房地产企业所得税汇算清缴鉴证报告(附模板)_secret

2011年度所得税汇算纳税申报 鉴证报告附注 一、 企业基本情况 房地产有限公司（以下简称“贵公司”）是于 年 月 日经成都市 工商行政管理局批准登记成立的有限公司（有限责任公司），注册号为： ，住所：成都市  号，法定代表人： ，注册资本： 万元人民币，经营范围：房地产开发， 。 税务登记证号： 。 二、企业基本的税收政策 （一） 主要税（费）项目及税（费）率 税（费）项目 计税依据 税（费）率 营业税 营业额 5% 增值税 按销售货物或者提供应税劳务的销售额计算销项税额 17% 城市维护建设税 按应缴流转税税额计征 7% 教育费附加 按应缴流转税税额计征 3% 地方教育费用附加 按应缴流转税税额计征 1% 企业所得税 按应纳税所得额 25%       （二） 主要的税收优惠 优惠项目 国家文件依据 具体优惠政策规定 税务机关批准文号 无 无 无 无         三、企业主要的会计政策 1、 会计：执行《企业会计制度》及其配套规定。 2、 会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。 3、 记账本位币：采用人民币为记账本位币。 4、 记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。 5、外币业务核算方法：会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月月初外汇价折合本位币入账，年末将外币账户余额按年末外汇市场中间价折合本位币进行调整，调整后记账本位币余额与原账面余额之间的差额列入汇兑损益。 6、坏账核算方法： （1）坏账的确认 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的；或因债务人逾期未履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收款项。 （2）坏账损失核算方法 本公司直接转销法。 7、存货核算方法： （1）存货分类 本单位存货分为开发成品、低值易耗品等。 （2）存货以实际成本计价。 8、固定资产计价和折旧方法 （1）固定资产计价：按取得时实际成本计价。 固定资产分类为：房屋建筑物、机器设备、运输设备、办公设备、其他设备等。 （2）固定资产折旧采用直线法计算。 9、收入确认方法： 开发产品销售收入的确认按照国税发(2009)31号文件规定的方法确认。 10、所得税的会计处理方法采用应付税款法。 四、会计利润的审核 1、销售收入的审核 （1）、关于一期项目销售收入的审核 一期项目已于2007年完工，总可售面积 平方米，截止2010年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。一期项目已经签订销售合同面积 平方米，销售金额 元，一期账面累计结转收入 元，少结转收入 元。 （2）、关于二期项目销售收入的审核 二期项目包括两个组团（其中二期一组团已于2008年完工，二期二组团已于2010年完工）已于2010年全部完工，总可售面积 平方米，截止2010年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。二期项目已经签订销售合同面积 平方米，销售金额  元，二期项目账面累计结转收入 元，少结转收入 元。 经审核，上述少结转收入合计  元，确认销售收入总额为 元。 2、销售成本的审核 （1）、关于一期项目销售成本的审核 一期项目已于2007年完工，总可售面积 平方米，截止2010年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。一期项目已经签订销售合同面积 平方米，应结转成本 元，一期账面累计结转成本  元，少结转成本  元。 （2）、关于二期项目销售成本的审核 二期项目包括两个组团（其中二期一组团已于2008年完工，二期二组团已于2010年完工）已于2010年全部完工，总可售面积 平方米，截止2010 年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。二期项目已经签订销售合同面积 平方米，应结转成本 元，二期项目账面累计结转成本 元，少结转成本 元。 经审核，上述少结转成本合计 元，确认销售成本总额为  元。 3、利润总额的审核 贵公司本纳税年度账面利润总额 元，经上述审核，确认利润总额为 （账面利润）+ （收入调整）- （成本调整）= 元。 五、纳税调整事项 1、纳税调整增加事项的审核 ①、职工福利费支出的审核 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问的》（国税函[2009]98号）四、关于以前年度职工福利费余额的处理 根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。 贵公司本年度在“管理费用”中列支福利费支出 ， 故纳税调整增加经审核确认为 元。 、职工教育经费支出的审核 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）五、关于以前年度职工教育经费余额的处理 对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。 贵公司本年度在“管理费用”中计提但尚未使用的职工教育经费支出 元；故纳税调整增加经审核确认为 元。 、业务招待费支出的审核 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 贵公司本年度在“管理费用”中列支招待费 元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为 ×60%= 元；本纳税年度销售（营业）收入 元，按销售（营业）收入5‰的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为 ×0.5%= 元，取其低者为允许税前扣除的税收金额元，超标 - = 元，贵公司自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为 元。 、捐赠支出的审核 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十三条　企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）　一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。 贵公司本纳税年度在“营业外支出”中列支捐赠支出 元,但未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，且未取得规定的捐赠凭证，不得税前扣除，贵公司自报纳税调整增加 元,纳税调整增加经审核确认为 元。 、罚金、罚款和被没收财物的损失的审核 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（四）罚金、罚款和被没收财物的损失； 贵公司本纳税年度在“营业外支出”中列支罚款支出 元，上述支出不得税前扣除，贵公司自报纳税调整增加 元,纳税调整增加经审核确认为 元。 、税收滞纳金的审核 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（三）税收滞纳金； 贵公司本年度在“营业外支出”中列支税收滞纳金 元，不允许税前扣除，贵公司自报纳税调整增加 元,纳税调整增加经审核确认为 元。 、房地产企业预售收入计算的预计利润的审核 根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发 [2009] 31号）第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定: （二）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。 第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。  贵公司本纳税年度三期未完工开发项目，实现预售收入 元，预计利润为 ×10%= 元，贵公司自报纳税调整增加 元,纳税调整增加经审核确认为 元。 2、纳税调整减少事项的审核    、房地产企业预售收入计算的预计利润的审核 贵公司以前年度完工开发产品，已按预计利润计入当年应纳税所得。本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预征率计算的预计利润 元，应作纳税调减处理。2009年按照10%的预计毛利率计算的预售收入 元(2008年及以前年度预计利润已在2009年度所得税汇算清缴时调减)，合计以前年度预售收入预计的利润为 ×10%= 元，贵公司自报纳税调整减少 元,纳税调整减少经审核确认为 元。 上述审核确认贵公司本纳税年度纳税调整额共计 （纳税调增）- （纳税调减）=- 元。 六、应纳税所得额的审核 上述审核确认贵公司本纳税年度纳税调整后所得为 （会计利润）-  (纳税调整所得额)= 元，确认贵公司本纳税年度应纳税所得额为 元。 七、应纳税额的审核 经上述审核贵公司本纳税年度应纳所得税额为 ×25%= 元；经审查确认贵公司无减免所得税额、抵免所得税额、境外所得应纳所得税额及境外所得抵免所得税额，本纳税年度累计在成都市武侯区预缴的所得税额为 元，另在南充市顺庆区地税局预缴的所得税额为 元；贵公司本纳税年度应补的所得税额为 元。 有限责任公司 年 月 日