房产开发企业及配属物业公司会计核算资料合集房地产开发企业会计核算明细

2会计科目的核算 为规范会计科目核算，各公司须按以下会计科目的核算方法，办理会计分录。 损益表----会计科目 科目 分录处理 所需原始凭证 主营业务收入 1 售楼定金/售楼款 ●指每月 未签订销售合同前，收到的 售楼定金及楼款 ●“预收账款”科目下设置二级科目“定金”。“定金”是指收到的定金及（或）未签正式合同而预收的部份楼款 ●每月签订销售合同后，即时确认销售收入（合同金额全额）并结转相应的预收账款（即已收的定金及部份楼款）。即“应收账款---售楼款”净额为尚未收到的楼款 1.收到定金/楼款（未签合同前）： 借：现金/银行存款 贷：预收账款—定金 2．退购（未签合同前）： 借：预收账款----定金 贷：现金/银行存款 1.确认销售收入（签合同后）： 借：应收账款—售楼款（全额楼款） 贷：商品房销售收入（全额楼款） 2.结转已收预收账款： 借：预收账款—定金 贷：应收账款---售楼款 3.确认收入后收到的楼款： 借：银行收入 贷：应收账款—售楼款 ●收款收据 ●银行进账单 ●审批的退购文件 ●银行付款凭单 销售清单 银行进账单、销售发票 主营业务收入（续） 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 1 退购 ●指销售合同签订后（包括跨年度）的退购业务 ●退补楼款业务（例：合同面积与测绘面积差），以款项实际收取当月 确认收入或冲减收入 1. 销售合同签订后退购： 借：商品房销售收入 贷：银行存款 应收账款---售楼款 2.1应补缴面积差楼款： 借：银行存款/现金 贷：商品房销售收入 2.2应退面积差楼款： 借：商品房销售收入 贷：银行存款/现金 ●审批的退购文件 ●银行付款凭单 ●补缴面积差协议/补充合同 ●收款收据、银行进账单 ●补退面积差协议/补充合同 ●银行付款凭单 2 物业管理费 ●指每月应收的物业管理费 ●物业管理费的确认应以合同约定的收款日期为准。每月底，按应收取的物业管理费确认为当月收入 1.按月收取物管费 借：现金/银行存款/应收款 贷：物业管理费收入 2.1一次性收取全年/3年/5年物管费： 借：现金/银行存款 贷：预收账款—物管费 2. 2按月/年结转收入： 借：预收账款—物管费 贷：物业管理费收入 ●收款凭据 ●银行进账单 ●物业管理合约/协议 主营业务收入 科目 内容 分录 所需原始凭证 1 商品房直接成本 ●月底，根据当月确认收入的金额、销售面积结转相应的商品房销售成本及经营税金（如：营业税、预交所得税） ●本科目可按两种方法结转： 方法一：按销售收入及预计的销售成本率结转 方法二：按本期的销售面积及预计的单位成本结转 ●计算方法详见本规范文件第《2.5.7》部份 ●现有项目可按现行做法（方法一 方法二）继续执行，新项目须按方法二执行 1. 已销售商品房（已签合同及竣工验收）： 借：商品房直接成本 贷：开发成本/开发商品 2.已销售商品房（已签合同，但未竣工验收）： 借：商品房直接成本 贷：开发成本 ●售楼月报/汇总表 经营税金及附加 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 1 税金类别： 1.1营业税 1.2企业所得税 1.3土地增值税 1.4教育附加费 1.5堤防费 ●本科目核算企业在经营中所发生的营业税、土地增值税、企业所得税、教育附加费、堤防费等税费 ●每月底根据企业当月收到的楼款，计提上列各种税费并结转入损益表中“主营业务税金及附加”科目 税金类别（1.1~1.5）： 1． 预提 借：经营税金及附加 贷：应交税金--ⅩⅩ税 2． 交税 借：应交税金--ⅩⅩ税 贷：现金/银行存款 ●税款缴款书/发票 ●银行付款凭单 其他特别会计科目 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 1 利息收入 ●银行存款的利息 借：银行存款 贷：利息收入 ●银行月结单/存款利息单 2 什项收入 ●指企业主营业务以外的其他各种收入（如废料出售、已确定不须退回的押金、宿舍租金收入等） ●上述什项收入款项的相关支出应冲减本科目 ●固定资产出售盈利不计作什项收入，需转入应付香港公司 借：现金/银行存款/其他应收款 贷：什项收入 ●银行进账单/对账单 ●废料出售/罚款 （收款收据、发票） ●已确定不须退回的押金（缴付押金时的现金支出传票复印本/核准文件） 3 商品房报废拆除成本 ●企业在经营运作中所发生的实际商品房报废拆建成本。