会计从业笔记

会计基础 《会计基础》 第一章 总论 1、会计概述 （1）会计的发展 古代会计阶段（单式记账法）----近代会计阶段（复式记账法） 现代会计阶段（现代管理会计的现状，是近代会计发展成为现代会计的重要标志，会计成为一门应用性学科，形成财务会计和管理会计两大分支） （2）会计的性质 会计与社会生产经营的发展有着不可分割的联系，它计量着经济过程中所占用的财产物资与劳动耗费，通过价值量的变化来描述经济过程，评价经济上的得失，并且发展成为一种对生产经营活动进行核算和监督。 会计本质上是一种经济管理活动 （3）会计的目的 其目的就是要为管理部门提供真实可靠的信息，促使人们比较得失，权衡利弊，讲求经济效益 提高经济效益是管理的目标，也是会计的目标 （4）会计信息的使用者 ①会计信息的外部使用者：投资者、债权人、供应商、国家税务、工商部门以及其他有关部门、证券部门、社会公众 ②会计信息的内部使用者：企业经营者 （5）会计的职能 （核算职能：指会计以货币计量为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节， 对会计对象的经济活动进行记账、算账、报账，为有关方面提供会计信息的功能） 会计核算具有完整性、连续性、综合性、系统性 会计其他的职能：会计预测、会计决策、会计控制、会计分析 （6）会计的含义 会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对会计主体的经济活动过程进行连续、系统、综合、全面的核算和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项管理活动，是经济管理的重要组成部份 2、会计核算基本前提和会计信息质量要求 （1）会计核算的基本前提有四项：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 ①会计主体：会计所服务的特定单位，应是一个独立经营、自负盈亏、责权利结合的经济单位 ②持续经营：在正常情况下，会计主体的生产经营活动按既定的经营方针和预定的经营目标会无限期地经营下去，不会停产倒闭 ③会计分期：会计分期假设是对会计工作时间范围的具体划分，主要是确定会计年度，我国以日历年度作为会计年度，即从每年的1月1日至12月31日为一个会计年度，会计年度确定后，一般按日历确定会计半年度、会计季度和会计月度 ④货币计量：当X会计主体在会计核算过程中，采用货币为主要货币进行计量、记录和报告会计主体的生产经营活动 会计核算以人民币为记账本位币 最重要 （2）会计信息质量要求 ①8项：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性 ②会计信息质量的高低是评价会计工作成败的 （3）会计核算基础 ①确定一个会计期间的收入与费用，从而确定损益的标准，会计核算基础为权责发生制和收付实现制两种 ②《企业会计准则—基本准则》规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告 3、会计的方法 （1）会计是由会计核算、会计分析、会检查（方法） （2）会计核算的方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查和编制 （3）复式记账法：对每项经济业务，都要以相等的金额有两个或两个以上的相关联的账户中进行记录的一种专门方法（在企业的资金运动过程中，任何一项经济业务都会引起资金的双重变化。 如：以银行存款购买材料，这项经济业务一方面会引起银行存款的减少，另一方面会引起银行存款的减少，另一方面又会引起库存材料的增加 设置账户 财产清查 填制和审核凭证 登记账簿 编制财务报表 实现会计目标 复式记账 成本计算 4、会计学及其体系 ①会计 ②财务会计：对外报告会计信息（对过去财务信息的核算、总结） 财务状况、经营成果 管理会计：对内报告会计信息（侧重于未来信息的预测、决策、规划、控制和对经营者责任考评） ③会计学 “会计电算化”是会计学体系中一个新的重要分支，是会计技术与电子计算机技术结合的产物、它是研究会计在电子计算机环境下的理论、方法、技术以及运行规律的学科。 第二章 会计要素、会计科目和账户 1、会计对象 会计核算和监督的内容，有一般对象和具体对象之分 2、会计要素 ①会计要素：是对会计对象的具体构成因素，是对会计对象所做的最基本的分类，是构成会计报表的基本因素 ②《企业会计准则—基本准则》规定，会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，共六项 ③静态 动态 3、会计等式 ①企业的资产有两个来源 一是所有者提供 二是债权人提供 ②会计等式一 会计等式二 等式两边同增同减，增减金额相等，总额有变 等式单边有增有减，增减金额相等，总额不变 1、资产和权益同增，增加的金额相等 （1）一项资产和一项负债增加（同增） （2）一项资产和一项所有者权益同增 2、资产和权益同减，减少的金额相等 3、资产内部有增有减，增减金额相等 4、权益内部有增有减，增减的金额相等 （1）一项负债减少，另一项负债增加 （2）一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加 （3）一项负债减少，一项所有者权益增加 （4）一项所有者权益增加，一项负债减少 4、会计科目和账户 ①意义：设置会计科目，是正确填制会计凭证，运用复式记账法登记账簿和编制会计报表的基础 ②制造业的会计科目按其所反映的经济内容，可以划分为六大类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 ③账户中记录四种核算指标，即期初余额、本期增加发生额、期末余额 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 ④账户和会计科目的区别：会计科目是按经济内容对会计要素所做的分类。