税消费税

一、单项选择 1、我国对消费品一般实行（A ）课征收。 A、 单环节 B、双环节 C、多环节 D、多环节与双环节混合 2、金银首饰应在（ D）征收消费税。 A、 生产环节 B、流通环节 C、消费环节 D、零售环节 3、进口消费税税率为比例税率的应税消费品应按组成计税价格计算纳税，组成计税价格公式为（C ）。 A、（成本＋利润）/（1—消费税税率） B、（材料成本+加工费）/（1—消费税税率） C、（关税完税价格＋关税）/（1—消费税税率） D、销售额 /（1＋征收率） 4、下列关于消费税的规定中，正确的是（D ）。 A、纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税 B、委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款 C、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起14日内缴纳税款 D、对出啤酒、黄酒以外的酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税 5、纳税人用外购烟丝连续生产卷烟，在计算纳税时，其外购应税消费品烟丝的已纳消费税税款的处理办法是（C ） A.该已纳税款当期可全部扣除 B.该已纳税款当期可扣除50% C.可对外购应税消费品烟丝当期生产领用部分的已纳税款予以扣除 D.该已纳税款不得扣除 6、某汽车厂用自产小汽车投资入股，消费税的计税价格为（D　） A、同类消费品中间价B、同类消费品加权平均价 C、组成计税价格 D、同类消费品最高价 二、 多项选择 1、自产自用于其他方面计征消费税的消费品有（BCE ）。 A、纳税人用于连续生产应税消费品 B、用于职工福利的应税消费品 C、用于奖励的应税消费品 D、委托加工的应税消费品 E、用于在建工程的消费品 2、我国现行的消费税税率主要有（ACD ）。 A、比例税率 B、平均税率 C、定额税率 D、复合税率 E、累进税率 3、应征收消费税的产品有（ABCE ）。 A、将自产的应税消费品来奖励职工 B、将出厂前的化妆品进行化学检验 C、委托加工的应税消费品 D、出售自行车轮胎 E、作为展销品的自产化妆品 4、计征消费税的商品价格由以下部分组成（ABC） A.成本 B.利润 C.消费税金 D.增值税金 5、委托加工应税消费品消费税组成的计税价格中应包括的项目有（ABCD　） A、受托方代收代缴的消费税 B、加工费用 C、委托方提供的主要原料和材料的成本D、受托方代垫辅料的价格 6.纳税人用于（ACD）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税 A、投资入股 B、奖品 C、抵偿债务 D、换取生产资料 三． 判断题 1.消费税实行价内税,除金银首饰、钻石及钻石饰品和卷烟外,只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。(T ) 2.金银首饰消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销货款或取得索取销货款凭据的当天。(T ) 3.企业将自己生产的应税消费品,以福利或奖励等形式发给本厂职工,由于没有对外销售,因此不必计入销售额,无须缴纳消费税。( F ) 4.作为消费税计税依据的销售额,是指向购买方收取的全部价款和价外费用,也包括向购买方收取的增值税金。( F ) 5.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，应于移送时缴纳消费税。（F） 6.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（ T） 7.受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税义务。（ T ） 8.委托加工应税消费品的组成计税价格计算公式中的加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用，但不包括代垫辅助材料的实际成本。（F ） 9、从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予除。 （ F ） 10、消费税与增值税的计税依据均为含消费税金，但不含增值税金的销售额，因而两税的税额计算方法一致。( F ) 四、计算题 1.某酒厂2005年9月份发生如下经济业务： （1）本月生产啤酒600吨，销售520吨，每吨不含税价格为2500元。生产的酒1200箱，销售950箱，每箱10斤，每箱不含税出厂价为500元。 （3）厂食堂领用粮食白酒10箱、啤酒500公斤自用。 （4）中秋节，给职工发放粮食白酒12箱，并参加交易会赞助粮食白酒20箱。 （5）以试产粮食白酒30箱换回原料小麦3000斤。已知试产粮食白酒共投入成本8000元，该试产粮食白酒无参考价，每箱20斤。 