再减去按照规定比例缴纳的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，其余额为应纳税所得额，然后按照5%-45%的9级超额累进税率征收个人所得税。 应纳税金公式=（月工资薪金所得-法定免税部分（2000）)×适用的税率-速算扣除数null 某员工4月取得工资收入6000元，缴纳住房公积金480元，社会保险合计540元，计算其应纳的个人所得税？ ：应纳税额=（6000-480-540-2000） =2980*15%-125 =322（元） null 根据有关规定，企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业代扣代缴。null 根据有关规定，单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。 null 纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。具体计算方法是: 首先将雇员当月内取得的全年一次性奖金或年薪除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后按照不同计算公式计算个人所得税。 null 例如：甲、乙两人在同一公司工作，两人的月工资都是3000元，如果2008年年终一次性奖金分别为甲6000元，乙6012元。两人年终奖个人所得税分别是多少？ 甲年终奖6000元除以12，其商数为500，适用税率为5%，速算扣除数为0， 甲应纳个人所得税=6 000×5%-0=300(元); 乙年终奖6 012元除以12，其商数为501，适用税率为10%，速算扣除数为25， 乙应纳个人所得税=6 012×10%-25=576.2(元)。null例如： 某纳税人2009年1月取得属于全年一次性奖金36000元，每月工资、薪金3500元，应纳个税为？ 计算如下： 36000÷12=3000 奖金应纳税金=36000×15%-125=5275 （元） 工资应纳税金=（3500-2000）×10%-25=125（元） 合并纳税金额=5275+125=5400（元) null个体工商户的生产经营所得是指个体工商户从事工业、商业、服务业等取得的生产经营所得。 计税方法：按年计算，以每一纳税年度的收入总额，减去成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 应纳税金公式=应纳税所得额*适用的税率-速算扣除数 注：纳税人不能提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额并据以征税。null 某个体工商户2008年的年收入12万元，成本费用为10万元，计算其应纳的个人所得税？ 答案：应纳税额=（120000-100000）*20%-1250 =2750（元） null稿酬所得，是指个人因其作品以图、报刊形式出版、发表而取得的所得。计税方法：稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减去费用800元，4000元以上的，减去20%费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 应纳税金公式=应纳税所得额*20%*（1-30%）null 某纳税人一次取得稿酬10000元，计算其应纳的个人所得税？ 答案：应纳税额=10000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1120（元） null是指个人因拥有债券、股权而取得的利息、股息、红利所得。 计税方法：利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。 应纳税金公式=应纳税所得额*20% 注：如个人的储蓄存款利息，购买各类证券而取得的利息，单位集资而取得的集资利息，个人从股份制企业级上市公司取得派发现金和送股都要按照规定征收。null 某纳税人一次取得利息1000元，计算其应纳的个人所得税？ 答案：应纳税额=1000*20% =200元） null偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 应纳税金公式=应纳税所得额*20% 例如个人购买彩票、企业进行有奖销售个人中奖等，都应当缴纳个人所得税。null 某纳税人在商场的抽奖活动中中一等奖取得50000元，计算其应纳的个人所得税？ 答案：应纳税额=50000*20% =10000（元） null财产租赁所得，是指个人出租或转租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 计税方法：财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减去费用800元，4000元以上的，减去20%的费用，还可减去出租财产应缴纳的营业税、房产税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费等税费，其余额为应纳税所得额。 应纳税金公式=应纳税所得额*20% 例如个人购买彩票、企业进行有奖销售个人中奖等，都应当缴纳个人所得税。null 某纳税人一次性取得财产租赁所得5000元，缴纳各种税费共计877.5元，计算其应纳的个人所得税？ 答案：应纳税额=（5000-877.5）*（1-20%）*20% =659.60（元） null财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产所得的所得。 计税方法：财产转让所得，以转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（目前，对股票转让所得暂不征收个人所得税）。 应纳税金公式=应纳税所得额*20%null 某纳税人一次取得财产转让所得50000元，财产原值30000元，财产转让时应缴纳的税费为4000元，计算其应纳的个人所得税？ 答案：应纳税额=（50000-30000-4000）*20% =3200（元） null谢谢大家！