账户则是在会计科目所做的分类的基础上，对经济业务内容进行全面、连续、系统的记录工具。 ⑤会计对象：会计要素和会计科目，三者密切相连，互为依存、连续划分、越分越细，从而满足了会计进行分类核算，提供详略不同的各种会计信息的需要。 ⑥企业会计科目表 资产类（借+，贷-） 负债类（借-，贷+） 库存现金 其他货币资金 短期借款 长期应付款 银行存款 交易性金融资产 长期借款 预计负债 应收票据 坏账准备（相反） 预收账款 应收账款 长期应收款 应付票据 预付账款 累计折旧（相反） 应付账款 应收股利 在建工程 应付职工薪酬 原材料 工程物资 应交税费 库存商品 待处理财产损益 应付股利 固定资产 累计摊销 应付债券 无形资产 商誉 交易性金融负债 所有者权益类（借-，贷+） 成本类（借+，贷-） 共同类 实收资本（投入资本） 生产成本 衍生工具 资本公积 制造费用 套期工具 盈余公积 本年利润 利润分配 损益类（借-，贷+） 主营业务收入 公允价值变动损益 其他业务收入 营业外收入 投资收益 营业税金及附加 主营业务成本 资产减值损失 其他业务成本 营业外支出 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用 会计科目的分类： 1、定义：对会计要素按其经济内容所做的进一步分类 2、制造业的会计科目按其所反映的经济内容，可以划分为六类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类 会计科目按提供核算指标的详细程度，可以分类为总分类科目和明细分类科目 3、账户：是指按照会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来连续、系统、分类记录和反映会计要素增减变动情况的一种专门工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。 4、账户的具体结构可以根据不同的需要各种的格式，但其具体内容包括：（1）账户名称 （2）日期和摘要 （3）凭证号 （4）增加额、减少额及余额(形成了账户的基本结构) 5、账户中记录四种核算指标：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。关系如下： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 6、会计要素：是会计对象的具体构成对象，是对会计对象所做的基本的分类，是构成会计报表的基本因素 （资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润） 会计对象：是会计核算和监督内容，有一般对象和具体对象之分，是资金的运动 会计科目：是对会计要素按其经济内容所做的进一步的分类 会计对象、会计要素、会计科目三者密切相连，互相依存、连续划分、越分越细，从而满足了会计进行分类核算 复式记账与会计凭证的应用 ------会计分录应用 1、概念的区分 ①会计主体：企业 ②会计对象：资金运动 ③会计要素：对会计对象进行最基本的分类 ④会计科目：是对会计对象的具体内容进行分类核算所规定的项目，是对会计要素的进一步分类 ⑤会计账户：是按会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于连续、系统的分类记录和反映会计要素增减的一种专门工具 2、会计要素的分类 （1）静态（财务状况） ①资产：是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源 ②负债：是指企业己经发生但应由本期和以后各期负担的，企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务 ③所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益 （2）动态（经营成果） ①收入：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 ②费用：是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少或者负债增加，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 （直接费用、间接费用、期间费用） 3、公式以及一些税率 ①公式： 资产=负债+所有者权益 资产+费用=负债+所有者权益+收入 ②提取 应交增值税17%（一般纳税人） 6%（小规模纳税人） 应交城市维护建设税7% 应交教育费附加3% 应交所得税25% 提取法定盈余公积10%（从税后利润中提取） 提取应付投资者利润（应付股利）40% （从税后利润中提取） 应交增值税=销项税额-进项税额 =正—要交 =负—不要交 应交城市维护建设税=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）*7% 应交教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）*3% 一、资金筹备业务的核算 ①实收资本：企业实际收到的投资者投入的资本，此账户用来核算企业实收资本的增减变动情况及其结果（股份公司表现为“股本” （贷方） ②固定资产：用来核算企业持有的固定资产的价值（购进、接受投资、盘盈） （借方） ③无形资产：用来核算企业持有的无形资产的成本，如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等 （借方） ④短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款 （贷方） ⑤长期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借和的期限在1年以上（不含1年）的各种借款 （贷方） 二、供应过程业务的核算 ①原材料：核算企业各种库存材料的增减变动及其结存情况 （借方） ②在途物资：用来核算企业己经付款但尚未到达企业，或虽己运抵企业但尚未收入库的外购材料的实际采购成本 （借方） ③应付账款：核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项 （贷方） ④应交税费：核算企业应交的各种税费，如增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、所得税 （贷方） Eg. 