财务报表知识储备

null《会计学》 《会计学》教案 西安科技大学管理学院 主讲教师: 黄维模 联系方式：13991312017 609157405@qq.com第一讲 看懂财务报表的知识储备第一讲 看懂财务报表的知识储备通晓财务报表的阅读者 熟悉会计语言词汇 掌握会计语言词汇的类型 懂得会计语言的规则 了解会计语言一、通晓财务报表的阅读者一、通晓财务报表的阅读者1.投资人 2.债权人 3.供应商 4.经营者 5.客户 6.政府部门 7.企业职工 8.竞争对手二、熟悉会计语言词汇二、熟悉会计语言词汇（一）会计及其职能 对于什么是会计，社会各界，包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。例如，有人说会计是管理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。但从企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业内部交流的工具。 如果把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什么呢？会计语言所描述的内容，就是用货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。null会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。 学习会计，就要把它当语言来学习。既然把会计当成语言来看待，它必须有自己的语言规则。会计语言，为了向人们描述真实的、完整的、可用的会计信息，它也必须尊重自己的语言规范。 会计的基本职能——核算和监督会计的基本职能——核算和监督会计核算职能――也称反映职能（以货币为主要计量单位，通过5个环节，对特定主体经济活动进行3项工作，从而提供信息的功能） 　　5个环节-确认、计量、记录、计算、报告　 　　3项工作-记账、算账、报账 　　随着经济活动的日趋复杂和经济管理要求的提高，会计的核算职能不仅仅是对经济活动进行事后反映，而是渗透到生产经营或业务活动的全过程。包括事前核算及事中核算、事后核算。 null会计监督――也称控制职能 　　我国会计监督体系包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督以及以政府有关部门 为主体的国家监督。其中后两部分属于“外部监督”。我们所说的会计监督职能是指“单位内部监督”，监督主体是会计机构和会计人员；监督对象是本单位的经济活动；监督的内容包括合法性和合理性监督两个方面。会计监督按照与经济活动过程的关系可以分为事前监督、事中监督和事后监督。 基本职能之间的关系：核算是监督基础；监督是核算的质量保障 三、掌握会计语言词汇的类型三、掌握会计语言词汇的类型会计语言词汇，就是会计要素，是从会计的角度解释构成企业经济活动的必要因素。即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 null（一）资产、负债和所有者权益 1、资产。是指过去交易、事项形成并由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。 符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产： （1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （2）该资源的成本或价值能够可靠地计量。 null思考：A公司01表给出的资产总额6000万，则说明： 　　A、企业投资者注入6000万； 　　B、该企业资产形成时历史成本6000万； 　　C、该企业资产市价6000万； 　　D、若变现，该企业资产最少可以净收回6000万现金。判断：总体上讲，资产规模大小对企业产生有利影响，因此不能高估。null思考： 　　下列哪些可以确认为企业资产： 　　A、定购货物 　　B、很可能获得的胜诉赔偿； 　　C、受托保管的货物； 　　D、投资者投入的财产； 　　E、地理位置、各方面环境、员工素质、社会美誉度； 　　F、过时的专利、霉烂变质的存货。null根据资产定义，其确认要领为： 　A、已经形成，不包括约契约的，未来的、或有的； 　B、企业拥有或者控制，不包括其他单位组织或个人的； 判断：（1）一般应当拥有产权。 　　　（2）必须控制。 C、能够以货币可靠计量； D、必须能够给企业带来利益。 优良资产的评价： 　　1、规模符合战略； 　　2、结构符合行业； 　　3、不闲置、不多余、能力均衡； 　　4、不存在跌价减值、潜亏挂账。null资产的进一步划分： ――流动资产和非流动资产； －－流动资产可划分为货币资金、交易性金融资产、应收款项、存货 ――非流动资产又可划分为长期股权投资、固定资产、无形资产。 货币资金 交易性金融资产 应收款项 存 货长期股权投资 固定资产 无形资产流 动 资 产非 流 动 资 产练习：下列哪些交易会增加公司的资产，并具体给出受影响资产的名称以及影响数额练习：下列哪些交易会增加公司的资产，并具体给出受影响资产的名称以及影响数额1.投资1000万元开发基因新产品，公司认为该产品不久就会上市，尽管目前其商业可行性不确定。 2.和B 公司签订了购买2000万元生物制药材料的合同，而且已经支付10万元定金。 3.今年在中央电视台投放广告费1000万元宣传公司的保健品。 4.收购B 公司，其中支付现金500万元以及股票500 000股，当时股价20元/股。 5.从银行贷款6000万元购买设备，有关移交以及确认手续还在办理中。 