在损益表中每月（年）盈利余额后列示 借：商品房报废拆除成本 贷：现金/银行存款/其他应付款 ●现金/银行付款凭单 ●发票 ●企业领导批准的文件 4 上年度盈亏调整 ●核算所有需要调整以前年度损益的事项（如：年终奖金） 借：上年度盈亏调整 贷：银行存款/其他应付款/往来户—香港户 ●现金/银行付款凭单 ●发票/C，H单/其他经批核调整盈亏的文件 管理费用 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 1 薪金 ●指管理人员当月应发放的工资（包括基本工资、津贴、加班、补贴、奖金等） ● ● 2 年终双薪 ●按照当月薪金总额的十二分之一进行计提。待年终实际支付后，有关双薪差额将在下年度调整列入“上年度盈亏调整”科目内 ● ● 3 福利费 ●企业支付员工间的餐费、食堂补贴、医疗费、过节费、各种福利性质的开支、保安费用（如保安人员用品等）及社保费（如：养老保险、待业保险、医疗保险等） ● ● 4 工会经费 ●企业有成立工会的，工会活动费用按申报批准的金额报支，但不能超过工资总额的2%。未成立工会的企业，不启用本费用科目。 ● ● 5 折旧 ●生产、管理部门使用之固定资产所计提的折旧费用 ● 6 低值易耗品摊销 ●指使用期限少于一年，非生产性之工具、器具、仪器、家具用具、劳保用品、玻璃器皿等低值易耗品。摊销方法可按一次性摊销或五五摊销法 ● ● ● 7 维修费 ●包括修理费用、修理费、照明电器费用（但不包括汽车维修费） ● ● 管理费用 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 8 水电费 ●每月实际发生，并由企业承担的用水、电费 1.支付企业日常用水、用电费 借：管理费用---水电费 贷：现金/银行存款 2. 1代垫水、电费： 借：其他应收款— 贷：现金/银行存款 2.2收回代垫水、电费 借：现金/银行存款 贷：其他应收款 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●水、电费专用发票 ●银行进账单 ●收款收据 9 物业管理费 ●企业每月支付的管理费、空置房物管费及物管费差额 借：管理费用—物业管理费 贷：现金/银行存款/其他应付款 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●发票/收据 10 差旅费 ●企业员工出差的飞机、长途汽车费、市内交通费、出差补贴等。 借：管理费用—差旅费 贷：现金/银行存款 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●发票/收款收据 ●差旅费报销审批单 11 汽车费用 ●包括小车油料、过桥、过路费、停车费、维修费用、养路费、公路基金、汽车保险费用、年检费用、司机保险费等。 借：管理费用---汽车费用 贷：现金/银行存款 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●发票/收款收据 ●汽车费用审批单 12 电讯电话费 ●企业办公用电话机、通话费、传呼机服务费、手机电话费及邮政费。收回员工电话费应冲减本科目 借：管理费用—电讯电话费 贷：现金/银行存款 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●发票 13 图书资料费 ●企业各部门的专业工具书及相关费用等。 