会计做账指南

会计分录 会计分录 1、​ 小企业收到投资者以现金投入的资本。 借：银行存款（按实际收到或者存入小企业开户银行的金额） 贷：实收资本（按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额） 资本公积——资本溢价（按差额） 2、​ 小企业收到投资者以非现金资产投入的资本。 借：固定资产等有关资产科目（按投资各方确认的价值） 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 例：A企业大股东投入设备一台，该设备在原企业的账面原值为26000元，累计折旧8000元。设备经过评估作价20000元，但经过企业各投资方协商，该项投资占有企业股份金额为16000元。 借：固定资产 20000 贷：实收资本 16000 资本公积——资本溢价 4000 3、​ （1）小企业借入短期借款。 借：银行存款 贷：短期借款 （2）小企业借入短期借款所发生的短期借款利息。 借：财务费用 贷：预提费用 银行存款 （3）小企业归还短期借款。 例：1）A公司1月1日从银行借入3个月期借款120000元，年利率6%（备注：银行利息一般一个季度支付一次。） 借：银行存款 120000 贷：短期借款 120000 2）1月31日计提利息。 借：财务费用 600 贷：预提费用 600 注：600=120000*6%/12 3）2月28日计提利息。 借：财务费用 600 贷：预提费用 600 4）3月底偿付利息。 借：预提费用 1200（1月、2月利息） 财务费用 600 （3月利息） 贷：银行存款 1800 5）归还本金。 借：短期借款 120000 贷：银行存款 120000 4、​ 小企业借入长期借款。 借：银行存款 贷：长期借款 例：A公司从银行借入为期2年借款100000。 借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000 5、​ ★小企业借入的长期借款发生的利息、汇兑损失等借款费用 。 （1）​ 属于筹建期间的。 借：长期待摊费用 贷：长期借款等 （2）​ 属于生产经营期间。 借：财务费用 贷：预提费用 （3）​ 属于发生的与固定资源共享产购建有关的借款费用，在符合开始资本化的条件时至固定资产达到预定可使用状态前发生的。（工程完工前） 借：在建工程 贷：长期借款 （4）​ 属于发生的与固定资产购建有关的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态后发生的。（工程完工后） 借：财务费用 贷：长期借款 ☆​ 与购建固定资产相关的专门借款所发生的存款利息，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，应冲减所购建固定资产的工程成本。 例：企业收到为购建固定资产的专门借款发生的存款利息5000元。 借：银行存款 5000 贷：在建工程 5000 6、​ 小企业归还长期借款。 借：长期借款 贷：银行存款 7、​ 小企业发生应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等。 借：银行借款等 贷：财务费用 注：存款利息收入计借方即借：财务费用，支出则计贷方即贷：财务费用。 8、​ 小企业从银行提取现金。 借：现金 贷：银行存款（按支票存根记载的提取金额） 例：1）从银行提取现金200000元 借：现金 200000 贷：银行存款 200000 9、​ 小企业购买日常办公用品等。 借：低值易耗品（管理费用） 贷：银行存款等 （1）​ 低值易耗品采用一次摊销。 借：管理费用等 贷：低值易耗品 （2）​ 低值易耗品采用多次摊销。 借：待摊费用或长期待摊费用等 贷：低值易耗品 例：以现金支付行政部门办公用品800元 借：管理费用 800 贷：现金 800 10、小企业筹建期间发生的聘请中介机构费用、修理费、水电费、劳动保险费、招待费、咨询费、职工教育经费等。（单选） 借：管理费用 （小企业会计） 贷：银行存款等 注：企业会计制度计长期待摊费用；企业新准则计开办费。 11、小企业支付职工出差费用等原因所需的现金。（备用金） 借：其他应收款（按支出凭证所记载的金额） 贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余并结算。 借：现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 出差人员的差旅无余款超支。 借：管理费用 贷：其他应收款 现金 例：1）小企业管理部门职工小李报销差旅费1400元，原己借款2000元，余款交回现金。 借：现金 600 管理费用 1400 贷：其他应收款 2000 2）小企业管理部门职工小李报销差旅费2800元，原己借款2000元。 借：管理费用 2800 贷：其他应收款 2000 现金 800 12、小企业每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余。（小企业财产清理不通过“待处理财产损益”这个会计科目进行核算。） （1）现金短缺。 借：其他应收款或现金（按应由责任人赔偿的部分） 管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额） 贷：现金（按实际短缺的金额） 例：A公司08年4月30日当日结算现金时发现少1000元，经决定由出纳赔偿600无。 借：其他应收款 600 管理费用 400 贷：现金 1000 （2）现金溢余。 