6.从供应商处购买的1000万元原料已经发出。 7.与甲公司签订合同，订购500万元保健品。null2、负债。是指过去交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债： （1）与该义务相关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 null判断：给企业造成不利影响的因素不能低估。 思考：下列哪些项目应当确认为负债： 　　1、签定的销售合同所定义务； 　　2、对消费者作出的安全质量承诺； 3、很可能发生的败诉赔偿； 4、安排社会就业，综合治理等社会义务和责任； 5、产权关系尚未明确的资产价值。 null确认要领： A、必须由本企业承担，不包括投资者的、子公司的等其他单位、个人、组织的； B、包括既成事实的，也可包括预计的； C、能以货币计量； D、偿还时利益流出。 null流动 负债长期 负债负债的进一步划分： ――流动负债和长期负债；流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润等。长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券等。练习：下列哪些交易会增加公司的负债，并具体给出受影响负债的名称以及影响数额练习：下列哪些交易会增加公司的负债，并具体给出受影响负债的名称以及影响数额1.收到某机构价值1000万元的购房订单，支票已经转入本公司的银行户头。 2.签署协议替甲公司担保500万元的债务。 3.受A 市国资局“0”价格转让上市公司P30%的股份，并承担该公司1000万元的债务，P 公司总计1000万股，每股净资产1.2元。 4.签署租赁某公司机器的两年协议，每年支付30万元租金，该机器账面价值200万元，市值180万元。 5.在项目拆迁过程中，损害了周围居民，因此，周围居民上诉法院要求赔偿200万元，法院目前还在审理中。 6.在去年城南开发区项目中，某些建筑质量不过关，因此，公司被上诉到市法院要求赔偿800万元，公司律师认为“很有可能败诉”，而公司在该项目中曾投保。如果败诉，保险公司承担50%的损失。 7.公司所进行的“龙湖居”地产项目受天气影响不能及时完工，该项目价值5亿元，可能损失数额目前还在协商中，公司只愿意赔偿500万元，低于“龙湖居”投资方800万元的赔偿要求。null直接计 入所有 者权益 的利得 和损失留存 收益3、所有者权益。是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。投入 资本null 负债与所有者权益之间的关系： 相同点：都是企业可利用资源的取得来源。 不同点： （1）负债需要偿还；反映企业作为债务人与债权人之间的关系；形成债务资本； （2）所有者权益不需要偿还；反映的是所有者对企业的产权关系；形成永久性资本。 null（二）收入、费用与利润 1、收入。指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收 入利 润费 用销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 null选择：下列哪些项目属于收入： 　　1、罚款收入　　　　　 2、处置固定资产收益 　　3、收到的销项税　　　 4、代收款项 　　5、押金收入 　　6、投资取得的红息 　　7、存款利息　　确认要领：确认要领：1、产生于生产经营活动，不包括：处置长期资产净收益、筹资活动利息； 2、必须经常发生，不包括偶发的，不可控的。 练习：收入的确认练习：收入的确认A公司2009年12月在下列交易中应确认的收入金额： 1.与B公司签订一份合同，预收该公司2 000 000万元的货款（不含增值税款），货物于2010年2月20日发出； 2.销售1 000 000万元的货物，（不含增值税款），同时收到款项。 3.销售3 000 000万元的货物，（不含增值税款），货物已交付采购商，对方承诺2010年1月付款； 4.以托收承付方式向C企业销售一批商品，售价100 000元，增值税17 000元，该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知该企业在某项交易中发生巨额损失，可能难以偿付该笔货款。null2、费用。是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。收 入利 润费 用原材料费用 工资费用 折旧费用 其它管理费用 null思考：下列哪些项目可以确认为费用： 　　（1）购买股票手续费 　　（2）设备安装费 　　（3）专利的开发费用 　　（4）材料的运杂费 　　（5）车间折旧费 　　（6）已售材料成本 附：日常工作中，费用和成本可以通用、连用、混用。在财务范畴中，对费用的定义、范围、内容也不够准确。如：企业的各种耗费、企业生产经营耗费、企业核算利润时的扣减项目、期间费用等。 null3、利润。是指企业一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。收 入利 润费 用四、懂得会计语言的规则四、懂得会计语言的规则（一）会计恒等式 资产=负债（债权人权益）+所有者权益 或资产=权益 证明：会计基本等式总是成立的。 A、资产、权益同增，金额相等； B、资产、权益同减，金额相等； C、资产项目内部有增有减，金额相等； D、权益项目内部有增有减，金额相等。