非财务人员应具备的财务基础知识

nullnull非财务人员应具备 的财务基础知识 ---肖鸿岸null一、一些基本概念二、帐款及其管理三、预收货款六、报销流程八、财务报表阅读九、总公司与营业所十、所得税简介四、常用的结算方式五、发票及增值税知识七、固定资产null1财务的分类 1)会计（帐务处理） 会计通过一系列的确认、计量合程序，能够为政 府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业 财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关 各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是 考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理 、提高经济效益的重要保证。 基本概念null基本概念2）财务（资金管理） 对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。 3）财税 4）财企null1、会计主体------确定核算范围 2、持续经营------停业、清算 3、会计分期------日历年度 1）本期与非本期 2）权责发生制 4、货币计量 2、会计核算的前提（假设）基本概念null1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润3、会计的六大要素反映财务状况（资产负债表） 反映经营成果（损益表）基本概念null 1）每个帐户都有左“借方”和右“贷方”。 2）有借必有贷，借贷必相等。4、会计记帐（借贷记帐法“T”）基本概念null1、帐款产生----销售商品时 借：应收帐款 234 贷：产品销售收入200=234÷(1+17%) 销项税额 34=234÷(1+17%) ×17% =200×17% 2、冲帐—收回货款时 借：现金＼银行存款＼应收票据234 贷：应收帐款　　　　　　 234 二、帐款及其管理null 3、帐款管理 1）帐款产生流程 传票列印---业务确认---主管确认---库务确认--- 收款(拿回蓝单) 司机送货---客户签收 ----交钱 赊帐(拿回红单) 及将所有回单交回库务----库务交回财务—修改电脑-- 结帐产生应收帐款 例：二、帐款及其管理null1、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理： 1）业务自己交钱冲（有时金额很大）。 2）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐） 3）财务调帐，业务罚款。 2、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）。 3、仓库，司机多出或少出货。 4、商场签收时写明‘实收x箱’，数量与出货单数量不符。造成货款少收。 5、退货（含未送出）不签收、登记，造成事后争执。 6、出货单修改无人签字，造成责任不清。null二、帐款及其管理3、帐款管理 2）帐袋---(红单==欠条，视同现金管理) 3）帐款政策（信用政策-打折、收款政策—款到发货、货到 付款，为何？） 20÷5%=400万 1：20 4）冲帐原则--- 一一对应清楚 跳冲----新帐已冲，旧帐未冲 4、坏帐损失 确认条件 1）债务人死亡、遗产不够清偿。2）债务人破产、破产财产不够清偿。3）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小.null1、退货时 2、冲帐款 借：产品销售收入 100 借：预收货款 117 销项税额 17 贷： 应收帐款 117 贷：预收货款 117 3、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？ 4、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额） 5、报销可产生预收三 预收货款null1、现金 1)不准坐支现金----以收抵付 2)钱帐分管---互相牵制、监督 3)允许支付范围 A 支付给职工个人的工资和各种工资性质的津 贴及福利费。 B、支付给个人的劳动报酬。 C、按规定发放给个人的各种奖金。四、常用结算方式nullD、支付各种社会保险和社会救济费用。 E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。 F、出差人员必须随身携带的差旅费。 G、现金支付限额（1000元）以下的零星支出。 3)现金允许支付范围四、常用结算方式null 2、银行存款及结算 1）支票结算 收支票注意问 a、日期---不能收远期或过期支票 b、金额---大小写正确与否 c、不能涂改 d、收到支票=已收到钱（空头支票） E、不能折？核对印鉴用 F、抬头是否正确 G、顶格----日期、金额、抬头 H、印鉴是否齐全，完整，清晰四、常用结算方式null 2）汇款 A）当天汇款单位可以撤消 B）银行盖章不等于已经汇出。 方章--只表示银行收到单据但还没处理 三角章----已经处理 C）填错汇款资料---有意或无意 D)上下联分开填四、常用结算方式null 3）承兑汇票结算 A、银行承兑汇票（银行保兑） B、商业承兑汇票 4)银行本票（先在银行存入保证金）四、常用结算方式五、发票及增值税相关知识五、发票及增值税相关知识1、发票种类 普通发票（不能抵扣） 销售商品------增值税 专用发票（可以抵扣） 运费发票------可以抵扣总额的7% 服务业发票--------营业税（5%）（租赁、餐饮等） 其他业务收入----非主营业务收入 财政收据------合法报销凭证2、发票的开具与管理2、发票的开具与管理1）不得涂改； 2）项目填写齐全； 3）盖发票专用章； 4）不得开具虚假发票（代开，多开） 5）全联一次复写； 6）时限要求（提前滞后）。 五、发票及增值税相关知识五、发票及增值税相关知识五、发票及增值税相关知识1）《发票管理法》规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者） 2）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开） 3、法规对违法发票的处理五、发票及增值税相关知识五、发票及增值税相关知识4、增值税企业分类 1）一般纳税人 A 缴税按 13%或17% B 进项税额可抵扣 申请条件 工业企业年销售额>=100万 商业企业年销售额>=180万 2)小规模纳税人 A 缴税按 4%(商业)或6%(工业) B 进项税额不能抵扣 六、报销流程及注意事项六、报销流程及注意事项1、流程 营业所审核----总公司财务----特贩课--- 事业部承担 ---- 副总 -----总经理 营业所承担 （2000-1万）（1万以上） 2、注意事项 1）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要 盖发票章） 2）金额不能涂改 3）发票内容与实际业务不符----填控管表？六、报销流程及注意事项六、报销流程及注意事项4）不允许出现‘返利’字眼，可改为‘奖励金’ 为何？ 5）P-T费用用临时工资单报销，超过1260元要扣缴个人所得税 6）发票不能跨年报销。 7）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限制----销售额×3‰以内。 8）填写季或签呈编码（方便稽核及统计费用） 9）费用须在取得发票2个月内报销。七、固定资产七、固定资产1、 1）主要生产经营设备 使用一年以上，单位价值较高。 2）非主要生产经营设备 使用两年以上，单位价值2000元以上。 2、折旧方法 平均年限法 例：一辆车 65000元 残值5000元 年折旧额 （65000-5000）÷5=12000 元 月折旧额 12000÷12=1000元八、阅读财务报表八、阅读财务报表九、总公司与营业所九、总公司与营业所 1、总公司：独立法人企业 2、营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。 3、合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内部的利润，应收应付等内部会计业务项目。（上市公司要求公布季度合并报表） 4、代送货相关问题 方式：1）借货方式----事后补货，难度大，须凑品 种，装车难，不会虚增业绩。 2）直接做销售-----不用补货，操作简单，虚 增业绩。十、所得税简介十、所得税简介1、企业所得税：税前利润×所得税税率 所得税税率 33%，27%，18%，10% 2、个人所得税：范围---个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等.. 扣税起点:开始交税的起点(1260) 应纳税所得额=工资-扣税起点=X X ＜500 =X*5% 500