农业税取消后乡镇财政何为一等

农业税取消后乡镇财政何为 农业税取消后乡镇财政何为 ——对浙江衢州湖南镇财政安排的调查 文学院中文0402 郑欢欢 1701040228 导言：此次调查主要通过对湖南镇政府以及下设的若干村的调查，以了解该镇政府在农业税取消后财政安排的基本状况，并通过对该镇居民的满意度的调查，了解该镇财政安排对其自身发展所起的作用，以及存在的相关问题，为乡镇财政进一步完善财政政策提供一定的决策依据。 关键词：农业税取消政策 乡镇财政收支 财政职能 一、农业税取消后乡镇的财政收入 从2005年底开始，湖南镇响应省政府政策号召，在全镇免征农业税；取消除烟草叶以外的农业特产税；除防汛抢险抗旱动员调工以外，取消统一规定的劳动积累工和农村义务工。此外，国家将继续对农民实行粮食直补和良种补贴政策。 （一）乡镇财政收入款项简介 在农业税取消之前，乡镇财政收入基本上由预算内资金、预算外资金和自筹资金三部分组成，包括上级政府划归乡镇财政的乡镇税、屠宰税、城市维护建设税、集市交易税牲畜交易税、车辆使用牌照税、契税和其他收入。国家预算外部分，包括政府划归乡镇财政的农村教育经费附加、行政事业单位管理的预算外收入，以及一些按照国家规定征收的公用事业的资金部分，包括乡镇政府按照国家规定征收的自筹收入。其收入分别纳入各自的支出范围。 农村税费改革的主要内容就是将国家政策内的收费并入农业税中和并征收，将乡镇的非预算收入、支出全部纳入预算管理。 农业税取消后，乡镇的常规收入实际上是由这样三个部分组成的：一是财政收入部分，这部分以农业四税为主体，出此以外还有行政性的罚没收入专项收入和其他收入。二是地税收入，包括乡镇工商税收和企业所得税、个人所得税等。三是增值税留存部分。此外，对村内兴办集体生产公益事业，可以采取“一事一议”的办法（只限于村内集体生产公益事业，包括村内农田水利建设、修建村组道路、桥梁、植树造林等），适当向村民筹集资金和劳务。下表显示的是湖南镇某户在2006年应承担项目和金额以及应享受的国家粮食直接补贴和良种补贴： 某户2006年应承担负担项目和金额 一事一议筹资 57 元 人平 元 一事一议筹工 农技费 3.8元 排渍垸费 114 元 合计 174.8 元 亩平 元 某户2006年应享受国家粮食直补和良种补贴 种粮（计税）面积 早稻面积 中稻面积 晚稻面积 粮食直补金额 良种补贴金额 3.8亩 3.8亩 3.8亩 49.4元 64.6元 说明：一季稻两补资金亩平28元，其中直补每亩13元，良种每亩15元。双季稻两补资金亩平30元，其中直补每亩13元，良种早稻每亩10元，晚稻每亩7元。 这说明“一事一议”筹资在农业税取消后成为了该镇财政收入的基本框架，同时还说明了农业税的取消有利于国家向农民集中财政收入的规范化和农民负担的减轻。但由于该镇第二产业和第三产业相对欠发达，其财政收入在很大程度上将有所减少。 （二）农业税取消后乡镇财政收入的增减情况 农业税取消对乡镇财政收入而言，其主要影响是减收效应。以湖南镇所辖破石村为例，一般决算收入为344万元，其中农业税收入达到了268万元，约占总收入的78%。可见，农业税在取消前在湖南镇财政收入中占相当大的份额 ，取消农业税在很大程度上把过去占乡镇很大比重的主要面向农民的自筹资金和预算外资金堵住了，甚至把一些乡镇，特别是落后乡镇的主要收入渠道给取消了。乡镇只剩下为数较少的工商税、契税等几个小税种，乡镇财政来源所剩无几，乡镇财政可支配少。 尽管在农业税取消后的一段内，乡镇财政收入会有所减少，但形势不见得不容乐观。这是因为乡镇财政收入会在减少后逐步有所回升。而即将造成这种回升态势的原因主要有以下几点：其一，有利于使税制进一步规范化，从源头上消除农业税本身的模糊性带来的乱收费现象，乡镇“催款催粮”的征缴工作也将逐渐为税务部门法律化专业行为和农民依法申报纳税所取代。其二，随着收入的提高，居民的消费水平将不断提高，对公共物品的需求量将不断增大。