null思考：下列业务属于哪类： 　　A、存现、提现　　　B、偿还借款 　　C、生产领料　　　　D、接受投资 　　E、偿还欠款　　　　F、赊购商品 　　G、债转股　　　　　H、宣告分红 　　I、支付红利　　　　J、取得收入 null（二）记账——借贷记账法 “借”和“贷”是会计中指示记账方向的基本符号。 规则：有借必有贷，借贷必相等。 null（三）借贷记账法对恒等式的影响（三）借贷记账法对恒等式的影响会计等式两边同增或同减；或者任何一边有增有减。 （四）帐户 帐户就是对经济活动的分类。 帐户可以分为总帐帐户和明细帐户。 我国会计制度对企业使用的一级帐户做出了统一规定，在国家会计制度的统一规定下，企业可以根据自己的需要设置帐户。借贷记账法练习题借贷记账法练习题1.企业当月1日从银行取得借款200,000元，期限为6个月，年利率为6％，利息每季结算一次。款已存银行。 2.购入需安装的机器设备一台，买价35,000元，装卸搬运费2,000元，共计37,000元，全部款项已用银行存款支付。 3.企业从A公司购入甲材料10吨，每吨2,000元，增值税进项税额3,400元，材料运杂费1,600元.材料已运达并验收入库。货款及税金尚未支付。 4.企业从B工厂购进乙材料20吨，每吨500元，计10,000元，运杂费500元，增值税进项税额1,700元，企业开出承兑期为6个月的商业汇票一张，材料尚未运达。 5.企业以银行存款18,000元向C工厂预付购买材料的货款。null6.经汇总计算，本月应付给职工的工资为67 200元，其中：生产第一线的工人工资为40 000元，车间管理人员的工资为7 200元，厂部管理人员的工资为20 000元。 7.预提应由本月负担的短期借款利息23 400元。 8.本企业销售B产品200件，每件售价40元，增值税率为17%，款项已收到并存入银行。五、 了解会计语言规范五、 了解会计语言规范（一）会计语言规范体系 1.会计法律 《中华人民共和国会计法》和《注册会计师法》。 2.会计法规 《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》 null3.会计准则 基本会计准则和具体会计准则 4.会计制度 5.中国证监会的规定null （二）企业会计基本准则 会计假设： 1.会计主体 2.持续经营 3.会计分期 4.货币计量 会计基础：权责发生制（与收付实现制比较）null思考判断： 1、会计主体亦即法律主体； 2、法律主体一般都是会计主体； 3、同一法律主体可以划分为若干个会计主体； 4、有时若干个法律主体可以共同组成一个会计主体； 5、正常核算方法只能在持续经营基础上采用； 6、会计分期也要以持续经营为前提； 7、会计分期是人为进行的； 8、会计核算只能采用货币单位计量。练习：权责发生制和收付实现制练习：权责发生制和收付实现制某公司于2009年1月1日成立，公司成立时，股东投资400万元；从银行借入600万元，年利率5%，期限3年，每半年支付一次利息。该公司租用某写字楼，月租金2万元；已经预付了3个月的租金。当月购入存货200 000元，货物已经全部运抵公司；当月以银行存款支付货款60 000元，其余货款约定在2月份支付。当月销售了购入货物的50%，其中收到现金80 000元，另外80 000元预计在3月份收回。该公司当月支付的不包括租金在内的其他费用为20 000元，假定该公司不缴纳任何税。 分别按照权责发生制和收付实现制计算该公司1月份的利润，你认为哪个能更好地反映公司在1月份的利润？null 会计信息质量要求： 1.可靠性 三次含义：可验证性；中立性；会计人员对某些会计事项的估计判断合法、合规、合理。 2.相关性 取决于两个因素：可预测性；反馈性。 3.可理解性 4.可比性 同一企业不同会计期间可比；不同企业相同会计会计期间可比null5.及时性 及时收集、及时处理、及时传递会计信息 6.谨慎性 7.重要性 可以从数量和性质两方面判断 8.实质重于形式 null判断： 　　(1)不同会计主体的会计信息应当可以加总、汇兑、对比、交流； 　　(2)只能在统一会计制度允许的范围内选择采用会计政策； 　　(3)为保证有效可比，在统一会计制度中，应尽可能多的给出可采用的会计政策； 　　(4)会计政策一经采用，不得变更； 　　(5)变更会计政策的原因只能是核算环境发生变化，如客户财务状况日益恶化，社会生产技术发展速度明显加快，市场价格逐期上涨等。　 (6)及时性要求只能提前，不得拖延； (7)会计信息越详尽越好。 会计计量会计计量会计计量观的重心已经从历史成本向多重计量属性并存发展，并且逐渐向重置成本、可变现净值、现值和公允价值等计量属性倾斜。 会计信息的“相关性”质量特征要求会计人员更多地进行职业判断，因而面临更多的问题和挑战，并要负起更为重要的责任。null采用多重计量属性新基本准则规定的会计计量属性： 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值历史成本历史成本在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 重置成本重置成本在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。可变现净值可变现净值在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。现值现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 公允价值公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。null讨论题： 结合贵公司的实际情况，以及你从其他渠道所获知的信息，说明你认为哪些因素会影响会计信息质量？