借：现金（按实际溢余的金额） 贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按实际溢余的金额超过应付给有关人员或单位的部分后的金额） 13、小企业的存款利息，根据银行及时编制收款凭证。 借：银行存款 贷：财务费用 ★ 为购建固定资产的专门借款发生的借款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本。 借：银行存款 贷：在建工程 14、小企业购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税（增值税、运费等）以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出作为固定资产的入账价值。 借：固定资产 贷：银行存款 15、小企业自行建造完成的固定资产，按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定资的入账价值。 借：固定资产 贷：在建工程 ★ 1）购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，待安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。 例：某企业购入一台需要安装的设备，价款为100000元，增值税款17000元，用银行存款支付运费3000元，设备安装过程中领用材料物资2000元，支付工人工资1000元。 借：在建工程 123000 （即为安装成功时固定资产入账价值） 贷：银行存款 120000 工程物资 20000 应付工资 1000 2）安装完毕交付使用 借：固定资产 123000 贷：在建工程 123000 16、小企业按月计提固定资产折旧。（固定资产累计折旧当月购买，当月不计提折旧，下个月开始计提。） 借：制造费用（车间部门使用） 管理费用（行政部门使用） 贷：累计折旧 例：07年12月购买机器一台，价值120万，机器使用年限为10年，08年1月计提折旧。 借：制造费用 1000 贷：累计折旧 1000 17、小企业购入为工程准备的物资。 借：工程物资 贷：银行存款（款己付） 应付账款（款未付） 应付票据等 18、小企业发生的工程物资领用。 借：在建工程 贷：工程物资 例：1）购进建房用的材料10000元，增值税1700，用银行存款支付。 借：工程物资 11700 贷：银行存款 11700 2）领用材料建房。 借：在建工程 11700 贷：工程物资 11700 19、小企业购入无形资产。 借：无形资产（按实际支付的价款） 贷：银行存款等 21、小企业摊销无形资产。 借：管理费用等 贷：无形资产 22、小企业出售无形资产。（出售无形资产应交营业税） （1）实际取得的转让收入小于无形资产账面余额（摊余价值）与相关税费之和。 借：银行存款等 营业外支出（按实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和的差额） 贷：无形资产（按无形资产的账面余额） 应交税金等（按应付的相关税费） （2）实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和。 借：银行存款等（按实际取得的转让收入） 贷：无形资产（按无形资产的账面余额） 应交税金（按应付的相关税费） 营业外收入（按实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和的差额） 例：1）A企业08年1月1日购入使用年限为5年的无形资产价值60000。 借：无形资产 60000 贷：银行存款 60000 2）摊销无形资产（每月）。 借：管理费用 1000=60000/5/12 贷：无形资产 1000 3）2010年1月1日出售，售价30000元。 借：银行存款 30000 营业外支出 7500 贷：无形资产 36000 应交税金——应交营业税 1500=30000*0.5% 注：2010年出售使用两年，两年共摊销1000*24=24000，摊余价值60000-24000=36000。 4）2010年1月1日出售，售价50000元。 借：银行存款 50000 贷：无形资产 36000 应交税金——应交营业税 2500 营业外收入 11500 23、自行开发并按法律程序申请取得无形资产。 借：无形资产（按申请注册过程中的实际支出）=注册费+律师费 贷：银行存款等 相关的研发费用用于发生进记入管理费用。 借：管理费用 贷：银行存款等 例：某公司自行开发无形资产，研发费10万元，注册费2万元，律师费1万元。 借：银行存款 30000 贷：银行存款 30000 借：管理费用 100000 贷：银行存款 100000 注：两个分录不能做在一起，研发时费用（注册费、律师费）己发生，而无形资产不一定能研发成功。 24、小企业以支付土地出让金方式限得土地使用权。 借：无形资产（按实际支付的价款） 贷：银行存款等 待该土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程。 借：在建工程等 贷：无形资产 25、月份终了，小企业计提本月应发的工资。 借：生产成本（生产人员工资） 制造费用（车间管理人员工资） 营业费用（销售人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 在建工程（在建工程人员工资） 应付福利费（福利人员工资） 贷：应付工资。 26、小企业发放工资。 借：应付工资 贷：现金 例：发放工资200000。 借：应付工资 200000 贷：现金 200000 27、小企业从应付工资中扣还各种款项。 