借：管理费用—电讯电话费 贷：现金/银行存款 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●发票 14 文具及印刷费 ●企业办公用文具、纸张（传真纸、复印纸、碳粉、信笺等）账表、印刷费用、书报（会议资料费）等费用 借：管理费用—图书资料费 贷：现金/银行存款 ●现金支出传票/银行付款凭单 发票/收款收据 15 税金 ●指企业按照规定支付，而不列作成本中经营税金及附加的其他各项税金（如房产税、车船使用税、印花税等） 借：管理费用---税金 贷：现金/银行存款 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●税收通知缴款书 16 职工培训费 ●职工的上岗培训、继续教育培训、以及职工学习先进技术和提高业务水平的学习教育费用。 借：管理费用—培训费 贷：现金/银行存款/其他应付款 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●发票/收款收据 17 咨询顾问费 ●支付聘请法律顾问、经济技术顾问等费用 借：管理费用—咨询顾问费 贷：现金/银行存款/其他应付款 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●企业领导批准文件 ●发票/收款收据 18 租金 ●租用办公场所及宿舍的租金支出。一次性交纳全期租金应按月分摊 1.一般： 借：管理费用—租金/其他预付费用 贷：现金/银行存款 2.按期分摊预付款： 借：管理费用---租金 贷：其他预付费用 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●租凭合同 ●发票/收款收据 19 坏账损失 ●指企业已确认不可收回的楼款坏账，并在实际发生时列支不预提 借：管理费用—坏账损失 贷：应收账款 ●企业领导批准文件 20 捐赠支出 ●指企业对外捐赠、赞助性的支出（注：集团（或企业）已有拨款的捐赠支出不在本科目列支） 借：管理费用—捐赠支出 贷：现金/银行存款 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●企业领导批准文件 ●发票/收款收据 21 财产保险费 ●指为企业财产支付的保险费用 借：管理费用—财产保险费 贷：现金/银行存款 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●发票/收款收据 22 什项 ●董事会费、审计、查账、验资、年检、固定资产出售亏损及其他零星、难以分科分类的费用 借：管理费用—什项 贷：现金/银行存款 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●发票/收款收据 23 交际应酬费 ●指对外应酬费用。（企业员工间的应酬费用应列作福利费）应酬费开支应按各公司制定的权限执行。 借：管理费用---交际应酬费 贷：现金/银行存款 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●发票/收款收据 24 香港公司管理费 ●企业按每月实际收到楼款的3~5%（或其他方法）计提，应付香港公司 预提： 借：管理费用—香港公司管理费 贷：应计费用 ●按售楼月报表/附注说明计算 财务费用 科目 内容 分录处理 所需的原始凭证 1 利息支出 ●为银行贷款或其他公司融资的利息支出 借：财务费用—利息支出 贷：银行存款 ●银行贷款利息回单 ●银行对账单 2 银行费用 ●包括银行电汇、信汇、委托收款等所支付的邮电费、汇费、中转行费用、手续费、买支票簿等费用 借：财务费用—银行费用 贷：银行存款 ●银行收款凭证/收据 3 汇兑损益 ●指在交易当日，除实收资本以外的外币收支金额，分别按国家外汇牌价及账面汇率转换为人民币后的差额 借/贷：现金/银行存款 借/贷：财务费用—汇兑损益 借/贷：银行存款（外币） ●在记账凭证填写汇兑损益表的计算方式 ●银行交易证明文件 销售费用 科目 内容 分录处理 原需原如凭证 1 中介费 ●企业按每月实际收到楼款的2%（或其它比例）计提，应付集团的销售中介公司 1.预提： 借：销售费用—中介费 贷：应计费用 2.