会计制度设计第二章

null第二章 会计制度的总体设计第二章 会计制度的总体设计第一节 总体设计及其作用 一、总体设计的涵义 总体设计是指对某一确指单位所要设计会计制度的内容及其设计工作作出的全面安排及规划. 总体设计是会计制度设计具体进行过程中的纲领性文件,用来勾画会计制度的轮廓 上一章“设计阶段”中的设计大纲第一节 总体设计及其作用第一节 总体设计及其作用二、总体设计的作用 1. 为进行具体设计提供依据,保证所设计会计制度的可行性; 2. 使各项制度之间同步协调 包括各具体会计制度之间的协调与企业内部不同之间的协调 3. 有利于会计制度设计工作的有序开展 第二节 调 查 研 究 第二节 调 查 研 究 一、确定调查研究内容的原则 1.取决于会计制度设计的种类: 是全面设计、补充设计还是修改设计 2.必须和企业生产经营特点相结合: 不同行业生产经营的特点不同 3.取决于会计制度设计者的具体情况: 本单位员工、外部专家学者或实务工作者对企业的情况有不同的了解 4.与制度设计对象是新建企业还是老企业密切相关 第二节 调 查 研 究 第二节 调 查 研 究二、调查研究的具体内容 1.调查企业的性质和规模: 为确定企业会计机构的设置;所需会计人员的多寡及其分工详简;会计科目的繁简;固定资产的单价起点;财产物资的分类和计价方法. 2.调查企业生产组织情况: 为设计有关明细科目、成本计算方法、费用分摊方法、固定资产折旧方法等打下基础. 3.调查企业有关职能部门的情况: 为设计会计科目、会计凭证、内部牵制制度打下基础 4.调查企业生产经营方针及管理者对新制度的要求. 5.其他情况.第三节 调查提纲和资料整理第三节 调查提纲和资料整理一、调查提纲的编制 调查提纲即对所要调查的内容,事先拟定好调查项目和内容,以便调查时逐条逐项进行,不使调查内容重复或遗漏 调查提纲以#表格#形式出现,格式见教材25页 调查资料的取得,可以参观采访,召开座谈会,也可以广泛查阅、搜集企业已有的文件、工作报告第三节 调查提纲和资料整理第三节 调查提纲和资料整理二、对调查资料的整理和分析 调查资料可分为两类:表明企业一般情况的资料;与设计有密切关系的资料 资料整理后，编制“调查资料分类底稿” 三、进行总体设计 对即将开始的具体设计进行粗线条的构思，形成总体设计内容 第四节 会计制度总则设计第四节 会计制度总则设计一、会计总则与总体设计的区别 会计制度总则是指写在会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则，也称会计制度总说明。 会计总则是设计某项会计制度的基本指导思想和基本规定,各项局部性会计制度都是在它的指导下设计的。 与总体设计的区别体现在三个方面: 总体设计指出的是各项局部制度的设计所采用的基本方法,会计总则则不指出这些方法,只说明所设计制度的依据、采用的一般原则;总体设计是“蓝图”,会计总则是设计成果的重要组成部分;从设计步骤看总体设计在前,会计总则设计在后。二、会计制度总则的意义二、会计制度总则的意义概括地规定了一些指导性的原则和总的要求、总的任务，是企业组织会计工作的重要依据 写在会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则 通过会计制度总则，企业的财会人员和其他人员可以了解会计制度制定的目的、实施的要求，掌握会计制度的总精神 三、会计制度总则的作用三、会计制度总则的作用统领整个会计制度 指导做好会计工作 会计制度后续的所有内容都必须遵循在总则框架下制定 会计制度的基本内容和一些原则规定对会计工作会有全面指导意义 四、会计总则的一般内容及设计四、会计总则的一般内容及设计（一）会计制度制定前提的设计 （二）会计核算总则的设计 （三）会计机构与会计人员总则的设计 （四）会计控制系统总则的设计 （一）会计制度制定前提的设计（一）会计制度制定前提的设计 1 会计制度制定的目的与依据 2 会计制度适用范围与要求 （二）会计核算总则的设计（二）会计核算总则的设计 1 会计期间的确定 2 记账方法的选用 3 会计处理基础的确定 4 记账本位币和会计记录文字的确定 5运用会计科目的规定 6 会计凭证填制的规定 7 会计账簿登记的规定 8 编制和提供财务会计报告的规定 第五节 会计制度设计的方法第五节 会计制度设计的方法一、文字说明法 二、表格法 三、流程图法一、文字说明法一、文字说明法文字说明法 是会计制度 