借：应付工资 贷：其他应收款（水电费、房租等） 应交税金——应交个人所得税 例：以银行存款支付工资200000，其中扣除水电费、房租10000，应交个人所得税20000。 借：应付工资 200000 贷：其他应收款——水电费、房租 10000 应交税金——应交个人所得税 20000 银行存款 170000 28、小企业职工在规定期限内未领取的工资，由发放部门及时交回财务会计部门。 借：现金 贷：其他应付款 实际支付各种其他应付款。 借：其他应付款 贷：银行存款 29、月份终了，小企业计提本月应发福利费用。 借：生产成本（生产人员福利费） 制造费用（车间管理人员福利费） 营业费用（销售人员福利费） 管理费用（行政管理人员、福利人员福利费） 贷：应付福利费（应付工资*14%） 30、小企业支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等。 借：应付福利费 贷：现金 银行存款等 31、小企业代缴人个所得税。 借：应交税金——应交个人所得税 贷：银行存款 32、小企业购入材料，己验收入库并支付款项。 借：材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 33、小企业购入并己验收入库的材料，款项未支付，但承诺支付。 借：材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 34、小企业购入并己验收入库的材料，款项未支付，但开出、承兑商业汇票。 借：材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 例：采购材料100000元，增值税17000元，运费1000（抵扣率7%），材料验收入库，款项以银行存款支付。[注：如果题目中有提到抵扣率，那么用运费*抵扣率7%计提进项税额，运费*（1-7%）计入材料或工程物资成本。如未提到抵扣率运费则全部计提材料或工程物资成本即可。] 借：材料 100000+1000*（1-7%）=100930 应交税金——应交增值税（进项税额） 17000+1000*7% 贷：银行存款 118000 35、小企业以商业承兑汇票抵付应付账款。 借：应付账款 贷：应付票据 36、小企业支付银行汇票的手续费。 借：财务费用 贷：银行存款 37、小企业收到银行支付到期票据的付款通知。 借：应付票据 贷：银行存款 38、小企业应付票据到期，但无力支付票款。 借：应付票据（按应付票据的账面余款） 贷：应付账款 39、小企业开出的带息应付票据,应按期计提利息。 借：财务费用 贷：应付票据 40、小企业偿付账款。 借：应付账款 贷：银行存款等 例：1）A公司因资金紧张而无力支付应付票据一张，金额为￥30000（3个月期，年利率6%）。 借：应付票据 30000 （不带票据） 贷：应付账款 30000 2）如上题中票据是带息的话，按期计提利息。 借：财务费用 450=30000*6%/12*3 贷：应付票据 450 3）带息票据无力支付时，票据的账面余额应是本金加上利息。 借：应付票据 30450 贷：应付账款 30450 4）偿付账款。 借：应付账款 30450 贷：银行存款 30450 ★41、小企业采购物资，但物资尚未运抵。 （1）己取得发票等凭证且己支付货款，但材料或商品尚未运抵。 借：在途物资（按购入材料的实际成本） 应交税金——应交增值税（进项税额）→按专用发票上注明的增值税额或海关提供的完税凭证上注明的增值税额 贷：银行存款（按实际支付的金额） （2）己取得发票等凭证但未支付货款，且材料或商品尚未运抵。 借：在途物资（按购入材料的实际成本） 应交税金——应交增值税（进项税额）→按专用发票上注明的增值税额或海关提供的完税凭证上注明的增值税额 贷：应付账款（按实际支付的金额） （3）待购入的材料或商品运抵并验收入库时 借：材料等 贷：在途物资 例：1）A企业采购甲材料100公斤（10元/公斤），乙材料200公斤（20元/公斤），供应商代垫运费3000元，不考虑增值税，贷未到，也未付款。 借：在途物资——甲材料 2000 乙材料 3000 贷：应付账款 5000 2）材料运抵并验收入库。 借：材料 5000 贷：在途物资 5000 ★42、小企业交纳应交未交增值税。 （1）月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“应交增值税——未交增值税”明细科目。 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） ↓ 贷：应交税金——未交增值税（将应交未交增值税转此）↑ （2）将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目。 借：应交税金——未交增值税 贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） （3）本月上交上期应交未交的增值税。 借：应交税金——未交增值税 贷：银行存款 43、小企业生产经营部门领用材料。 借：生产成本 制造费用 营业费用 管理费用等 贷：材料（按实际成本） 44、小企业发生的各项直接生产费用。 借：生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本 贷：现金 银行存款 材料 应付工资 应付福利费等 45、小企业分配生产车间生产产品应负担的制造费用。 借：生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本 贷：制造费用（集合分配类账户，先归集再分配） 46、月份终了，小企业分配辅助生产车间费用。 