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会计自学

2011-05-12 9页 doc 62KB 70阅读

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会计自学公司购入物品在会计科目中有如下四类: 1。固定资产 2。低值易耗品 3。原材料 4。直接记入费用科目 低值易耗品是器皿,工具, 按照发票内容记入相关的会计科目中。如果属于低值易耗品,计入“低值易耗品”科目;属于属于包装材料,计入“包装物”科目;如果属于辅助材料,可以计入“原材料--辅助材料”科目,如果属于维修材料,计入“制造费用--维修费”科目等。 原材料,一般都是指已经入库的;材料采购,一般都是指原材料在路上;在途物资,一般都是成品在路上!举个例子吧,买的原材料还没到货,就是借:材料采购,一旦入库,就是借:原材料,贷:材料采...
会计自学
公司购入物品在会计科目中有如下四类: 1。固定资产 2。低值易耗品 3。原材料 4。直接记入费用科目 低值易耗品是器皿,工具, 按照发票内容记入相关的会计科目中。如果属于低值易耗品,计入“低值易耗品”科目;属于属于包装材料,计入“包装物”科目;如果属于辅助材料,可以计入“原材料--辅助材料”科目,如果属于维修材料,计入“制造费用--维修费”科目等。 原材料,一般都是指已经入库的;材料采购,一般都是指原材料在路上;在途物资,一般都是成品在路上!举个例子吧,买的原材料还没到货,就是借:材料采购,一旦入库,就是借:原材料,贷:材料采购!不过根据2010年的新的会计准则,一般都不在使用在途物资这个科目了,你参加过会计从业或者初级会计师的考试你就会知道的!呵呵,希望你能明白! 1,在途物资,是适用实际成本核算.是指货款已付尚未验收入库的各种物资. 2,材料采购,是适用成本核算.购买时记入材料采购,入库时转入原材料. 3,原材料,包括原料,主要材料,辅料,外购半成品,燃料等. 厂部办公室张强因公出差,预借差旅费800元,付以现金 借:其他应收款--张强 800 贷:现金 800 我是初学者,我总认为应该是其他应付款. 怎么会是应付款呢?你应该这样理解,首先,张强出差的费用还没有发生,他只是先跟你借钱,你就理解为:他跟公司借钱,就该收回的,记其他应收款,然后等他报销回来,分两种情况:1,他出差用的钱不止800,比如是900的话,你是不是还要付他多一百?那你就这样做会计分录:借 管理费用-差旅费 900 ,贷 现金 -100, 其他应收款-张强 800 2,他用的钱不用800,比如是700,他是不是该退款100给你,那就这样记:借 管理费用-差旅费 700 现金-100,贷 其他应收款-张强 800,看不看得明白呢? 复式记账法 经济组织的会计对象就其具体内容而言,可以归结为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素。由于利润一般隐含在收入与费用的配比中。因此,从满足管理和会计信息使用者需要的角度考虑,账户按其经济内容可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户等五类。 资产类账户按照反映流动性快慢的不同可以再分为流动资产类账户和非流动资产类账户。流动资产类账户主要有:现金、银行存款、短期投资、应收账款、原材料、库存商品、待摊费用等;非流动资产类账户主要有:长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、长期待摊费用等。 负债类账户按照反映流动性强弱的不同可以再分为流动性负债类账户和长期负债类账户。流动负债类账户主要有:短期借款、应付账款、应付工资、应交税金、预提费用等;长期负债率账户主要有:长期借款、应付债券、长期应付款等。 所有者权益类账户按照来源和构成的不同可以再分为投入资本类所有者权益账户和资本积累类所有者权益账户。投入资本类所有者权益账户主要有:实收资本、资本公积等;资本积累类账户主要有:盈余公积、本年利润、利润分配等。 成本类账户按照是否需要分配可以再分为直接计入类成本账户和分配计入类成本账户。直接计入类成本账户主要有:生产成本(包括:基本生产成本、辅助生产成本)等;分配计入类成本账户主要有:制造费用等。 收入类的账户有:主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入。费用类的账户有:主营业务成本,销售费用,营业税金及附加,其他业务支出,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用。成本类的账户有:生产成本,在建工程,物资采购。 我想你是把这几个账户有些混扰对吗:是这样理解比较好:因为收入可以增加利润,而未分配利润属于所有者权益,因此,反映企业收入的账户与所有者权益类的账户结构相同,所以是贷方增加,借方减少。2.费用相当于成本,所以与成本的结构相同,所以是借方记增加,贷方记减少。3.成本类是企业资产的转化形式,因此,成本类账户与资本类账户结构相同即借方登记增加,贷方减少。 希望能对你有所帮助。 损益类账户按照性质和内容的不同可以再分为营业损益类账户和非营业损益类账户。营业损益类账户主要有:主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、投资收益等;非营业损益类账户主要有:营业外收入、营业外支出、营业费用、管理费用、财务费用、所得税等。 以下举例说明借贷记账法记账规则的运用。 [例3-1]宏达公司2002年5月1日用现金购入一批材料,价款5 000元。 这项经济业务,使企业的材料增加5 000元,同时使企业的现金减少5 000元,它涉及“原材料”和“现金”这两个资产类账户。