其三，市场改革的一个重要方面是分权化。经济的运行主要靠政府、国家和集体的领导和向更多的依靠个人的积极性、主动性和创造性转化。相应地，收入的分配由国家控制并集中大量收入然后进行分配的体制向个人收入为主的分配体制转化才能更好地适应市场改革的需求，才能使财政收入的增加走上一条全新的道路。因此，原有财政征收政策势必严重束缚乡镇财政的建设和发展，而农业税的取消能使乡镇政府摆脱内财政的束缚而另辟财源成为可能。 二、农业税取消后乡镇的财政支出 乡镇财政预算支出范围在农业税取消前后并无明显变化，而为了适应农业税取消后具体形势的需要，支出的执行单位做出了相关的调整。 在该镇2006年上半年的一般预算情况支出中，具体包括支援农村生产类、农林水等部门事业费类、城市维护费类、文教事业费类、卫生事业费类、其他生产部门类、社会福利救济类以及行政单位离退休类。一般预算支出合计为1398825.74元，其中支援农村生产费类为9947.10元，约占总支出的7.13%。 根据农业税取消前的《乡（镇）财政管理实行办法》规定，乡镇财政支出的范围包括国家预算内部分和国家预算外部分：国家预算内部分，包括上级政府划归乡镇财政管理的行政管理费、文教科学卫生事业费、农林水事业费和其他支出；国家预算外部分，包括上述各项附加支出和行政事业单位预算外收入安排的各项支出。实际上，乡镇财政的支出与乡镇政府可获得的预算外收入和自筹资金数量有关。 农业税取消后，原由乡统筹开支的乡村道路建设、乡村中小学危房改造、农田水利基本建设、中小学教师工资、计划生育、农村医疗卫生、民政优抚等公共支出项目上划县级财政预算支出管理。原来的村级管理支出上划到乡镇管理，国家出台的对“三农”的转移支付及财政对农户的粮食直补、良种补贴等补贴资金，由乡镇财政负责具体落实。 三、乡镇财政安排对乡镇发展的影响 从乡镇财政在我国的生成发展史不难得出，乡镇财政的存在和演变对于乡镇本身的发展存在至关重要的影响。 （一）乡镇财政是国家财政体系中不可替代的一级财政 乡镇财政作为我国财政体系中最基层的一级财政，它的产生和发展是与乡镇财政的建立和发展联系在一起的：其一，乡镇财政是满足农村社会公共需求的必不可少的一级财政。农村社会公共需要，是指向农村社会提供安全、秩序、公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要，其存在范围和受益区域有大小之分，受益区域小的农村社会公共需要应由低一级的地方财政提供。其二，建立乡镇财政，是乡镇材权有效提供农村社会公共需要的客观要求。一方面，建立乡镇财政是乡镇政权得以存在和发展的前提条件。另一方面，建立乡镇一级政权，客观上要求建立乡镇一级财政。如果乡镇财政只有财务而无财权，就谈不上已经形成了一级完整的财政。财权在乡镇财政中有重要的意义。财权急表现为收入组织权，也表现为支出决定权。在收入组织和支出安排的有关方针政策、法律、法规既定的前提下，赋予乡镇财权，对于乡镇政权因地制宜筹集、安排满足农村社会公共需要财务，提高资金使用效率，无疑具有重要的作用。 （二）镇财政安排的其他具体作用 农业税取消后，乡镇财政将在某种程度上继续对乡镇的发展产生多方面的影响。主要体现在以下几个方面：⑴乡镇通过财政可以发挥乡镇政府的宏观调控作用，有效地调节资源配置；⑵乡镇可以通过财政进行乡镇经济建设支出和投资，促进乡镇经济的发展；⑶乡镇通过乡镇财政取得收入，从而促进乡镇教育、文化、卫生事业的发展；⑷在效率优先，兼顾公平，最终实现共同富裕的原则下，有利于促进农民生活水平的提高。 总之，我们必须十分重视乡镇财政在乡镇发展中的作用。这是从我国的国情出发，在政权体系建设和财政体系建设方面的自然选择。任何忽视和削弱农村基层建设的思想和行为，在实践中都将产生严重的后果。只要这样，才能更好地确保我国农村社会经济协调、有序和快速发展，才能实现农村社会的长治久安，才能逐步消除城乡差距，实现共同富裕的奋斗目标。 