借：生产成本——基本生产成本 管理费用 营业费用 在建工程等 贷：生产成本——辅助生产成本 47、小企业发生的各项间接费用。 借：制造费用 贷：银行存款 材料 应付工资 应付福利费 累计折旧 48、小企业分配制造费用，并计入有关的成本核算对象。 借：生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本 贷：制造费用 49、小企业发生的各项待摊费用。 借：待摊费用 贷：银行存款 50、小企业分期摊销的待摊费用。 借：制造费用（车间） 管理费用（行政） 其他业务支出等 贷：待摊费用 51、小企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项。 借：生产成本 管理费用等 贷：应付账款（按供应单位的发票账单） 52、月度终了，小企业计算己经生产完工并己验收入库的产成品的生产成本。 借：库存商品 贷：生产成本——基本生产成本（按实际成本） 例：以下1—10题为某小企业发生的业务，该小企业月初“生产成本—A产品”账户期初余额为10000元，本期业务如下： 1、仓库库存甲材料单位成本10元/公斤，乙材料单位成本20元/公斤。生产车间从仓库领用如下材料：领用甲材料150公斤，乙材料100公斤用于生产A产品，领用甲材料120公斤，乙材料80公斤，用于生产B产品；用于车间共同耗用的甲材料27公斤；销售部门领用甲材料50公斤用于销售，销售价格20元/公斤。 借：生产成本——A产品 3500=150*10+100*20 ——B产品 2800=120*10+80*20 制造费用 270=270*10 其他业务支出 500=50*10 贷：材料 7070 借：银行存款 1000 贷：其他业务收入 1000=50*20 2、企业发入本月工资15800，其中应扣项目有个人所得税1200元，代扣房租1600元 借：应付工资 15800 贷：应交税金——个人所得税 1200 其他应交收款 1600 银行存款 13000 3、企业收到为购建固定的专门借款发生的存款利息5000元。 借：银行存款 5000 贷：在建工程 5000 4、计提本月固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧600元，管理部门使用的固定资产折旧300元，本月购入货车一辆，购车费用共122000元，己交付销售部门使用，按10年摊销，净残值为2000元。 借：制造费用 600 管理费用 300 贷：累计折旧 900 5、上个月确认了一笔坏账1500元，本月又收回。 借：应收账款 1500 贷：坏账准备 1500 注：上个月做坏账时：借记：坏账准备 1500 贷：应收账款 1500 6、小企业对外进行的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利2000元。 借：应收股息 2000 贷：投资收益 2000 7、购买甲材料用于自建厂房，材料买价5000元，增值税850元，款项己付。 借：工程物资 5850 贷：银行存款 5850 8、结算本月应付工次，按用途归集如下：A产品生产工人工资5000元，B产品生产工人工资4000元，车间职工工资2000元，管理部门职工工资3000元，并按14%的比例计提应付福利费。 发放工资： 借：生产成本——A产品 5000 ——B产品 4000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷：应付工资 140000 计提福利费 借：生产成本——A产品 700 ——B产品 560 制造费用 280 管理费用 420 贷：应付工资 19600 9、根据生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。 借：生产成本——A产品 1750 ——B产品 1400 贷：制造费用 3150 注：制造费用=270（第1是题）+600（4题）+2000（8题）+280（8题）=3150 A产品应付工资比例：5000/5000+4000=5/9 3150*5/9=1750 B产品应付工资比例：4000/5000+4000=4/9 3150*4/9=1400 10、本月生产A产品100件己完工并验收入库，按其实际成本入帐。 借：库存商品——A产品 20950 贷：生产成本——A产品 20950 注：A产品期初余额10000+3500（第1题）+5000（8题）+700（8题）+1750（9题）=20950 A产品耗用直接人工费用为5700元。=5000（工资）+700（福利费） 53、小企业计算自制并己验收入库的材料的生产成本。 借：材料 贷：生产成本（按生产过程中发生的实际成本） 54、小企业发出委托外单位加工的材料。 借：委托加工物资 贷：材料（按实际成本） 55、小企业将委托外单位加工完成的材料验收入库。 借：材料 贷：委托加工物资（按委托加工过程中发生的实际成本） 56、小企业清查盘点库存商品。 （1）盘盈的库存商品，按其市价或同类、类似商品的市场价格作为实际成本。 借：库存商品 贷：管理费用 例：A企业对盘点后经过批准，处理盘盈的库存商品，按照市价为1300。 借：库存商品 1300 贷：管理费用 1300 （2）盘亏或损毁的库存商品区别不同原因分别处理。 属于自然灾害所造成的： 借：营业外支出（按材料对应的成本及不可抵扣的增值税进税项，在减去过失或者保险公司等赔款和残料价值后的余额） 其他应收款等（按过失人或保险公与等赔款和残料价值） 贷：库存商品（按实际成本） 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 例：A公司清查盘点时发现成本仓中的饼干因水灾而损坏不能销售，价款100万元。