支付： 借：应计费用 贷：银行存款 ●按售楼月报表/附注说明计算 ●发票/收款收据 ●银行付款凭单 2 促销费 ●企业为促销所发生的费用（如促销所发生的物业管理费、赠送礼品支出等） 借：销售费用—促销费 贷：现金/银行存款 ●发票 ●银行付款凭单 3 广告展览费 企业为推广楼房销售所发生的楼盘广告、展览费 借：销售费用---促销费 贷：现金/银行存款 ●发票 ●银行付款凭单 结转费用 ●月底结转管理、销售及财务费用 借：本月盈利 贷：管理、销售、财务费用科目 资产负债表—会计科目 固定资产 固定资产会计政策： ●指由企业控制或者拥有， ---使用年限超过一年的房屋、建筑物、电子设备、运输工具等与生产经营有关的设备或 ---单位价值在2000元以上，使用期限超过2年，并不属于生产经营的各种主要设备物品 ●以成本（包括实际支付的购入价及其他直接相关费用 ●以直线法按下列年限及原值（没有残值）计提折旧： --房屋及建筑物 10年 --运输设备 5年 --电子设备、其他 3年 ●固定资产由购入次月开始计提折旧，出售或转让当月应提足折旧。 ●提前报废的固定资产，其原值及累计折旧金额须即时结转计算报废净值，计入损益表作费用 ●固定资产修复至正常运作状态所发生之费用必须计入维修费扣除。固定资产之改良费用将予以资本化及根据其不同固定资产年期计提折旧。 固定资产出售盈利处理： 固定资产出售亏损处理： 例：固定资产（原值）2000 借：现金 1500 例：固定资产（原值）2000 借：现金 1000 累计折旧800 借：累计折旧 800 累计折旧800 借：累计折旧 800 出售金额1500 贷：固定资产清理 300 出售金额1000 借：管理费用—什项 200 假设：无其他出售支出 贷：固定资产（原值） 2000 假设：无其他出售支出 贷：固定资产（原值）2000 当月底结算盈利转入香港公司，打出H单： 借：固定资产清理 300（盈利） 贷：往来户—香港公司 300 注：所有已出售（或报废）的固定资产应从固定资产明细表上删除。 固定资产 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 1 房屋及建筑物 ●指宿舍及办公楼等建筑物。建筑物的装修费用亦需在本科目核算： ●临时或短期建设销售活动房或样板房的费用应视作开发成本（或销售成本）入账，不属固定资产（原因：1.临时/短期性质2.产权证办理问） 借：固定资产—建筑物 贷：在建工程/银行存款/现金 ●房屋购买合同（或建筑合同）（主要页数复印本） ●工程结算书/建安发票 ●领导审批文件（申购表） ●银行付款凭单 2 运输设备 ●指客货车、私家车、货车及工具车等 借：固定资产—运输设备 贷：银行存款/现金 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●购买合同、发票、送货单等 ●领导审批文件（申购表） 3 电子设备 ●指以电力启动的设备（电脑、打印机、复印机、传真机、空调、工程机器及仪器设备等） 借：固定资产---电子设备 贷：银行存款/现金 ●同上 4 其他 ●指其他不包括在上列的固定资产（例：办公桌、椅及文件柜等） 借：固定资产---其他 贷：银行存款/现金 ●同上 往来户 ●往来户主要核算与香港公司、国内集团/兄弟公司的货币资金调拨、找垫费用等经济往来业务。设置“香港公司”、“国内集团公司”、两个明细科目核算。 ●每月须进行往来账户核对。如对账金额不符时，应及时反馈、核查。对有争议（或长期未能处理）的款项须及时报告集团财务部协调解决。 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 1 香港公司 ●主要包括香港资金调拨、代垫费用及国内公司代垫费用等 ●应分别设置三级明细子目分开核算不同类别往来款项 ●每月需编制“往来户调节表”列出未达事项。（注：对账双方余额相符时，亦需编制“往来户调节表”列出并未达事项） ●香港汇入港币如有直接扣除境外汇费的，应按示扣金额入账，境外汇费作“财务费用—银行费用”列支 ●固定资产出售盈利按规定应作出明细表，并在发生当月开出H单送香港公司入账 1. 收到调拨表： 借：银行存款 贷：往来户—香港公司 2.