四、乡镇财政安排存在的问题及解决办法 （一）存在的问题 ⒈农业税取消后乡镇财政存在较大的收支困难，乡镇财政职能趋向淡化。农业税的取消是解决由于农民负担过重而造成的基层干群关系紧张进而影响农村社会稳定等一系列问题。可是该政策的实施却在一定程度上加剧了本已存在的财政困难。从目前湖南镇的情况来看，其危害主要有两个方面：第一，影响乡镇政权的正常运转；第二，影响乡镇范围内公共产品的正常供给。乡镇只能维持低水平的工资和少量的办公经费，根本无力提供乡村道路、乡村水利设施等公共产品和适当水平的社会保障。由于县乡财政“分灶吃饭”的基础本来存在先天不足的一面，随着农村金融体制、税务管理体制、农村中小学管理体制等的调整，以及乡镇七所八站改为县财政供给，特别是乡镇财政收支范围都随着农业税的取消而缩小，乡镇的财政职能逐渐淡化。 ⒉非规范化的转移支付制度。非规范化的转移支付制度是指乡镇债务问题无法及时有效地解决而导致经费无法正常运转的问题。乡镇债务问题的形成由来已久，县乡财政实行分税制时，乡镇财权和事权的不对称，使乡镇承担了应由国家承担的教育、卫生、兴修农田水利、道路修建等事项，而乡镇财政有受到经济力有限这一因素的影响，必然导致乡镇债务的形成。乡镇存在较大的收支缺口，必须通过转移支付来解决。又由于原有支付转移本来存在的不合理性，于是就形成了“乡级靠卖，村级靠贷”的病态现象。 ⒊乡镇的财政行为不统一，不规范。乡镇财政行为不统一，不规范具体表现在：第一，乡镇政府迫于可支配财务的约束，普遍在财务制度外寻求收入来源，以补充乡镇预算内资金的不足，从而出现了现行的乡镇统筹资金制度和“乱收费”、“乱摊派”的现象；第二，在财政管理上，帐户简单，报表分类粗糙，且资金不能准确而完整地反映于财政帐户中，也使得乡镇财政在资金的集中使用、收入调节和财政监督约束等方面的功能无法正常有效得发挥。 ⒋无法从根本上解决乡镇的发展问题。据一些农民反映，农业税的取消不能从根本上解决乡镇的发展问题，甚至不能长期地减轻农民的负担。这是因为国家的宏观分配政策存在明显的重城市轻乡镇的倾向。由于国家和地方的财政资金过多地倾向城市，用于农村投资的比重逐年减少，因而农村公益事业欠款越来越多，资金缺口越来越大，但加快发展的要求越来越紧迫，这就势必更多地向农民筹钱，使农民负担屡减不轻，也就无从谈农村的发展问题。 （二）解决办法 针对农业税取消后乡镇财政安排中存在的问题，可采取相应的解决办法。 ⒈农业税政策调整以后乡镇财政困难的问题对于农业税调整政策的顺利进行，对于乡镇的正常运转，对于保持农村社会的稳定，对于开始以工业反哺农业实现城乡协调发展都有重大意义。要解决农业税政策调整后乡镇的财政困难问题，可以从几个方面同时着手进行：⑴积极发展乡镇经济，优化产业结构，增加产品附加值；⑵合理界定乡镇政府的事权与财权，使事权与财权相适应；⑶进行社会保障制度和教育制度改革，减少乡镇供给人数；⑷优化人、财、物资源的配置。 ⒉建立科学规范的转移支付制度。必须对原有的不规范的转移支付制度进行改革，采取适当措施解决乡镇的债务问题。以期建立一个具有能够科学预测不同地区或乡镇的经济社会发展和财政收支状况的规范、合理的指标体系，并具有法律约束力的、能够顺利运转的转移支付制度。因此，必须设计一种规范化的途径来获得村级组织正常运转经费，否则这也会转化为乡镇财政巨大的支出压力。 ⒊加强乡镇财税机构建设，不断提高干部和广大农民的素质。为做好新形势下的乡镇财政工作，首先应该做到：⑴在财税体制改革和乡镇机构改革中健全、稳定乡镇财政机构；⑵人事和财政部门要加强对乡镇财政队伍建设重要性的认识，研究切实解决乡镇财政工作人员队伍建设中存在的问题；⑶加强宣传、组织工作，赢得群众的支持，提高农民素质，密切干群关系。 ⒋加大对农村的投入力度，弥补现行税制的缺陷。完善农村基础设施建设，提高经营规模和产品商品化程度，减少生产成本；重视按期核定农民的收入以便及时有效而合理的采取措施，从而确保乡镇在财政收入稳步增长的基础上，实现乡镇企业的不断发展和农民生活水平的不断提高。