（有买保险） 借：营业外支出 585000 其他应收款 585000（如果保险公司赔50%） 贷：库存商品 1000000 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 170000 属于其他情况的： 借：管理费用 其他应收款等 贷：库存商品 1000000 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 17000 57、小企业计提存货跌价准备。 借：管理费用（按可变现净值低于成本的差额） 贷：存货跌价准备 己计提跌价准备的存货,其价值以后得恢复,应转加己计提的存货跌价准备,转回的存货跌价准备以原计提的金额为限。 借：存货跌价准备 贷：管理费用 例：1）2007年1月1日购存货100万，07年12月31日可变现净值95万。 借：管理费用 50000 贷：存货跌价准备 50000 2）08年12月31日可变现净值103万。 借：存货跌价准备 50000 贷：管理费用 50000 58、小企业销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等）。 借：应收账款 应收票据 银行存款 应付利润等（按实现的营业收入和按规定收取的增值税额） 贷：主营业务收入（按实现的营业收入） 应交税金——应交增值税（销项税额） 发生的销售退回，作相反的会计分录。 59、小企业提供劳务取得的收入。 借：银行存款（按己收的金额） 应收账款（按应收的金额） 贷：主营业务收入（按实现的劳务收入） 应交税金——应交增值税（销项税额） 60、小企业代购货单位垫付包装费、运杂费等。 借：应收账款 贷：银行存款等 收回代垫费用。 借：银行存款等 贷：应收账款 61、月度终了，小企业计算结转本月销售商品、提供劳务的主营业务成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品等 62、小企业本月销售的商品退回，应单独计算退回商品的成本。 借：库存商品等 贷：主营业务成本 如本月销售商品尚未结转成本的，也可以直接从本月销售商品数量中减去。 例：销售产品价款200万，增值税34万，成本150万。货款己收到。 借：银行存款 2000000 贷：主营业务成本 2000000 结转成本。 借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品 1500000 以上货物代垫运杂费1000。 借：应收账款 1000 贷：银行存款 1000 63、小企业销售材料。 借：银行存款 应收账款等（按售价和应收的增值税） 贷：其他业务收入（按实现的营业收入） 应交税金——应交增值税（销项税项） 64、月度终了，小企业结转销售材料的实际成本。 借：其他业务支出 贷：材料 例：1）销售甲材料50公斤，成本10元/公斤，售价20元/公斤，货款己收到。 借：银行存款 1170 贷：其他业务收入 1000 应交税金——应交增值税（销项税额） 170 2）结转成本 借：其他业务支出 500 贷：材料 500 65、小企业收到出租包装物的租金。 借：现金 银行存款 贷：其他业务收入 应交税金——应交增值税（销项税项） 例：A企业收到宏达公司交来的借用包装物押金2000元，存入银行。 借：银行存款 2000 贷：其他应付款 2000 66、小企业出租无形资产取得的租金收入。 借：银行存款等 贷：其他业务收入 同时，结转出租无形资产的成本。 借：其他业务支出 贷：无形资产等 67、小企业计算应由日常销售业务负担的税金。 1）消费税、营业税、城市维护建设税、资源税； 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交消费税 ——应交营业税 ——应交城市维护建设税 ——应交资源税 2）印花税 借：管理费用 贷：现金 银行存款 3）房产税、车船使用税、土地使用税。 借：管理费用 贷：应交税金——应交房产税 ——应交车船使用税 ——应交土地使用税 4）教育费附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他就交款 68、小企业交纳应交未交的营业税、消费税、城市维护建设税。 借：应交税金——应交消费税 ——应交营业税 ——应交城市维护建设税 贷：银行存款 69、小企业收到因多交等原因返还的消费税、营业税等。 借：银行存款等 贷：主营业务税金及附加等（冲减主营业务税金及附加） 70、小企业购入各种股票、债券等作为短期投资。 借：短期投资（按实际支付的价款） 贷：银行存款 其他货币资金 71、小企业收到被投资单位发放的现金股利或利息等。（单选） 借：银行存款 应收股息等 贷：短期投资（冲减短期投资的成本） 72、期末，小企业应将持有的短期投资的总市价与总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差额计提短期投资跌价准备。 借：投资收益 贷：短期投资跌价准备 如己计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在己计提的跌价准备范围内转回。 借：短期投资跌价准备 贷：投资收益 例：1）07年总市价980万，总成本1000万。 借：投资收益 200000 贷：短期投资跌价准备 200000 2）08年12月31日，总市价990万。 借：短期投资跌价准备 100000 贷：投资收益 100000 3）09年12月31日，总市价1020元。 借：短期投资跌价准备 100000 贷：投资收益 100000 73、小企业以现金购入长期股权投资。 