收到C单： 借：开发成本/管理费用（有关科目） 贷：往来户—香港公司 3.开出H单： 借：往来户—香港公司 贷：现金/银行存款 4.固定资产出售盈利： 借：出售固定资产盈利 贷：往来户—香港公司 ●付款通知单（徐先生 ●收款收据 ●银行收款单 ●香港C单及发票 ●H单（代垫费用） ●出售合同/发票 ●银行收款单 2 国内集团公司 ●指与地产集团内公司及其他兄弟（非集团）公司经济往来所产生的款项 ●应按个别公司名称设置三级科目 1.代垫费用： 借：往来户—国内集团公司 贷：现金/银行存款 2. 1往来暂借款： 借：往来户—国内集团公司 贷：现金/银行存款 2.2收回往来暂借款 借：现金/银行存款 贷：往来户—国内集团公司 ●银行付款凭单 ●发票 ●企业领导批准文件 ●银行付款凭单 ●银行进账单 ●收款收据 流动资产 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 1 现金 ●指由企业出纳保管的库存流动现金 ●设有外币现金的企业，应分别设置人民币现金、各种外币现金等明细子目及“现金日记账”进行核算 1. 1现金收入： 借：现金 贷：其他应收款/预收账款/商品房销售收入/什项收入 1．2送存现金 借：银行存款 贷：现金 2．1现金支出 借：费用/预付费用/其他应付款 贷：现金 2. 2提取现金 借：现金 贷：银行存款 ●收款收据 ●现金存单/银行进账单 ●现金支出传票 ●发票/收款收据 ●企业领导批文 ●支票存根 2 银行存款 ●指企业存放于银行储蓄户、基本户、及存折中的存款（包括其他货币资金，如：外埠存款，公司信用卡） ●企业应按其开设的银行存款性质（基本户/储蓄户/定期/活期/存折/辅助户/资本金户等）分别设置明细科目 1. 收到业务款项 借：银行存款 贷：预收账款/应收账款/其他应收款/商品房销售收入/银行存款 2. 支付业务费用： 借：费用/预付费用/其他应付款 贷：银行存款 3. 结汇： 借：银行存款—人民币 借/贷：财务费用—汇兑损益/资本公积 贷：银行存款---外币 ●银行进账单/收款通知单 ●银行付款凭单/支票存根 ●发票 ●银行收/付款通知单 ●在记账凭证填写汇兑损益的计算方法 流动资产 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 3 应收账款 ●本科目核算企业因出租及转让销售商品房、店面、车库位、商铺位、储存间等及提供服务（如物业管理、工程监理、销售中介）等主营业务，而应向购买、接受和租用单位或个人、接受服务单位收取的款项 ●包括：（1）应收（楼房、店面、车库位、商铺、储藏间）销售款 （2）应收（物业管理，工程监理、销售中介）费 ●应按不同的债务单位或个人设置明细科目 1.签订销售合同后确认收入： 借：应收账款—售楼款（/物管费） 贷：商品房销售（/物业管理费）收入 ●销售清单 ●银行进账单/收款通知单 ●销售发票 4 其他应收款 ●企业除应收账款，预付账款以外的其他应收、暂付其他单位和个人的各种款项 ●包括：（1）应收各种赔款、罚款 （2）存出保证金（包括向各政府部门预付保证金、押金） （3）备用金 （4）应向企业职工收取的各种垫付款，暂借款（如差旅费） （5）应向其他企业及施工单位收取的各种垫付款 （6）其他：代缴代收水电费 ●应按其他应收款项目分类及不同的债务单位或个人设置明细子目 ●对企业长期（指多于6个月）挂账不能结算的账户（备用金除外），应上报集团财务部咨询处理意见 1.业务暂借款： 借：其他应收款（个人） 贷：现金 2.备用金 借：其他应收款（个人） 贷：现金 3.其他应收款 3.1代缴/支付时： 借：其他应收款 贷：现金/银行存款 3.2 代收/收回时： 借：现金/银行存款 贷：其他应收款 ●经审批的借款单 ●经审批的借款单 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●发票/收款收据/审批工作单 ●银行进账单/收款单 ●收款收据 流动资产 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 5 其他预付费用 ●企业已经预付，但权责示发生的款项。