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：XXXXX 借：XXXXX 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 材料采购成本：材料买价+外地运杂费 小规模纳税人的增值税 三、生产过程业务的核算 ①生产成本：归集和分配产品生产过程中所发生的各种费用，正确计算产品生产成本的账户 ②制造费用：核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，包括生产车间管理人员的工资、福利费、生产车间固定资产的折旧费用、水电费、修理费及物料损耗。（该账户一般无余额） 贷方登记转入“生产成本“ ③应付职工薪酬：企业因获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬：职工工资（奖金）、职工福利费、各项保险待遇和住房公积金、工会经费和职工教育经费。 该账户可按“职工工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”等设置明细账 （贷方） ④应付利息：核算企业按照约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期付本的长期借款、企业债券等应支付的利息 （贷方） ⑤累计折旧：每月计提的固定资产折旧 （贷方） ⑥库存商品：用来核算企业库存的各种商品的生产成本 （借方） ⑦管理费用：核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政部门在企业的经营管理中发生的或应由企业统一负担的公司经费（行政管理部门职工工资及福利费、办公用品和差旅费）、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿税、研究费用、排污费等。贷方登记期末转入“本年利润”账户的费用。（无余额） ⑧财务费用:用来核算企业为筹集生产经营资金而发生的各项费用。（利息） 结转到“本年利润”，该账户无余额。 PS.固定资产折旧是指企业的固定资产在生产过程中由于使用、自然作用以及技术进步等原因，逐渐地损耗而转移到产品成本或当期费用中的那部份价值。固定资产折旧费是企业生产经营过程中发生的费用，将随着产品的销售和取得收入而得到补偿。 工资 四、销售过程业务的核算内容 ①主营业务收入：用来核算企业在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所发生的收入 （贷方） ②主营业务成本：用来核算企业因销售产品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本 （借方） ③销售费用：核算企业在销售产品过程中所发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费等。 （借方） ④营业税金及附加：核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市难护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。 （借方） ⑤应收账款：核算企业因销售产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 （借方） ⑥其他业务收入：用来核算企业其他业务所取得的收入。 （贷方） ⑦其他业务成本：用来核算企业其他业务所发生的各项支出。 （借方） 包括为获得其他业务收入而发生的相关成本、费用以及税金等。 （借方） ⑧结转本月销售产品的销售成本： 借：主营业务成本/其他业务成本---XXX 贷：库存商品/原材料---XXX 五、财务成果业务的核算 ①营业成本=主营业务成本+其他业务成本 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 ★净利润要按国家有关规定进行分配，提取盈余公积金，向投资者分配利润、弥补亏损。 ①本年利润： 本年利润 借 贷 ①由成本、费用支出、税金 由收益、收入类账户中转来 类账户中转来 主营业务成本 主营业务收入 其他业务成本 其他业务收入 营业外支出 营业外收入 管理、销售、财务费用 营业税金及附加 投资收益（损） 投资收益（盈） ②计算应交所得税费用 ③余额转给“利润分配” ②利润分配 利润分配 提取盈余公积 由“本年利润”转来 计算应付股利 如有余额 未弥补的亏损 未分配利润（未分完） ③投资收益：用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失 （贷方） ④营业外收入：用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。主要包括：非流动资产处置收入、非货币性资产交换收入、债务重组收入、政府补助、盘盈收入、捐赠收入。 （贷方） ⑤营业外支出：用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。 （借方） ⑥所得税费用：用来核算企业确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。 （借方） ⑦利润分配：用来核算企业的利润分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。 （借方） ⑧应付股利：用来核算企业经董事会或股东大会或类似机构决议，确定分配的股利或利润。 （贷方） ⑨盈余公积：用来核算企业从净利润中提取的盈余公积金的增减变动及其结余的情况。（法定盈余公积金、任意盈余公积金） （贷方） 复式记账法 1、本期发生额平衡法 ①理论依据：有借必有贷，借贷必相等 ②全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 2、余额平衡法 ①理论依据：资产=负债+所有者权益 ②全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 如果试算不平衡，说明账户的记录肯定有错。如果试算平衡，说明账户的记录基本正确，但不一定完全正确， 这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡，如某一项经济业务在有关账户中被重记、漏记或错记了账户等 并不能通过试算平衡来发现。 会计凭证 1、原始凭证（在经济业务发生或完成时取得或填制，书面证明、原始依据） ①来源：外来原始凭证、自制原始凭证、制造费用分配表、资产折旧表 （发票、依据） （收料单、入库单、领料单、工资结算表） ②填制手续：一次凭证、累计凭证、汇总凭证 一次凭证：一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务。所有的外来原始凭证都是一次凭证。 累计凭证：一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证。 汇总凭证：根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总编制而成的一种原始凭证。 PS.购料申请表、购销合同、银行对账单不是原始凭证 2、记账凭证（根据审核无误的原始凭证填制，用来确定经济业务应借应贷会计科目及金额的会计分录，并据以登记账簿的会计凭证） ①经济业务：（收款凭证、付款凭证、转账凭证） 通用记账凭证 ②反映方式：单式记账凭证、复式记账凭证 PS.①从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章（法律效力、特定用途）。从个人那里取得的原始凭证，必须具有填制人员的签名或盖章。 ②自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖公章。 ③正确核对记账凭证编号： 1）记账凭证在一个月内应当连续编号（目的是为了分清记账的顺序，便于登记账簿，便于日后对账和查账） 2）现收字第X号 银收字第X号 转字第X号 现付字第X号 银付字第X号 转字第X号 3）如果一笔经济业务需要编制多张记账凭证，可采用“分类编号法”，并将原始凭证附在某一张记账凭证后，在未附原始凭证的记账凭证上注明“单据附在第X号记账凭证上”。前面的整数表示经济业务的顺序号，分数的分母表示本笔经济业务共编制了几张记账凭证，分数的分子表示第几张凭证。如一笔经济业务需要编制4张记账凭证，该笔记账业务的顺序号为50，那么第一张的编号为“转字第1/50 1/4号” 4）将库存现金存入银行存款，根据该项经济业务的原始凭证，只填制一张现金付款凭证，不再填制银行存款收款凭证。相反，如果从银行提取现金，根据有关原始凭证只填制一张银行存款付款凭证，不再填制库存现金收款凭证。 5）制造费用分配表：制造费用分配表是由会计人员在月末计算产品制造成本时，根据“制造费用”账户借方发生额和确定的分配标准，经过分配计算后填制的一次性自制原始凭证。 会计账簿 1、分类： 1）外表形式： 2）账页格式 3）用途 2、总分类账和明细分类账的平行登记 ①登记总分类账和明细分类账的原始依据相同，核算内容相同，但核算指标的详细程度不同。总分类账户对其所属的明细分类账户起着统驭和控制的作用，明细分类账户对其从属的总分类账户起着补充和说明的作用。 ②依据相同：记账程序相同，结果应核对相符 方向一致、金额相同，结果相符 ③平行登记（同方向、同期间、同金额） 3、更正错账的方法 ①划线更正法： 如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账簿记录出现错误，应采用划线更正。（1）在错误记录上划一条红线注销，文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整个数字全部注销。 （2）记账人员在注销处加盖个人印章，以明确责任。（3）登记正确的记录。 ②红字更正法： 全部冲销：1）如果记账凭证中的科目错误或借贷方向错误，并己过账，应采用红字更正法进行全部冲销。（1）填制一张与错误记账凭证内容相同的红字金额记账凭证，并据以入账，冲销错误记录。在红字金额记账凭证的摘要栏注明“注销X月X日第X号凭证”。（2）用蓝字填制一张正确的记账凭证据以入账，更正错账记录。在蓝字记账凭证的摘要栏注明“重填X月X日第X号凭证”。 部分冲销：2）如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是错误金额大于应记并己过账，应采用红字更正法进行部分冲销。（1）填制一张科目和方向与错误凭证相同，但金额是多记的红字金额记账凭证并据以入账，冲销多记的金额，在红字金额记账凭证的摘要栏注明“冲销X月X日第X号凭证多记金额” ③补充登记法： 如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是错误金额小于应记金额并己过账，应采用补充登记法进行 更正，具体的做法是：填制一张科目和方向与错误凭证相同，但金额是少记差额的蓝字金额记账凭证并据以入账，补记少记的金额，在补充登记凭证的摘要栏注明：补记X月X日第X号凭证少记金额。 