借：长期股权投资（按实际支付的全部价款）→佣金、手续费 贷：银行存款等 74、小企业对外进行长期股权投资，被投资单位宣告发现现金股利或分派利润。 借：应收股息 贷：投资收益（当年投资，一年以上收息） 长期股权投资（当年投资，当年收息） 75、小企业收到现金股利或利润。 借：银行存款 贷：应收股息 76、小企业接受投资者投入的长期股权投资。 借：长期股权投资（按投资各方确认的价值） 贷：实收资本等 例：1）08年1月1日投资150万（A投资B） 借：长期股权投资 1500000 贷：银行存款 1500000 2）08年3月1日分回20万股息。 借：应收股息 200000 贷：长期股权投资 200000 3）收到现金股利20万，存入银行。 借：银行存款 200000 贷：应收股息 200000 4）09年3月1日B公司分配利润，A公司应分回30万。 借：应收股息 300000 贷：投资收益 300000 77、采用成本法核算的小企业，除追加或收加投资外，长期股权投资的账面余额一般应保持不变。（判断） 被投资单位宣告发放现金股利或利润时，小企业应计算应收的股利或利润。 借：应收股息 贷：投资收益 例：年底，B企业宣告分派利润，按照每股0.5元分派股利，A企业持有B企业20万股份。若A企业采用成本法核算该项投资。 借：应收股息 100000 贷：投资收益 100000 78、采用权益法核算的小企业，长期股权投资的账面余额应根据小企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面作额进行调整。 股权持有期间，小企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。 （1）被投资企业实现净利润，小企业应按应享有的份额计算投资收益。 借：长期股权投资 贷：投资收益 （2）被投资企业发生净不亏损，小企业应按分担的份额计算投资损失。（但以长期股权投资的账面余额减至零为限） 借：投资收益 贷：长期股权投资 被投资单位宣告分派现金股利或利润，小企业按持股比例计算应享有的份额。 借：应收股息 贷：长期股权投资 例：1）A投资B，150万，占B公司的60%股份 借：长期股权投资 1500000 贷：银行存款 1500000 2）08年B实现净利润30万。 借：长期股权投资 180000=300000*60% 贷：投资收益 180000 3）09年B公司发生净亏损10万。 借：投资收益 60000 贷：长期股权投资 60000 4）B公司分派现金股利20万。 借：应收股息 120000 贷：长期股权投资 120000 例：某企业2005年1月1日用银行存款150万元购买A公司普通股100万股作为长期投资，同时支付经纪人佣金5000元，占A公司总股本的3%。该企业1月1日的会计分录。 借：长期股权投资 1505000 贷：银行存款 1505000 79、小企业计算在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等费用。 借：营业费用 贷：现金 银行存款 例：A企业支付广告费20000元。 借：营业费用 20000 贷：银行存款 20000 ★80、小企业发生的为销售商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等费用。 借：营业费用 贷：银行存款 应付工资 应付福利费 例：1）销售商品而专设的销售机构的职工工资10000元。 借：营业费用 10000 贷：应付工资 10000 2）计提福利费。 借：营业费用 1400 贷：应付福利费 1400 81、小企业发生各项管理费用。 借：管理费用 贷：银行存款 应付工资（行政人员工资） 应付福利费（根据应付工资提取的福利费） 累计折旧（行政人员使用的固定资产计提折旧） 其他应交款（教育附加费、住房公积金、矿产资源补偿费） 其他应付款 应交税金——应交房产税 ——应交车船使用税 ——应交土地使用税 无形资产（无形资产摊销） 长期待摊费用（长期待摊费用摊销） 实际交纳房产税、土地使用税、车船使用税。 借：应交税金——应交房产税 ——应交车船使用税 ——应交土地使用税 贷：银行存款 82、小企业对有关应收账款、其他应收款等提取坏账准备。 借：管理费用 贷：坏账准备（资产类贷方科目，备抵帐户） 注：应收账款余额百分比法：坏账准备账户末余额= 年末应收账款 * %（一般题目中都会告诉） 83、小企业发生坏账的时候（应收账款收不回时） 借：坏账准备 贷：应收账款 84、冲销的坏账又收回。 借：应收账款 贷：坏账准备 同时：借：银行存款 贷：应收账款 85、少提补提 借：管理费用 贷：坏账准备 86、多提 借：坏账准备 贷：管理费用 例：1）A企业08年1月1日坏账准备期初余额1000元，08年底应收账款期末余额为100万元，坏账提取率为1%。（坏账准备账户末余额= 1000000 * 1%=10000） 借：管理费用 9000 贷：坏账准备 9000 08年坏账准备账户 借方 贷方 期初余额：1000元 本期借方发生额 0 本期贷方发生额：X=9000 期末余额： 1000000*0.1%=10000 期初余额1000+本期贷方发生额X— 本期借方发生额 = 期末余额10000 2）2009年底应收账款期末余额120万，09年发生坏账5000元。 发生坏账：借：坏账准备 5000 贷：应收账款 5000 借：管理费用 7000 贷：坏账准备 7000 期初余额10000 + 本期贷方发生额X’— 本期借方发生额5000 = 期末余额12000 09年坏账准备账户 借方 贷方 期初余额：10000元 本期借方发生额5000 本期贷方发生额：X’=7000 期末余额： 1200000*0.1%=12000 3）2010年收回上年发生的坏账4000元。 