一汽大众案例

其实老子想说，这不就是我们做的吗，还修改，改个毛啊 1、对长达七年的非盈利阶段评价： 从税法上来说，企业纳税人1992年度前发生的亏损尚未弥补完的，亏损弥补期最长时间不得超过三年，并连续计算已发生亏损的弥补年限。凡1993年度以后发生的亏损，可用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 一汽大众成立于1991年，在企业的创立和初期的发展阶段，出现非盈利情况属于正常现象。而且对于一个新成立的公司来说，最重要的不是赢利，而是现金流，由于一汽大众属于汽车这种大额资金投资的行业，一开始出现亏损是很正常的事情，因为这些企业往往需要在头几年投入大量的资金购入资产，设备，运营，而且经营方面也存在着问题。但是这些问题都是短期的。就税收方面而言，企业非盈利可避免缴纳企业所得税，并且随着一汽大众经营情况的好转，这些亏损可以向后抵扣利润。但是七年的非盈利阶段有些过长，这使得前几年的亏损不能够进行利润的抵扣，使得企业遭受了一定的损失。 2、再投资的税收筹划正确性以及税收筹划对企业长期发展的考虑： 再投资的税收筹划决策得根据具体情况具体。在市场情况良好兼本企业盈利状况优良的条件下，再投资可以增加企业资本，促进研发生产资金的周转，提高综合实力。相反的，如果汽车行业开始走下坡路，遇到危机，无法正常生产的情况下，过度的扩张生产规模反而会浪费资金，降低资金使用率，不利于企业的发展。因此在汽车产业走下坡路的时候，企业更应该注重资本在研发改进、销售服务方面的作用以促进企业的发展，这样的话，企业可以通过技术使得成本减低，产量增加，使用的资源减少，产品更符合消费者的需求，从而达到盈利增加，并且通过国家对高科技的扶持，高科技产业的税收优惠来促进企业发展。 如果是外商投资优惠政策发生了变化，就应该时刻关注它，寻找适应新政策的途径来降低费用。因为对于外国投资者的税收政策是由国家来制定的，并且经过了各种力量之间的博弈，一个企业是无法随意改变国家的税收政策的，因此我们能做的就是选择新的途径。 因此如果这些政策和形势都发生了改变，再投资并不是一个好的策略。 税收是国家调节经济的重要杠杆税收相关的法律法规应该视国家的宏观经济形势适时调整，因而不能保证税收筹划的正确性，企业在对自身经营进行税收筹划时需要考虑对企业长期发展的影响和企业的长期利益。从国家来看，制定税法本身就是为了更好的是经济得到长远的发展；从企业来看，税收筹划的目的就是为了降低纳税风险，节省税款，从而扩大企业资金流量，提高资金利用率，促进企业长远发展。因此，企业税收筹划不能过多地关注未来的风险对经营的影响，为规避风险而放弃税收优惠，在进行筹划时应该对未来风险对企业未来经济利益的影响进行评估并和税收优惠所带来的利益进行比较取其高者。更注重企业的长期发展，这才是企业的最终目的。如果以长远利益作为短期利益的牺牲品，那么这样的企业是不会长远发展的。 3、税收筹划可否归于企业发展战略的考虑： 企业发展战略使企业最高管理当局对企业未来在较长时期的发展方向、行动路线和预期结果的总体构思和，在确定企业发展战略时，需要对企业的外部环境和企业的内在因素进行评估，在此过程中，作为企业的一项重要支出，税收，必然会落入决策者的视线。税收筹划涉及企业的经济利益、经营策略、长期发展战略等方面，不能因为为获取税收优惠的短期利益而对长期利益造成过大的负面影响，因而在考虑税收筹划策略的时候应该关注企业的长期利益。 而税收筹划在企业的经营过程中，应该注重从这几个方面下手，使得企业得到更好的利益。税收筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。目前，税收在经济社会中的作用越来越大，税法在纳税人、行业、地区等方面也存在一定差异，这为税收筹划提供了良好的发展空间。 （1税收已成为政府宏观调控的重要经济杠杆。 （2税收政策在地区之间、行业之间的差别为税收筹划提供了可能。企业选择投资对象时，考虑到这些差别，会使自身的经济活动主动符合税收优惠政策，既合法减轻税负，又符合国家的政策导向，达到税收筹划的节税目的。 （3税收筹划已成为现代企业管理的重要内容。以最小投入获得最大收益，是每个企业生产经营的直接动机和最终目的，成本高低直接影响企业利润，而影响生产经营成本高低的因素有很多，税收是其中非常重要的因素。税收筹划是企业与生俱来的问题，随着企业的发展壮大，税收筹划的地位会越来越重要。 现代企业之间的竞争不仅仅是设备生产能力、营销能力的竞争，更主要的是整合资源能力、接受新信息能力和学习新知识能力的竞争。企业投资时，不仅要考虑当地的税收环境，而且还要研究该行业的税收规定以及国家对该地区的税收政策具体规定和发展趋势，以期达到一种动态管理的效果。同时，企业在研究经营战略、生产流程、销售网络等各环节的定价时，都应仔细研究是否符合国家或该地区的税收规定和优惠政策。我国加入WTO后，产品关税会逐步下调，国内市场将出现许多跨国公司，我国企业也将逐步走向国际市场。税收筹划对企业来说会显得愈加重要。 4、两税并轨后对一汽大众税收筹划的影响及启示： 两税合并统一后，直接影响外资企业利润，从而又使企业面临新的经营风险。只有及时理解和掌握中国最新的税收政策和税收规划才能确保企业稳健发展。 ​ 两税统一后，上述各种税收优惠政策已经取消，两税的基本税率也统一为25%，传统的筹划方法已经无效，外商投资企业应重新定位所得税税收筹划思路，具体思路为“实现一个转变”和“一个有效”。 ​ （一）实现外商投资企业所得税税收筹划重点的转变 ​ 合并后的《企业所得税法》与合并前的所得税法相比，主要内容之一是统一税收优惠政策，放宽了成本费用的扣除和范围，外商投资企业与内资企业基本处于公平竞争的平台，在这一平台上，外商投资企业所得税税收筹划的重点应从用足用活税收优惠，转变为企业生产经营过程中的税收筹划。 ​ a.以尽量合法地减少收入总额，增加允许扣除的成本费用、税金和损失为主线，贯穿企业经营中税收筹划的全过程。 ​ b.充分用好税法允许“选择”的事项，尽量合法地推迟所得税纳税时间，利用货币的时间价值，增加企业当期的运营资金。外商投资企业可在固定资产折旧方式、存货计价方式、坏账损失的处理方法、无形资产、递延资产的摊销期限上加以选择。 ​ c.充分利用财务会计规定进行税收筹划。在确定应纳税所得额时，财务会计制度规定与税法有冲突时，应以税法为准，但是当某一具体事项如果税法对其没有规定，则以会计制度规定为准。因此，充分利用财务会计制度进行税收筹划，就存在一定的筹划空间。如外商投资企业可以按照财务会计制度规定，通过对长期股权投资会计核算方法的选择和债券溢价、折价摊销方法的选择，达到节税的目的。具体处理如下：如果企业对被投资企业没有控股的目的，应选择成本法进行核算，因为成本法是在被投资企业宣告发放股利或实际收到股利时确认投资收益。基于宣告发放股利或实际发放股利的时间往往是在资产负债表日后，投资收益不计入当年的纳税所得，而并入下一年度纳税所得，从而延缓了所得税的交纳时间，增加了企业的运营资金，而选择权益法则得不到此好处。因为权益法在年度终了，必须按投资比例确认投资收益，只要被投资企业盈利，即使其未将已实现的收益分配给投资企业，投资企业仍然要在本年度确认投资收益，交纳企业所得税。对于债券溢价、折价摊销方法的选择，在一般情况下，纳税人选择实际利率法摊销债券溢价，直线法摊销债券折价，可以获得节税效应。 ​ d.充分利用亏损弥补规定，合理归属所得年度。合理归属所得年度是指利用合理的手段将所得归属在能负担最低税负的年度内，实现纳税最优化。合并后的企业所得税法规定，企业发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补时，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年，如果企业5年内的所得不够弥补，就必须在五年后用税后利润弥补。因此，在制定企业财务计划时，首先有必要利用合理的手段，将五年以后的所得提前到五年内，达到节税目的。其次尽量避免出现前盈后亏的情况，因为企业出现前盈后亏，则亏损部分，就只能用亏损后的盈利补亏，不能用以前年度的盈利弥补。这样，在同样的时期内，如果税前累计利润总额相同的情况下，势必造成前期多纳税或损失了货币的时间价值。 ​ e.充分利用有关纳税人规定，合并后的企业所得税法规定以公司法人为基本纳税单位，不具备法人资格的机构不是独立纳税人，这和原来独立核算但不具备法人资格的分支机构也需独立纳税的规定有很大不同。企业把设立在各地的子公司改变为分公司，使其失去独立纳税资格，就可以由总公司汇总缴纳企业所得税。这样做的好处是：各分公司间的收入、成本费用可以相互弥补，实现均摊，避免出现各分公司税负严重不均的现象，达到亏损不纳税、盈利少纳税的目的。 ​  ​ （二）统筹兼顾以进行有效税收筹划 ​  ​ 企业在进行税收筹划时，除了会产生直接的筹划成本，如外聘税务师或会计师、律师筹划发生的成本费用支出，企业财务部门自身进行税收筹划产生的人力、财力成本外，还会产生多种非税成本，如机会成本、财务成本、违规成本等，因此统筹兼顾，考虑多种成本，是外商投资企业在两税合并后，进行所得税税收筹划的重要思路。 ​ 所谓“有效税收筹划”，就是全面考虑税收筹划给企业带来的收益，大于其相应成本包括直接筹划成本与非税成本的税收筹划行为。直接税收筹划成本容易量化，而非税成本的量化却不太直观。统筹兼顾，进行有效税收筹划，重点应放在减少非税成本这一块上。 ​  ​ 合理避税，减少所得税税收筹划风险。为了减少所得税税收筹划风险，外商投资企业的税收筹划，前提是必须以遵守税收法律、法规和政策为前提，其次应以企业依法取得并保存会计凭证或记录，正确进行纳税申报，及时、足额缴纳税额为保证，着眼于企业整体税负的轻重，兼顾税种与税种之间的筹划。然后纳税人在企业生产经营过程中涉及流转税、所得税、财产税、行为税等多种税收，因此企业在所得税的税收筹划上，亦涉及上述税种的多方位的筹划。在进行外商投资企业所得税的税收筹划时，不应孤立进行，而应与其他税种的筹划综合考虑，特别应兼顾所得税与流转税之间的筹划，全面考虑企业总体税负的高低，避免产生流转税的税负是减少了，但所得税的税收却大大增加了，企业总体税负并未下降，导致税收筹划失败的结果。 同时综合考虑非税成本，做到有效的企业所得税税收筹划。综合考虑非税成本，做到有效税收筹划，就是要考虑税收筹划的机会成本、财务成本等，不要为税收筹划而筹划，综合考略企业的行业，目标等因素来进行税收筹划。