有关预付费用要按权责发生情况每月摊销（例：（1）预付保险费（2）其他预付费用） ●应按费用总类设置明细科目 借：其他预付费用 贷：现金/银行存款 ●现金支出传票 ●发票 ●预付费用摊销明细表 6 库存材料 ●本科目核算企业按不同工程需要（建筑，装修等）购入及已验收入库的材料，并以实际发生成本核算，包括： （1）广场砖，外墙砖 （2）磁砖，洁具，石板，木门，井盖 （3）其他材料等 ●应按材料的类别、品种、规格和存放地点，设置材料明细账 ●应定期清查仓库及盘点。对盘盈、盘亏、毁损查明原因及编制清册报告企业领导批准后作账务处理 1. 支付材料定金： 借：预付账款 贷：现金/银行存款 2．材料验收入库： 借：库存材料 贷：预付账款 贷：现金/银行存款 3． 施工领用材料 借：开发成本（工程/维修用） 贷：库存材料 4． 收回施工领用材料款 借：现金/银行存款 贷：开发成本（工程/维修用） ●材料采购合同 ●发票 ●银行付款凭单/现金支出传票 ●入库验收单 ●领用单/出库单 ●工程材料领用审批单 材料合同/出库单 收款收据/银行进账单 7 预付账款 ●企业按照工程合同规定预付给承包单位的工程款和材料款及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。 包括：（1）预付工程款（2）预付材料款 ●应按工程承包单位和物资、材料供应单位名称设置明细账 1. 支付工程进度款： 借：预付账款 贷：现金/银行存款 2．工程竣工验收结算时： 借：开发成本（结算总成本） 贷：预付账款（冲减预付账款） 贷：其他应付款（预留保修金） 开发间接费用（扣回水电费） 现金/银行存款（应付余款） ●工程进度款审批文件 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●建安发票 ●工程决算审批文件 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●建安发票 ●扣回费用项目收款收据 流动资产 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 8 开发成本 ●本科目核算企业在土地、房屋、基础及配套设施、建筑装饰工程等开发过程中所发生的各项支出： ●包括：（1）土地费用 （2）前期工程费用 （3）基础设施建设费用 （4）建筑安装工程费用 （5）公共配套设施建设费用 （6）开发间接费用 ●应按上述六大类开发费用种类设置二级科目；并在各二级科目下设置相关三级科目进行核算。（请参考3.2-（2）开发成本科目明细表及附注（1-15）） 1. 购置土地： 借：开发成本—土地费用 贷：现金/银行存款 2.月底按工程审批单结转成本： 借：开发成本—建安工程费用 贷：预付账款 3.支付零星工程款： 借：开发成本 贷：现金/银行存款 4.支付白蚂防治费、消防、质检、测量、花木款等： 借：开发成本 贷：现金/银行存款 ●土地转让合同 ●发票 ●银行付款凭单 ●工程进度款审批文件/决算书 ●建安发票 ●零星工程决算文件 ●建安发票/银行付款凭单 ●发票 ●银行付款凭单 流动负债 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 1 银行贷款 ●企业借入的银行贷款 ●短期银行贷款利息须每月按尚未偿还贷款金额、贷款利率及当月欠款开数计提 1. 收到银行贷款： 借：银行存款 贷：银行贷款 2.计提贷款利息： 借：财务费用—利息支出 贷：应计费用 ●贷款合同（主要页数复印本） ●银行进账凭证 利息计算单 2 应付账款 ●企业因购买材料物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，及因出包工程应付给工程承包单位的工程款 借：开发成本/管理费用 贷：应付账款 ●采购合同/申请单 ●发票/验收入库单 流动负债 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 3 其他应付款 ●企业与工程、材料采购并无直接业务关系的其他应付款、暂收其他个人或单位的款项： 包括：（1）存入保证金（图纸押金、履约保证金等） （2）制服、自装修、辨证、搬运、租赁押金 （3）代收代付款项（契税、个人所得税等） （4）预留保修金 （5）其他应付款项 ●按应付或暂收款项类别及单位（或个人）设置明细账 1.1图纸押金/履约保证金： 借：现金/银行存款 贷：其他应付款—存入保证金 1.2退还图纸/履约保证金： 借：其他应付款—存入保证金 贷：现金/银行存款 2.