借：应收账款 4000 贷：管理费用 4000 同时发生：借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000 4）2010年底应收账款年末余额60万元。 借：坏账准备 10000 贷：管理费用 10000 期初余额12000 + 本期贷方发生额4000— 本期借方发生额X’’= 期末余额6000 09年坏账准备账户 借方 贷方 期初余额：12000元 本期借方发生额：X’’=1000 本期贷方发生额：4000 期末余额： 600000*0.1%=6000 87、小企业计算发生的财务费用。 借：财务费用 贷：预提费用（短期借款发生的利息） 银行存款 长期借款等（长期借款发生的利息） 实际支付有关财务费用。 借：预提费用 贷：银行存款 88、小企业发生的存款利息，应根据银行通知及时编制收款凭证。 借：银行存款 贷：财务费用 89、小企业将“营业费用”、“管理费用”、“制造费用”科目的余款转入“本年利润科目。 借：本年利润 贷：营业费用 管理费用 制造费用 90、期末，小企业将“财务费用”科目的余额转入“本年利润”科目。 借：本年利润 贷：财务费用 91、小企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券。 若盈利： 借：银行存款（按实际收到的金额） 贷：短期投资（按短期投资的账面余额） 应收股息（按未领取的现金股利、利润或利息）→出售之前应领取的股息 投资收益（按贷方差额） 若亏损： 借：银行存款（按实际收到的金额） 投资收益（按借方差额） 贷：短期投资（按短期投资的账面余额） 应收股息（按未领取的现金股利、利润或利息）→出售之前应领取的股息 92、小企业出售或收回长期股权投资或长期债权投资。 若盈利： 借：银行存款（按实际收到的金额） 贷：长期股权投资（按长期股权投资的账面余额） 长期债权投资（按长期债权投资的账面余额） 应收股息（按未领取的现金股利、利润或利息） 投资收益（按贷方差额） 若亏损： 借：银行存款（按实际收到的金额） 投资收益（按贷方差额） 贷：长期股权投资（按长期股权投资的账面余额） 长期债权投资（按长期债权投资的账面余额） 应收股息（按未领取的现金股利、利润或利息） 93、期末，小企业将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”科目。 （1）将“投资收益”科目的贷方余额全部转入“本年利润”科目的贷方。 借：投资收益 贷：本年利润 （2）将“投资收益”科目的借方余额全部转入“本年利润”科目的借方。 借：本年利润 贷：投资收益 ★94、小企业清查财产过程中，查明的固定资产盘盈，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为盘盈固定资产的入账价值。 借：固定资产 贷：营业外收入 ★95、小企业清查财产过程中，查明固定资产盘亏。 借：营业外支出（按固定资产账面净值） 累计折旧（按己提折旧） 贷：固定资产（按固定资产原价） 例：一辆轿车（老板用）价值原值200000元，累计折旧40000元。 借：管理费用 40000 贷：累计折旧 40000 借：营业外支出 160000 累计折旧 40000 贷：固定资产 200000 ★96、小企业发生罚款支出。 借：营业外支出 贷：银行存款 收到罚款： 借：银行存款 贷：营业外支入 例：A企业因乱排污水被环保局罚款20000元。 借：营业外支出 20000 贷：银行存款 20000 97、小企业物资在运输途中发生非常损失。 借：营业外支出 贷：在途物资 ★98、小企业将出售、报废和毁损的固定资产转入清理。 借：固定资产清理（按固定资产账面净值=固定资产原价—己提折旧） 累计折旧（按己计提折旧） 贷：固定资产（按固定资产原价） ★99、发生清理费用时。 借：固定资产清理 贷：银行存款 ★100、发生清理净收入、残值收入时。 借：银行存款（净收入、残值收入） 材料（残值入库） 贷：固定资产清理 ★101、出售固定资产需交营业税时（并不是所有固定资产出售时都要交营业税，不动产出售应交营业税） 借：固定资产清理 贷：应交税金——应交营业税 102、保险公司、人个赔偿时。 借：其他应收款 贷：固定资产清理 103、固定资产所产生的净收益。 借：固定资产清理 贷：营业外收入 104、固定资产所产生的净损失。 借：营业外支出 贷：固定资产清理 注：99-102项固定资产清理所有借方额小于贷方额净收益；99-102项固定资产清理所有借方额大于贷方额净损失。 （1）例：某企业一辆轿车因交通事故而报废，轿车原价200000元，己提折旧20000元，保险公司勘察确定的理赔金额为130000元，支付清理费用500元，汽车残料变价收入200元。 1）固定资产转入清理。 借：固定资产清理 180000（转入清理的金额） 累计折旧 20000 贷：固定资产 200000 2）当保险公司确定理赔金额后。 借：其他应收款——某保险公司 130000 贷：固定资产清理 130000 3）以现金支付清理费用。 借：固定资产清理 500 贷：现金 500 4）计残值收入存入银行。 借：银行存款 200 贷：固定资产清理 200 固定资产清理所有借方总额：180500元，固定资产清理所有贷方总额：130200元。 借方总额大于贷方总额→净损失。 借：营业外支出 50300 = 180500 — 130200 贷：固定资产清理 50300 （2）例：企业有一台机器，原价20000元，己提折旧13500元，现己报废，转入清理。清理过程中，发生清理费用1000元，收回残料价值2300元。 1）固定资产转入清理。 