材料的增加是资产的增加,应记入“原材料”账户的借方,现金的减少是资产的减少,应记入“现金”账户的贷方。这项经济业务在账户中登记的结果,见图3-5。 借方         原材料          贷方          借方          现金          贷方 5 000                                                            5 000                                 图3-5 [例3-2]5月3日,向银行借入短期借款10 000元,偿还应付账款。 这项经济业务,使企业的短期借款增加10 000元,同时使企业应付供货单位的账款减少10 000元,它涉及“短期借款”和“应付账款”这两个负债类账户。短期借款的增加是负债的增加,应记入“短期借款”账户的贷方,应付账款的减少是负债的减少,应记入“应付账款”账户的借方。这项经济业务在账户中登记的结果,见图3-6。 借方      短期借款       贷方         借方        应付账款        贷方 10 000             10 000                             图3-6 [例3-3]5月4日,收到投资者投入资本金200 000元,款项存入银行。 这项经济业务,使企业的银行存款增加200 000元,同时,使所有者对企业的投资增加200 000元,它涉及“银行存款”这个资产类账户和“实收资本”这个所有者权益类账户。银行存款的增加是资产的增加,应记入“银行存款”账户的借方,实收资本的增加是所有者权益的增加,应记入“实收资本”账户的贷方。这项经济业务在账户中登记的结果,见图3-7。 借方    实收资本          贷方          借方        银行存款       贷方 200 000               200 000                                图3-7 [例3-4]5月5日以银行存款50 000元,偿还到期的应付债券。 这项经济业务,使企业的银行存款减少50 000元,同时,使企业应偿付的债券减少50 000元,它涉及“银行存款”这个资产类账户和“应付债券”这个负债类账户。银行存款的减少是资产的减少,应记入“银行存款”账户的贷方,应付债券的减少是负债的减少,应记入“应付债券”账户的借方。这项经济业务在账户中登记的结果,见图3-8。 借方         银行存款        贷方          借方       应付债券        贷方 50 000                50 000 例3-5]5月8日,购入机器5台,价值共计100 000元。已安装完毕,价款以开出支票付讫。 这笔业务使得企业的固定资产增加100 000元,同时,使企业的银行存款减少100 000元,涉及“固定资产”和“银行存款”这两个资产类账户。固定资产的增加应记入“固定资产”账户的借方。银行存款的减少应记入“银行存款”的贷方。这项经济业务在账户中登记的结果,见图3-9。 借方         银行存款         贷方           借方        固定资产      贷方 100 000                 100 000                             图3-9 [例3-6]5月8日,以银行存款50 000元交纳所得税32 000元和分配利润18 000元。 这笔业务使得企业的银行存款减少50 000元,同时,使企业的应交税金和应付利润减少50 000元,涉及“银行存款”资产类账户和“应交税金”、“应付利润”负债类账户。银行存款的减少应记入“银行存款”账户的贷方,应交税金与应付利润的减少应记入“应交税金”和“应付利润”的借方。这项经济业务在账户中登记的结果,见图3-10。 借方    银行存款     贷方     借方   应交税金   贷方     借方  应付利润  贷方 50 000         32 000                    18 000                                  图3-10 [例3-7]5月20日,销售产品一批,取得收入200 000元,款项已存入银行。 这笔业务使得资产类要素中的“银行存款”和收入类要素中的“主营业务收入”发生变化,两类要素同时增加。一方面银行存款因存入而增加200 000元,应记入“银行存款”账户的借方;另一方面收入增加200 000元,应记入“主营业务收入”账户的贷方。这项经济业务在账户中登记的结果,见图3-11。 借方       银行存款          贷方         借方      主营业务收入       贷方 200 000                                                        200 000                             图3-11 [例3-8]5月30日,用现金支付办公费1 500元。 这笔业务使得资产类要素中的“现金”和费用类要素中的“管理费用”发生变化。一方面因现金的支出而使现金减少1 500元,应记入“现金”账户的贷方;另一方面费用增加1 500元,应记入“管理费用”账户的借方。这项经济业务在账户中登记的结果,见图3-12。 借方         现金          贷方          借方         管理费用          贷方                  1 500                   1 500 图3-12 通过以上例子可以看出,不论经济业务的类型如何,在运用借贷记账法时,每一项经济业务发生后,都要在两个或两个以上账户中进行登记,而且要按照相等的金额登记在一个账户的借方和另一个账户的贷方。