会计做账实操[1]

第一部分  书写练习 一、目的 掌握阿拉伯数字，汉字大写数字和大小写金额的写法，做到书写规范和流利。 二、要求 1、每周书写阿拉伯数字和大写数字各一页（16）开，直到书写规范、流利为止。 2、根据所给资料，在发票上书写商品销售数量，单价和大小写金额（发票在第27页） 三、书写 1、阿拉伯数字的标准写法。 （1）字体要独立成形、大小匀称、排列整齐、字迹工整、清晰和洁净。 （2）字体要右上方斜向左下方书写，倾斜度约为55°。 （3）同一行相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。 （4）每个字要紧靠凭证或账表行格底线书写字体高度占行格高度的1/3，如果行格高度较低时，可占1/2或2/3。 （5）有圆圈的数字，如上所述、8、9、0等，圆圈必须封口。 （6）写6时，此照一般数字向右上方长出1/4；写7和9时，比照一般数字向左下方（过行格底线）长出1/4。 2、汉字大写数字的标准写法。 （1）字体要独立成形、大小匀称、排列整齐、字迹工整、清晰和洁净。 （2）同一行相邻数字之间要空出半个汉字大写数字的位置。 （3）汉字大写数字一律用正楷字或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得写草体字或其他字体；不得用一、二（两）三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另（或0）等学样代替；不得编造简化字，做到书写正确无误。 汉字大写数字的标准字体如下： 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿                             3、大小写金额的标准写法。 （1）小写金额的标准写法。 ①在没有数位分隔线的凭证、账表上的标准写法。 a.元以上每三位用分位“，”隔开，元与角位之间点一小数点，如2,781.24元。 b.有角无分的，在分位上写“0”字，如“3.20”，不得写成“3.2”或“3.2—”。 c.角分位如没有金额，仍在元位后点小数点，并在小数点后写“00”或在字体度中间划一短横线，如32.00或32.—。 d.如在一位金额栏内书写两行以上金额，从第二行起，应逐位对准上一行数字书写。 ②在有数位分隔线的凭证、账簿上的标准写法。 a.小写金额要对准元、角、分位置书写。 b.只有角分位金额的，在元位上不写“0”字；只有分位金额的，在元和角位上均不写“0”字。 c.有角无分的，在分位上写“0”字；角分位没月金额的，在角和分位上均写一个“0”字，不得以符号“—”代替。 d.合计的小写金额前应加注币值符号，如“￥”、“KH＄”“US＄”等。币值符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空。 （2）大写金额的标准写法。 ①大写金额要靠“人民币”后书写（须空出半个汉字大写数字的位置） ②元位是0或金额中间连续有几个0，但角位不是0，大写金额均不写“零”字，如10.42元，应写成“壹拾元肆角贰分”，又如，5000.74元应写成“伍仟元柒角肆分”。 ③金额中间有0或连续有几个0，但元位不是0的，大写金额均写一个“零”字，如107,006.08元，应写成“壹拾万柒仟零陆元零捌分”。 ④大写金额有分的，后面不加“整”字，其余一律末尾加“整”字；大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间以及各金额数字之间不得留有空隙。 （3）更正与注销。 ①各种凭证不得随意涂改、刮擦和挖补。对于发票上的数量、单价和小写金额的细数写错，可采用划线更正法予以更正；但大小写的合计金额写错，必须作废，重新填写。 ②原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范；填写支票必须使用炭素笔；属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚。 ③对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改；对于预先印有编号的各种凭证，在填写错误后，要加盖“作废”戳记，并单独保管。 ④小写金额行如有空行，应自右上角至左下角划一斜线予以注销。 四、资料 东方商场2001年1月4日发生的部分销售业务如下： 1、给辽宁商业高等专科学校办公用品一批，其中：算盘10个，单价19.30元，金额193.0 元；园珠笔150支，单价0.51元，金额76.50元；墨水80瓶，单价0.62元，金额49.60元，合计319.10元。 2、售给辽宁工业大学索尼牌录放机3台，单价4,200.00元，金额1,2600.00元。 3、售给锦州师范大学家俱一批，其中：办公桌椅32套，单价180.00元，金额5,760.00元；学生桌973套，单价 75.00元金额72,975.00元，合计78,735.00元。 五、练习指导与准备 1、本练习在开设实验课之前安排。 2、准备蓝色或黑色笔书写。 3、准备阿拉伯数字书写练习用纸（16开）20张；方格本或笔记本1本。 第二部分实验 实验一    填制原始凭证 一、目的 掌握原始凭证的填制方法 二、资料 蓝天机械厂2001年3月份发生的经济业务： 1、2日，填制第011号入库单，将本日向锦州东方商场购入的白线手套100副（发票号0217，单价：0.60，金额60.00元）如数验收入库（交库：李杨；保管：杜云；业务主管：王一民；核算：杨丽）。 3、8日，业务部门采购员王景云填制第0021号差旅费借款单，预借差旅费400元，以现金支付（借款事由：购料；出差地点：唐山；业务主管：王一民；审批：李岩）。 2、4日车间材料员万红玉填制第043号领料单，向仓库请领白线手套60副，实领50副，单价0.60元，金额30元（用途：劳动保护；车间负责人：张丰；仓库负责人：宋玉；发料：马英）。 4、14日，填制第101号现金收据，收回职工欠款32.10元（交款：谈才进；款项内容：前欠差旅费：收款：梅丽）。 5、19日，填制现金缴款单，将现金4,050元送存银行（交款单位：本单位；开户银行：工行古城办事处；账号：024*********；款项来源：货款）。 6、24日填制信汇凭，汇款100,500元给大连器材厂（开户行：大连、工行斯大林路分理处，账号：（023*********）。 7、24日，填制第061号发票，售给锦州锅炉厂M—12零件一批，共1060套，单价35.00元，金额37,100元，增值税率17%。收到号码为6307的转账支票一张，金额为：43,407元，据以填制进账单。（制票：刘流；会计：蔡红玉；锅炉厂账号：023*********；开户行：工行锦州古城办事处）。 8、经厂部核定，车间本月份原料铁领用限额为600吨（用途：M—12零件；产品2000件；单位消耗定额：0.03吨），每吨440元，并填制第007号限额领料单，经有关部门会签后，交车间领用（生产计划科负责人：李义；业务主管：王一民）。车间于1日请领30吨，实领20吨；10日请领20吨，实领20吨；20日请领20吨，实领18吨（领料人：万宝；发料人：张勇；车间负责人：张丰；仓库负责人：宋玉）。 9、28日，签发一张现金支票，号码为0341，金额为2,547.36元，提现备付工资，（用途：发放工资；会计主管：郭强；会计：蔡红玉；复核：张之美；记账：政明）。 10、29日，签发转账支票一张，用以偿付货款（销货单位：锦州市炉料厂；开户行：古城办事处；账号：0432********），金额为15,000元。 三、要求 根据上述资料，分别填制有关原始凭证（空白凭证在第27～31页）。 四、指导与准备 1、用蓝色或黑色笔书写，做到填制正确、完整和书写规范。 2、部分原始凭证填制说明： （1）对于现金收据和发票，应加盖有关收款公章。 （2）填制支票应用炭素笔（教学上可用墨笔代替）。 （3）注销小写金额栏空行。 （4）限额领料单；要求随时结算限额结余数，月终时，将全月实际领用数记入全月实际领用栏，结算全月实际领用金额。 3、准备蓝色笔或黑色笔。 实验二    填制和审核记账凭证 一、目的 掌握记账凭证的填制和审核方法。 