借：固定资产清理 6500 累计折旧 13500 贷：固定资产 20000 2）清理费用。 借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000 3）残值收入。 借：银行存款 2300 贷：固定资产清理 2300 固定资产清理所有借方总额：7500元，固定资产清理所有贷方总额：2300元。 借方总额大于贷方总额→净损失。 借：营业外支出 5200 贷：固定资产清理 5200 （3）例：A企业年底出售不动产，按销售额计算的营业税为16000元。 借：固定资产清理 16000 贷：应交税金——应交营业税 16000 ★105、小企业计算并交纳应交的所得税。 （1）计算出当期应交的所得税。 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 （2）交纳所得税 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 106、小企业因多交等原因收到返还的所得税。 借：银行存款 贷：所得税 107、结转所得税。 借：本年利润 贷：应交税金——应交所得税 108、期末，小企业结转收入。 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 100万 109、期末，小企业结转费用。 借：本年利润 80万 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 制造费用 营业外支出 所得税 108、109项中本年利润科目如果贷方金额大于借方金额 → 盈利 108、109项中本年利润科目如果贷方金额小于借方金额 → 损失 盈利100万—80万=20万 1）计提所得税。（08年1月1日起企业计提25%所得税） 借：所得税 50000=（100万—80万）*0.25% 贷：应交税金 50000 2）结转所得税 借：本年利润 50000 贷：应交税金——应交所得税 50000 110、净利润转入利润分配 借：本年利润 150000=200000-50000 贷：利润分配——未分配利润 150000 111、提取法定盈余公积金、任意盈余公积金。 借：利润分配——提取法定盈余公积 15000=150000*10% ——提取任意盈余公积 15000 贷：盈余公积——法定盈余公积 15000 ——任意盈余公积 15000 112、分配利润投资者。（分给股东50000元）→ 所有者权益↓ 负债↑ 借：利润分配——应付利润 50000 贷：应付利润 50000 实际利润支付时： 借：应付利润 贷：银行存款 113、结转利润分配。 借：利润分配——未分配利润 80000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 15000 ——提取任意盈余公积 15000 ——应付利润 50000 例：以下1题—5题为B企业X年12月31日结账前有关账户的余额如下： 1）“本年利润“账户贷方余额为100000元。 2）“利润分配“账户贷方余额为40000元，其所属明细分类账户余额为： “未分配利润”明细账户的贷方余额为40000元。 3）损益类账户余额为： 账户名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 600000 主营业务成本 400000 营业费用 20000 主营业务税金及附加 35000 其他业务收入 5000 其他业务支出 200 管理费用 65000 财务费用 3300 营业外收入 1000 营业外支出 2700 1）结转收入。 借：主营业务收入 600000 其他业务收入 5000 营业外收入 1000 贷：本年利润 606000 2）结转费用。 借：本年利润 528000 贷：主营业务成本 400000 主营业务税金及附加 350000 其他业务支出 2000 营业费用 20000 管理费用 65000 财务费用求 3300 营业外支出 2700 利润总额：606000—528000 = 78000 3）B企业根据利润总额计算并结转本期应交所得税，企业适用的所得税率为30%。 借：所得税 23400=78000*30% 贷：应交税金——应交所得税 23400 同时： 借：本年利润 23400 贷：应交税金——应交所得税 23400 4）计提净利润。 借：本年利润 54600=78000 — 23400 贷：利润分配——未分配利润 54600 B企业本年税后利润￥154600=期初余额100000+净利润54600 5）B企业按本年税后利润的10%计提盈余公积，将本年税后利润的50%分配给投资者。 净利润转入利润分配： 借：本年利润 15460 贷：利润分配——未分配利润 15460 提取盈余公积： 借：利润分配——提取法定盈余公积 154600*10%=15460 贷：利润分配 15460 计提利润： 借：利润分配——应付利润 154600*50%=77300 贷：应付利润 77300 转利润分配： 借：利润分配——未分配利润 92760 贷：利润分配——提取法定盈余公积 15460 应付利润 77300 企业累计未分配利润 = 154600-92760+40000（贷方余额）= 101840 114、盈余公积用途（三个） （1）盈余公积弥补亏损。（A） 借：盈余公积 贷：利润分配——其他转入 （2）转增资本。（B） 借：盈余公积 贷：实收资本 （3）分配现金股利。（C） 借：盈余公积 （所有者权益）↓ 贷：应付利润 （负债）↑ 115、利润分配转增资本。（D） 借：利润分配——转作资本的利润 贷：实收资本 注：改变所有者权益结构，但总额不变（ABD）