因此,借贷记账法的记账规则可概括为:“有借必有贷,借贷必相等”。 5.2003年12月1日,振华工厂各有关账户的期初余额见下表。 振华工厂有关账户资料表 账户名称 借  方 贷  方 账户名称 借  方 贷  方 现金 银行存款 应收账款 短期投资 材料 产成品 固定资产 无形资产   10 000 390 000 300 000 150 000 350 000 100 000 1 500 000 200 000 短期借款 应付账款 应付工资 应交税金 长期借款 实收资本 资本公积 400 000 150 000 150 000 100 000 800 000 1 000 000 400 000   合    计                     3 000 000 合    计 3 000 000 2003年12月份振华工厂发生的有关经济业务如下: (1)3日,收到投资者—汉江工厂作为出资款缴来的机床10台,价值500 000元; (2)5日,收回上月销货款120 000元,其中100 000元存入银行,20 000元现金保留备用; (3)9日,以现金20 000元偿还前欠购料款; (4)14日,经批准,将资本公积200 000元转为实收资本; (5)16日,以银行存款250 000元偿还短期借款100 000元,偿还长期借款150 000元; (6)19日,以银行存款40 000元缴纳税金; (7)24日,收到某华侨捐赠的设备一台,价值150 000元,捐赠的现款50 000元存入银行; (8)25日,向银行借款150 000元,还款期为6个月,已收讫存入银行备用; (9)27日,以银行存款购入东风公司股票100 000元,拟在两个月后出售; (10)29日,生产甲产品领用原材料10吨,每吨1500元,计15 000元。 要求:(1)根据上述资料,编制会计分录; (2)根据上述资料,编制2003年12月31日振华工厂的试算平衡表。 固定资产租赁费2011年注册税务师考试辅导   按照性质不同,固定资产租赁分为经营性租赁和融资性租赁。   1纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产,其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间,均匀扣除。(掌握)   2 纳税人以融资租赁方式取得固定资产,其租金支出不得扣除,但可按规定提取折旧费用。(掌握)   (七)坏账损失与坏账准备金:   1.纳税人发生的坏账损失处理原则:   ①据实扣除   ②备抵法:提取坏帐准备金,发生的坏账损失应先冲减坏账准备金,超过坏账准备的部分,可在发生当期直接扣除;已核销坏账收回时,应增加应纳税所得额。   2.提取坏帐准备金比例:不得超过年末应收帐款余额的5‰。   提取坏帐准备金基础:年末应收账款范围按会计规定包括应收账款和其他应收款。   3.金融企业可按提取呆账准备资产期末余额的1%计提呆账准备金。   4 .关联方之间往来账款不得提取坏账准备金。但经法院判决负债方破产,不足以清偿的负债,经税务机关审核后,债权方可作为坏账损失在税前扣除。   (八)广告费与业务宣传费(很重要,选择、计算和综合)   1.广告费:   A条件:必须同时符合3个条件:27页6   B税务处理:   (1)限额扣除:纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入限额比例的,可以据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转。   广告费税前扣除限额=当年销售(营业)收入(主表1行)×2%(或8%)   限额比例,三个:1)2%,除列举特殊行业以外的一般行业   2) 8%,对食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商场、服装生产企业(2006年1月1日起)等特殊行业的企业   3)25%,自2005年起,制药企业每一纳税年度可在销售(营业)收入25%的比例内据实扣除广告费支出,(2001~2004年,8%)。   (2)全额扣除:对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业、互联网站、从事高新技术创业投资的风险投资企业,自登记之日起5个纳税年度内,经主管税务机关审核,广告费支出可以据实扣除。超过五个纳税年度的,按8%的比例扣除。   (3)不得扣除:粮食类白酒广告费不得税前扣除   例:家电企业2003年产品收入为2000万,广告费用260万,扣除限额2000×8%=160,需要纳税调整100万;余160万,以后补扣;   2004年,产品收入4000万,广告费为300万,扣除限额4000×8%=320,可扣除本年的300万及补扣03年的20万。若纳税调整时调减20万。   2.业务宣传费:   纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出),在不超过销售(营业)收入0.5%的范围内,可据实扣除。超过0.5%。的部分当年不得扣除,以后年度也不得扣除。业务宣传费与广告费应严格区分开来,凡不符合广告费条件的,应一律视同业务宣传费处理。   3.金融企业广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除:见教材27页。(了解)4. 管理:见教材27页。