4、对账 ①账证核对（会计凭证） ②账账核对（各账簿之间）、总账与日记账、总账与明细账、总账的借方与贷方） ③账实核对（账款核对、账单核对、账物核对、账人核对） 库存现金 银行对账单 PS.1、总账、日记账和大部分的明细账，每年更换一次 旧账余额过入新账时，无须编制记账凭证 2、对于数额变动小，内容格式特殊的明细账，如固定资产明细账，可连续使用多年，而不必每年更换新账 财产清查 （一）定义：财产清查就是通过对财产物资、现金的实地盘点和对银行存款、债权、债务的查对，来确定其实有数，与账面结存数是否相符的一种专门方法。 （二）财产清查的方法（财产物资的盘存制度） ①永续盘存制（常用） 平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证记入有关账簿，并随时在账簿中结出各种财产物资的账面结存数额的一种盘存制度，其目的以账存数控制实存数。 期初结存数+本期增加数-本期减少数=期末结存数 ②实地盘存制 平时在账簿记录中，只登记财产物资的增加数，不登记减少数。月末，通过对财产物资的实地盘点作为财面结存数，然后再倒推出本期减少数，据以登记账簿。 期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数=本期减少数 ③财产物资的清查：指固定资产、原材料、产成品、在产品等实物在数量和质量上进行清查。（实地盘点法、技术推算盘点法） 盘点结果记在盘存簿上，并由盘点人员和保管人员签字盖章。 Ps.账存实存对比表，揭示账面结存数与实际结存数之间的差异，该表是用以调整账簿记录的重要原始凭证，又是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。 （三）银行存款的清查 ①如果银行对账单上的余额与银行存款日记账上的余额不一致时，原因一是由于某一方法记账有错误，原因二是存在未达账项。 ②未达账项有四种情况 1）企业己收、银行未收款 2）企业己付、银行未付款 3）银行己收、企业未收款 4）银行己付、企业未付款 财务会计报告 （一）直接根据总分类账户的期末余额填列 如资产项目的交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、固定资产清查、递延所得税资产等，负债项目中的短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等，以及全部所有者权益项目。 （二）根据明细分类账户的期末余额填列 有些项目不能直接根据某个总账和几个明细账期末余额填列，而是对相关总账所属明细账的期末余额进行分析后填列，如“应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”总分类账所属各明细账户的期末借方余额之和扣除坏账准备后的金额填列，“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”总分类账户各明细账户的期末贷方之和填列。 （三）根据几个总分类账户的期末余额合计的填列 如“货币资金”项目，应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。“存货”项目，应根据“在途物资”“原材料”“库存商品”“生产成本”等账户的期末余额的合计数分析计算填列。 （四）根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列。如“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分后分析计算填列。 会计工作组织与职业 （一）会计档案的分类 1）会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证 2）会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿 3）财务报告类：包括中期、年度和其他财务报告。财务报告中包括会计报表主表、附表、附注及文字说明 4）其他类：包括银行余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册和其他应当保存的会计核算的专业材料。 Ps.①当年形成的会计档案，在当年会计年度终了后，可暂时由会计机构保管一年，期满一年后，应当由会计机构编制移交清册。 ②档案机构对接收的会计档案，原则上应保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同原会计机构和经办人共同拆封整理，分清责任。 ③各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。 （二）会计档案的保管期限 1）会计凭证类（15年） 原始凭证、记账凭证、汇总凭证 2）会计账簿类（一般为15年） 日记账、明细账、总账、辅助账簿、日记总账 特殊：现金和银行存款日记账 25年 固定资产卡片报废清理后保管5年 3）财务报告表 月度、季度财务报告 3年（文字分析） 年度财务报告 永久（文字分析） 4）其他类 会计档案销毁清册、保管清册 永久 会计档案移交清册 15年 银行存款余额调节表 5年 银行对账单 5年 Ps.①会计档案的保管期限分为永久、定期两类，其中年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册为永久保管会计档案、其他为定期会计档案 ②定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5种。 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起 ③应当指出的是，对于保管期满但未结清的债权、债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，应当单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。建设单位在建设期内的会计档案，不得销毁，单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。