二、资料 蓝天机械厂为增值税一般纳税人，开户银行为中国工商银行锦州市支行古城办事处，税务登记号为，账号为：024*********，2001年6月份发生的经济业务，见第33～43页的原始凭证。 三、要求 根据上述资料，填制并审核记账凭证。 四、程序与指导 1、审核原始凭证（从略） 2、经济业务，确定应填制的记账凭证种类、填制日期、摘要及会计分录。 3、按经济业务序号逐笔填制记账凭证。其中： （1）经济业务的摘要，可参考下列写法填写（按业务序号说明）： ①收抚顺电机厂账款②还市炉料厂账款③付市锅炉厂账款④结转原料铁采购成本⑤车间领料⑥收李政差旅费欠款⑦提现备用⑧还市焦化厂账款⑨收市电机厂账款⑩张立预借差旅费⑾收鞍山电机厂账款⑿杜万预借差旅费⒀向市炉料厂购料，货款未付⒁结转原料铁采购成本⒂产成品入库⒃结转已销产品成本⒄结转利润。 （2）如使用设有两个金额栏的转账凭证，则只注销贷方金额栏空行；对于只有一行记录的记账凭证，也应填写合计金额，其中转账凭证则应填写借贷两方的合计金额，并各写一个人民币符号“￥”。 （3）记账凭证按业务发生顺序连续编号，从第1号起编号。 （4）每张记账凭证填制完毕后，将原始凭证用直别针别在记账凭证后面。 （5）为了便于审核和记账，将记账凭证按总号顺序排列。 （6）为便于查明记账凭证有无丢失，在月末最后一张记账凭证的右上角写一个“全”字。 4、审核原始凭证（交互审核），并签名或盖审核人章，会计主管可从略。 5、用蓝色或黑色笔书写，做到填制正确、完整和书写规范。如发生书写错误，必须采用“划线更正法”更正。 五、实验准备 准备蓝色或黑色笔，算盘（下同）通用记账凭证16张，直别针17个。 六、参考答案要点    根据原始凭证填制的记账凭证（在第7页） 实验三     设置和登记三栏式日记账 一、目的 掌握三栏式日记账的设置和登记方法。 二、资料 1、蓝天机械厂2001年6月1日记账金额：现金：170元；银行存款：31,600元。 2、该厂6月份填制的记账凭证。 三、要求 根据上述资料，设置和登记三栏式现金日记账和银行存款日记账（账页在第82页）。 四、程序与指导 1、启用三栏式现金日记账和银行存款日记账，登记月初余额，摘要栏注明“月初余额”字样（编写页码可从略）。 2、逐日逐笔逐行登记有关账项。 会计分录（代记证凭证、摘要、金额省略） 业 务 号 填制日期 凭 证 号 数 借 方 科 目 贷 方 科 目 月 日 一 级 科 目 明 细 科 目 一 级 科 目 明 细 科 目 1 6 3 1 银行存款   应付账款 抚顺电机厂 2   3 2 应付账款 锦州炉料厂 银行存款   3   3 3 物资采购 原 料 铁 银行存款           应交税金 增 值 税     4   3 4 原 材 料 原 料 铁 物资采购 原 料 铁 5   3 5 生产成本 M-12零件 原 材 料 原 料 铁               废 钢 6   3 6 现 金   其他应收款 李 政 7   18 7 现 金   银行存款   8   18 8 应付账款 市焦化厂 银行存款   9   18 9 银行存款   主营业务收入               应交税金 增 值 税 10   18 10 其他应收款 张 立 现 金   11   18 11 银行存款   应收账款 鞍山电机厂 12   18 12 其他应收款 杜 万 现 金   13   18 13 物资采购 原 料 铁 应收账款 市炉料厂         应交税金 增 值 税     14   18 14 原 材 料 原 料 铁 物资采购 原 料 铁 15   18 15 库存商品 M-12零件 生产成本 M-12零件 16   30 16 主营业务成本   库存商品 M-12零件                 （1）日期栏，记录记账凭证的填制日期，其中：年栏，应逐页记录一次；月栏除逐页在第一行记录外，办理结账和月份变更时记录。如果记账月份与第一行的月份相同，就不再重记，也不作同上标记“"”；月栏，除逐页在第一行记录外，办理结账和记账日变更时记录，如果记账日同上，可作同上标记“"”。