(了解)   (十五)新产品、新技术、新工艺研究开发费用(简称三新费用)(重要,涉及计算、综合)   1、据实扣除:(计入管理费用里扣除)   2、加计扣除:据实扣除(主表第9行)基础上,再按实际发生额的50%税前加计扣除(加计扣除额填列在主表第21行);不足抵扣的:结转以后年度抵扣,抵扣期限最长不超过5年。   3、不得扣除:纳税人发生的技术开发费,凡由国家财政和上级部门拨付的部分,不得在税前扣除。   4、管理:2005年考过报送的材料   例:2007年收入总额1000万元(第6行);扣除项目金额900万元(第12行),其中管理费用中列支新产品开发费用160万,假设没有其他纳税调整项目,计算应纳所得税额。   纳税调整后所得1000-900=100万元   加计扣除额=160×50%=80万元   2007年应税所得额=100-80=20万元   (二十五)企业财产损失税前扣除规定(掌握)12项   1.各项财产损失扣除:企业的各项财产损失,应在损失发生当年申报扣除,不得提前或延后。   2.企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿的   应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。   3.财产损失税前扣除的审批范围(熟悉,选择):   不须审批,由纳税人自行申报扣除的财产损失;   须经税务机关审批税前扣除的财产损失:(8项)   4.财产损失认定的证据:见教材34页(熟悉,选择)   第一类:具有法律效力的外部证据(8项)   第二类:中介机构的经济鉴证证明   第三类:特定事项的企业内部证据(7项)   5.货币资产损失的认定,见教材35页   (2)企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除符合的条件(4项之一);   (3)企业申请坏账损失扣除应提供的依据:   9.资产永久或实质性损害的认定,(熟悉)见教材37页   应先扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后,再确认发生的财产损失。 可收回金额可以由中介机构评估确定。未经中介机构评估的,固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的5%;存货为账面价值的1%。注意:存货,损失包括增值税进项税   其它项目了解   例题:下列项目中,企业申请坏账损失扣除应提供的依据有( )。(2006年考题)   A.工商部门的注销、吊销证明   B.企业内部全体职工的证明报告   C.法院的破产公告和破产清算的清偿文件   D.逾期一年以上且已无力清偿债务的确凿证明   E.债权人债务重组、法院判决、国有企业债转股批准文件   【答案】ACE   例题2、下列各项中,能够视为固定资产的永久性或实质性损害的有(  )。   A.长期闲置不用且无转让价值的固定资产   B.由于技术进步使用中不能提高效率的固定资产   C.因其本身原因使用中产生大量不合格产品的固定资产   D.已被毁坏不再具有使用价值和转让价值的固定资产   答案:ACD   (九)汇兑损益:可计入当期所得或在当期扣除。   (十)支付给总机构的管理费:采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的2%。   (十一)有关资产的费用:计算的固定资产折旧、无形资产、递延资产的摊销,准予扣除   纳税人转让各类固定资产发生的费用,允许扣除。   (十二)保险费用(选择题)   社会保险可以扣除;商业保险和基本保障以外的补充保险,不得扣除。   保险公司给予纳税人的无赔款优待,应作为当年的应纳税所得额。   (十三)会员费   (十四)住房公积金、补贴 ((了解)   (十六)差旅费、会议费、董事会费(了解):能够提供证明其真实性的合法凭证,可在税前扣除;否则,不得扣除。   (十七)佣金(熟悉,选择题)   纳税人发生的佣金符合下列条件的,可计入销售费用,准予扣除:合法真实凭证、非本企业雇员不得超过服务金额的5%。回扣是不得扣除的。   (十八)劳动保护——实际发生的合理的劳动保护支出,可以扣除   (十九)违约金、罚款和诉讼费:   纳税人按照经济规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。   此处为经营性罚款,可以扣除。如果是行政性罚款不得扣除。   (二十)商业银行的有关费用(一般了解)见教材30页。   (二十一)资助科技开发费用(熟悉,选择题:)对非关联准予抵扣   (二十二)加油机税控装置及相关费用(一般了解)   (二十三)支付给职工的一次性补偿金 (一般了解)   (二十四)房地产开发成本和费用扣除(熟悉掌握,注意与16页的第24项特殊收入结合,房地产开发收入的确定)   (二十六)金融企业呆帐损失税前扣除的规定(了解)   (二十七)国有企业办中小学有关教师待遇的所得税政策(一般了解)   (二十八)保险企业代理手续费支出税前扣除政策(了解):不超过实收保费收入8%。   (二十九)石油、石化企业承担的社会性支出扣除规定(一般了解)   (三十)期货交易所风险准备金所得税税前扣除规定(一般了解)   按20%计提比例提取的风险准备金,余额达到本期货交易所法定注册资本10倍的额度内的,可在企业所得税税前扣除。   (三十一)保险公司准予税前扣除的保险保障基金(了解,)   (三十二)保险公司不得在税前扣除的保险保障基金:(了解,选择)   (三十三)其他项目
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