增值税税率

一、免税项目 （1）农业生产者销售的自产农产品； 　　【提示】对上述单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定的税率征收增值税。 　　（2）避孕药品和用具； 　　（3）古旧图书；古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。 　　（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 　　（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 　　（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 　　（7）个人销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。（不含个体工商户） 　 　(8)对销售下列自产货物实行免征增值税政策： 　　（一）再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。 　　（二）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。 　　（三）翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。 　　（四）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。 　　特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。 　2）对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。 (9) 单一大宗饲料产品仅限于财税〔2001〕121号文件所列举的糠麸等饲料产品。膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于现行增值税优惠政策所定义的单一大宗饲料产品，应对其照章征收增值税。 二、适用13%低税率的列举货物是： 　　1.粮食、食用植物油、鲜奶； 　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；(自来水6%) 　　3.图书、报纸、杂志；（印刷可能17%、可能13%） 　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 　　5.国务院及其有关部门规定的其他货物。 　　（1）（初级）农产品。经营者13%（生产者免增值税）（经营者13%） 　　（2）音像制品。 　　（3）电子出版物。 　　（4）二甲醚。 三、按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税： 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 四、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 　1、县以下小型水力发电单位生产的电力； 　　2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； 　　3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； 　　4、原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料； 　　5、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 6、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收 五、即征即退 1、各级人民银行按规定配售白银征收的增值税，实行即征即退办法 2、自2000年6月24日起至2010年底以前，对销售其自行开发生产的软件产品，或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品；按17%的法定税率征税后，其实际税负超过3%的部分，增值税实行即征即退 3、自2000年6月24日起至2010年底以前，对销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征税后，其实际税负超过6%的部分，增值税实行即征即退 4、飞机维修劳务退税。从2000年1月1日起，对飞机维修劳务，增值税实际税负超过6%的部分，实行由税务机关即征即退的政策 5、利用煤炭开采过程中伴生的油母页岩生产加工的页岩油及其他产品 6、在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土 7、在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥。 8、三峡电力产品即征即退。三峡电站自发电之日起，其对外销售的电力产品，按照适用税率征收增值税；电力产品增值税税收负担超过8%的部分，实行增值税即征即退的政策 9、销售进口铂金即征即退。从2003年5月1日起，对中博州金科贸有限责任公司返还上海黄金交易所销售的进口铂金，增值税实行即征即退 10、国内铂金生产企业即征即退（注意这里是生产销售环节！！） 11、资源综合利用即征即退。对生产原料中粉煤灰和其他废渣掺兑量在30%以上的水泥熟料，增值税实行即征即退办法。