根据上述业务，计算并回答以下问题： （1）该厂食堂领用粮食白酒应纳消费税。 （2）该厂食堂所领用啤酒应纳消费税。 （3）该厂新试产粮食白酒换取原料小麦应纳消费税。 （4）该企业当月应纳的消费税额。 2、 某进出口公司当月进口120辆小轿车,每辆到岸价格7万元(人民币,下同)。该公司当月销出其中的110辆 ，每辆价税合并销售价23.4万元。已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5%，请计算该公司当月应纳的进口关税、进口消费税、进口增值税和增值税税额）。 3、某烟厂委托某烟丝加工厂生产烟丝，提供原材料费价款为10000元,支付不含税加工费4000元，并支付了烟丝加工厂按规定计算的增值税和消费税税款。另外烟厂当月还外购已税烟丝价值为34000元（专用发票注明价款）。收回加工的烟丝，连同购入烟丝一起加工为精制卷烟5大箱并按不含增值税调拨价全部销售，取得收入75000元，并收取包装物价款936元，包装物押金1200元。 要求：请计算该烟厂销售该卷烟的应纳增值税和消费税税额（烟丝的税率为30％，精制卷烟的税率为45％，每大箱税额150元）。 五、综合题 1、某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下各项业务： (1)从国外空运进口一批化妆品，成交价格1380000元、运费20000元。在自海关运往单位的途中发生运费8000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的5%被生产领用继续加工化妆品；（经海关审查，公司申报的完税价格 未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整。） (2)以价值80000元的原材料委托某县A企业加工化妆品，取得专用发票上注 明的加工费55000元，受托方按规定代收代缴了税金，当月收回全部生产领 用于加工化妆品； (3)当月采用分期收款方式销售A化妆品，当月发出货物，不含税售价为1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次； (4)预收款方式销售B化妆品215000件，不含税单价58元，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计2000元，取得了运费发票； (5)将自产的化妆品B，共1000件在展销会上作为小样，赠送给客商。 (6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计67.86万元 ，另收取运输费5万元，优质费2.02万元，均开具增值税普通发票； (7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，成本为100 元，不含税单价为130元 (8)销售当年1月购入的一批电脑，开具增值税普通发票，发票上注明销售额为26.91万元。 (本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证,进口关税为20％；化妆品消费税税率30％) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 (1)计算进口化妆品应缴纳的关税； (2)计算进口化妆品应缴纳的消费税； (3)计算进口化妆品应缴纳的增值税； (4)计算当月可抵扣的进项税额； (5)计算当月分期收款应缴纳的销项税额； (6)计算当月预收款方式应缴纳的销项税额； (7)计算当月应缴纳的增值税额； (8)计算A企业应代收代缴的消费税； (9)计算A企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加； (10)计算本月应缴纳的消费税。 2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%） 要求： （1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 答案 一单项选择题 1A 2D 3C 4D(A平均销售改为最高；B不是一律，应除个人外；C将次日起改为之日起) 5C 6D 二多项选择题 1BCE 2ACD 3ABCE 4ABC 5ABCD 6ACD(纳税人用于换取生产资料,消费资料；投资入股；抵偿债务应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税) 三判断题 1√ 2√ 3X 4X 5X（自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品之外的，应于移送时缴纳消费税） 6√ 7√ 8X 9X 10X 四计算题 习题答案1 (1)粮食白酒为定额税率和比例税率复合征收税制。