设计中使用 最多的方法二、表格法二、表格法表格尺寸统一 （便于装订保管）表格划线 （空边划线，栏次划线）表格制作控制（表格 制作、修改及废止 的审批程序）用表格形式反映会计制度中使用的凭证、账页和报表格式有关主管部门应确立用纸规格 表格划线示例null 三栏式总账 年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额月 日 字 号会计科目： 第 页三、流程图法三、流程图法（一）框图式流程图 （二）符号式流程图 （一）框图式流程图（一）框图式流程图用矩形框图和直线组成，框图反映所处理的内容，直线反映信息及其载体的传递；或框图反映信息及其载体，直线反映处理要求。常用于简单的业务处理流程。 （二）符号式流程图（二）符号式流程图用具有一定意义的符号，形象反映业务处理过程的图表。被广泛应用于业务处理程序设计中。我国尚未制定出统一的业务流程图符号 纵式流程图的绘制方法 纵式流程图的绘制方法 将一项业务处理过程按照次序先后，用一条主线垂直串连起来，业务处理过程中发生的单据、凭证以及凭证的分类、记录、归集、汇总等处理步骤，都用具体图式描绘出来 显著特点：对每个处理步骤都有相应的注释，以简明扼要的文字阐明各步骤的工作内容、控制性质和特点 。较易为人理解，但难以反映各部门之间的联系横式流程图的绘制方法横式流程图的绘制方法以业务处理过程中各部门的控制和实施范围以及部门之间的联系为基础，横向表示凭证、单据在部门之间和部门内部的传递、分配、记录、归档等步骤。 可系统地、完整地反映业务处理过程中各职能部门之间的联系，但不便于对各步骤的活动作简单的文字叙述。 横式流程图示例null ③ ② 2 出纳部门收现程序设计 业务部门 出纳部门 会计部门负责 经办 出纳 负责 记账收款通知12审核1收据①收款1客户②①③定期1 ②审核 现金日记账 总账 本 章 案 例 本 章 案 例某单位决定筹组服务公司,并在其下开设一家百货商店.请你代为设计一套会计制度.该商店的情况如下:该商店由公司投资30万元,在银行开立结算户,实行独立核算.除会计由公司会计人员兼任外,另招收十名员工,负责商店所有其他各项业务工作.商店经营日用百货向本市有关批发企业和生产厂家购进,在商店中零售,所得盈利除按规定缴纳各项税款外,以30%上交公司,其余70%留归商店作为扩大经营和员工奖金之用. 假定已对上述百货商店进行了调查研究,并有如下调查结果: 本 章 案 例 本 章 案 例1.商店员工的分工为:设经理一人兼采购工作,会计由公司会计人员兼任,其余人员为营业员,仓库保管及出纳工作分别由一名营业员兼任,商店的收款员由不兼任其他职务的营业员轮流担任; 2.该商店固定资产仅有运货车辆等少数几种,商店房屋是向其它单位租用的.商店有各种货架、商品容器和供周转用的包装物及向外单位租用的包装物 3.该商店经营的商品范围有可能再增加,人员也将会增加.商店员工除经理和会计具有相当的专业经验外,其余全是新参加工作的人员.在商店附近设有银行. 4.为便于加强管理,要求会计每月提供各种主要商品的购、销及结存情况的资料. 本 章 案 例 本 章 案 例设计要求:仅对下列内容作出总体设计,其余按同行业的会计制度办理. 1.提出商品采购、入库、出库的手续制度的意见. 2.仓库保管账是否同时核算数量与金额?会计部门对库存商品如何进行控制,所采用的方法有何优缺点? 3.会计对商品的领取、销售和结存如何进行监督? 4.现金、银行存款的收、支出纳应设置什么账簿登记?会计如何进行管理和核算? 5.固定资产和非商品物资如何进行管理和核算? 6.为满足商店管理的要求,确定每月提供哪些会计报表? 案 例 解 析(要点) 案 例 解 析(要点)1.采购:批准控制(经理不能兼任采购) 、采购控制; 入库:检查验收、入库复查、在途存货的清查处理; 出库:存货发出的手续控制 2.仓库保管员只需核算商品数量. 会计部门通过对不同商品采用不同的盘存制度进行控制. 永续盘存制与定期盘存制的比较. 3.商品的领用、销售应有相应的单据,实行单证结算、责任到人,实行岗位间的内部牵制. 4.出纳设置现金、银行存款日记账登记日常收支,注意现金的日清月结(旁边有银行),会计通过总帐控制,对现金进行定期、不定期盘点. 5.确定固定资产的单价起点标准,确定固定资产的折旧方法,非商品物资(低值易耗品)的摊销方法. 6.针对资料“4”,主要是内部报表的提供,如“主要商品购销结存情况表”