税收征管

税务管理疑点、难点 1、税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理 税收管理：税收立法管理、税收征收管理、税务行政司法管理、税务组织管理 税收征收管理：主题是各级税务机关、对象纳税单位和个人及征纳双方征纳活动过程、目的保证税收只能的实现 税收征管模式：体现实物管理、税款征收、税务检查三者关系的税收管理体制 以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理 革除弊端、发挥优势、明确职责、提高水平 2、税务登记管理:开业税务登记、变更、注销税务登记、停业、复业登记、外出经营报验登记 3、根据税收征收管理法和税务登记的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有 　　A.从事生产经营的事业单位　　B.企业在境内其他城市设立的分支机构　　C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体　　D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的 非居民企业 4、注销税务登记： 应当自有关机关批准或者宣告终止之日起l5日内 5、《外管证》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 6、纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： 　　（1）开立银行账户； 　　（2）申请减税、免税、退税； 　　（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款； 　　（4）领购发票； 　　（5）申请开具外出经营活动税收管理证明； 　　（6）办理停业、歇业； 　　（7）其他有关税务事项。 7、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内面报告主管税务机关，并登报声明作废 8、自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案；从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。 9、账簿、凭证的保管：应当保存10年 10、税控管理 　　《征管法》中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 11、纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文 12、延期申报管理：县以上税务机关核准 13、延期纳税：省、自治区、直辖市国家税务局 14、税款优先原则： 1.税收优先于无担保债权； 2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。 3.税收优先于罚款、没收非法所得。 15、税款征收的方式 　　（一）查账征收　　（二）查定征收　　（三）查验征收　　（四）定期定额征收　　（五）委托代征税款　　（六）邮寄纳税　　（七）其他方式 16、税收保全措施的两种主要形式： 　　① 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款。 　　② 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施 17、税收保全措施的适用范围——只适用于从事生产、经营的纳税人。 　　可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人 18、税收强制执行措施的两种主要形式： 　　①书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款； 　　②扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。 19、税收强制执行措施的适用范围： 　　不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。 20、欠税清缴制度 严格控制欠缴税款的审批权限――省级 责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。 大额欠税处分财产报告制度。欠缴税款数额在5万元以上的纳税 21、税款的追征。 　　①因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 　　②因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。 　　③对偷税、抗税、骗税的，税务机关在追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，无限期追征。 22、　税务机关进行税务检查中的权利主要有：包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权。 23、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月 24、检查个人存款：市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 检查一般纳税人、单位存款： 县以上 25、法律责任 　1.违反税务管理基本规定行为的处罚 　　 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正。可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上l万元以下的罚款。 　　（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； 　　（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； 　　（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； 　　（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； 　　（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的； 　　（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。 　　2.罚款50%以上3倍以下 　　（1）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。 　　（2）税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 　　3.罚款50%以上5倍以下 　　（1）对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。　 　　 数额 比例 处罚 偷税行为 1万以下 或10%以内 按《征管法》： 1.补交税款； 2.补交滞纳金； 3.对偷税行为进行罚款（税额的50%至5倍） （2）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。 　　（3）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　（4）纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 4、一倍以上五倍一下 （1）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款 （2）：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （3）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款 5、一万以上五万以下 （1）纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻止税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 （2）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 （3）非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 26、纳税评估指标 　　纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为 27、 28、 29、 30、