该厂食堂领用粮食白酒视同销售，应纳消费税：10*(500*20%+10*0.5)=1050 (2)啤酒每吨出厂价格在3000元以下的，税额为220元/吨，啤酒每吨出厂价格在3000元以上的(含3000元)，税额为250元/吨。该厂食堂领用啤酒视同销售，应纳消费税= (500/1000)*220=110（元） (3)该厂新试产粮食白酒参考价格，应以组成计税价格计税，应纳消费税=[8000*(1+10%)+30*20*0.5]/(1-20%)*20%+30*20*0.5=2575（元） (4)a该企业销售啤酒应纳消费税：520*220=114400（元） b该企业销售粮食白酒应纳消费税：950*(500*20%+10*0.5)=99750(元) c该厂食堂领用啤酒应纳消费税110，领用粮食白酒应纳消费税1050 d发给职工以及参加交易赞助粮食白酒均视同销售，应纳消费税：32*(500*20%+10*0.5)=3360(元) e以试产粮食白酒换原料视同销售应纳消费税：2575元 综上，该企业当月应纳消费税为：114400+99750+110+1050+3360+2575=221245（元） 习题答案2 （1）进口关税=7*120*110%=924(万元) （2）进口消费税=(7*120+924)/(1-5%)*5%=92.84(万元) （3）进口增值税=(7*120+924+92.84)*17%=315.66(万元) （4）当月销项税额=23.4/(1+17%)*110*17%=374(万元) （5）当月应纳增值税额=374-315.66=58.34(万元) （6）当月内销售不用再计算缴纳消费税。 习题答案3 （1）委托加工烟丝应支付的增值税=4000*17%=680元 （2）外购烟丝已纳增值税=34000*17%=5780元 （3）对外销售卷烟应纳=[75000+936/(1+17%)]*17%-680-5780=6426元 （4）委托加工烟丝应纳消费税=(10000+4000)/(1-30%)*30%=6000元｛受托方代收代缴｝ （5）外购烟丝已纳消费税=34000*30%=10200元、 （6）对外销售应纳消费税=[75000+936/(1+17%)]*45%+5*150=43198元 （7）实际应纳消费税=43198-6000-10200=26998元 五综合题 习题答案1 （1）该批化妆品的保险费=(138+2)*3‰=0.42(万元) 该批化妆品的关税完税价格=138+2+0.42=140.42(万元) 该批化妆品应纳关税=140.42*20%=28.084(万元) 该批化妆品应纳消费税，增值税组成计税价格=(140.42+28.084)/(1-30%)=240.72(万元) 进口化妆品应缴纳的消费税=240.72*30%=72.216(万元) 进口化妆品应缴纳的增值税=240.72*17%=40.9224(万元) 5%的消费税可用于抵扣=72.216*5%=3.6108(万元)，100%的增值税可以抵扣 （2）委托加工应缴纳的增值税=55000*17%=0.935(万元) 受托方代收代缴的消费税=(80000+55000)/(1-30%)*30%=5.79(万元) 消费税可以100%用于抵扣 （3）当月分期收款销售A化妆品应缴纳的销项税额=150/3*17%=8.5(万元) 当月分期收款销售A化妆品应缴纳的消费税=150/3*30%=15(万元) （4）销售B化妆品应缴纳的增值税销项税额=215000*o.oo58*17%=211.99(万元) 销售B化妆品可抵扣的运费=0.2*7%=o.o14(万元) 销售B化妆品应缴纳的消费税=215000*o.oo58*30%=374.1(万元) （5）将自产化妆品赠送客商应缴纳的增值税销项税额=1000*o.oo58*17%=0.986 (万元) 将自产化妆品赠送客商应缴纳的消费税=1000*o.oo58*30%=1.74(万元) （6）为影视公司定做演员用的油彩和卸妆油不征消费税，征增值税。 增值税进项税额=(67.86+5+2.02)/(1+17%)*17%=10.88(万元) （7）销售新型化妆品应缴纳的消费税=100*0.013*30%=0.39(万元) 销售新型化妆品应缴纳的增值税销项税额=100*0.013*17%=0.22(万元) （8）销售电脑应缴纳的增值税销项税额=26.91/(1+17%)*17%=3.91(万元) 习题答案2 （1）应缴纳关税：(120+10+2+8)*40%=60(万元) 进口散装化妆品的组成计税价格：(120+10+2+8+60)/(1-30%)=300(万元) 进口散装化妆品应纳消费税：300*30%=90(万元) 进口散装化妆品应纳增值税：300*17%=51(万元) （2）生产销售化妆品应纳增值税：[290+51.48/(1+17%)]*17%-51=5.78(万元) 当月可抵扣的消费税额=300*80%*30%=72(万元)或90*80%=72(万元) 生产销售化妆品应纳消费税额：[290+51.48/(1+17%)]*30%-72=28.2(万元)