其他押金： 借：现金 贷：其他应付款--××押金 3.1代付款项时： 借：其他应付款 贷：现金/银行存款 3.2代收款项时： 借：现金/银行存款 贷：其他应付款 4.1退还保修金（无保修问题） 借：其他应付款---保修金 贷：现金/银行存款 4.2施工队不处理保修问题： 借：其他应收款—代垫保修支出 贷：现金/银行存款 4.3扣回施工队保修金： 借：其他应付款—保修金 贷：其他应收款—找垫保修金支出 现金/银行存款 ●按工程合同/中标通知书规定 ●收款收据/银行进账单 ●未中标通知书 ●工程验收合格报告/退保修金通知书 ●现金支出传票/银行付款凭单 ●收款收据/银行进账单 ●发票 ●银行付款凭单 ●收款收据/银行进账单 ●工程保修金审批文件 ●收款收据/银行付款凭单 ●维修扣款凭单/工作联系单 ●银行付款凭单 ●维修扣款凭单 ●收款收据/银行付款凭单 流动负债 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 4 应计费用 ●本科目核算企业应预提计入成本、费用，但尚未实际支付的各项支出。包括：（1）应计银行贷款每月利息 （2）应计薪金、年终薪金 （3）应计中介费/应计香港公司管理费 （4）其他应计费用 ●应按照费用种类设置明细科目进行核算 借：管理费用—薪金/年终奖金/香港公司管理费 借：财务费用—利息支出 借：销售费用—中介费 贷：应计费用 ●工资汇总表/计算方式 ●利息计算单 ●按售楼月报表/附注说明计算 5 应交税金 ●企业因经营而应交纳的各种税金 包括：（1）营业税（2）企业所得税 （1） 地增值税（4）教育附加费 （5）堤防费 ●应按上述每项税金设置明细科目 1. 计提： 借：经营税金及附加 贷：应交税金 2. 支付： 借：应交税金 贷：现金/银行存款 ●税务发票/税收通用缴款书 6 预收账款 ●指企业按照认购书、销售合同规定预收购买商品房、商铺位、车库位的单位或个人的定金及未签订正式合同前的售楼、商铺、车库等款项及预收物业管理费： ●包括：（1）预收售楼款 （2）预收物管费 ●应按预收账款的类别及单位（或个人）设置明细科目 1.已收的定金/楼款/物管费（未签合同前）： 借：现金/银行存款 贷：预收账款---定金/物管费 ●收款收据、发票 ●银行进账单 ●售楼认购书 ●销售清单（合同号、金额等） ●销售发票/银行进账单 所有者权益 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 1 实收资本 ●企业实际收到的投资单位/股东投入的资本 包括：（1）现金（人民币、港币、美元） （2）土地 （3）机器设备 ●应按投资单位/股东名称设置明细科目 1. 收到资本金： 借：现金/银行存款 贷：实收资本 2.转增资本： 借：资本公积 贷：实收资本 ●董事会议记录复印本 ●银行进账单/汇款单 ●调拨款/付款通知单 ●收款收据 2 资本公积 ●本科目核算企业取得的资本公积 包括：（1）外币资本汇率折算差额 （2）资本溢价 （3）接受现金或资产捐赠 （4）法定资产重估增值 （5）其他资本公积 ●按资本公积形式类别设置明细科目 1.外币资本汇率折算差额 借：银行存款 贷：实收资本 贷：资本公积 ●银行进账单/汇款单 ●调拨款/付款通知单 3 本月盈利（200×年×月份盈利 ●本科目核算企业本月（年）实现的利润（或亏损）总额 ●月底结算利润时，应将所有的收入、成本及费用科目的余额，转入本科目内计算当月盈利（亏损） ●年末时，应将年度总收入、成本及费用支出相抵后结出该年实现的盈利或亏损总额，转入“盈利”科目 每月/年结转时： 借：收入科目 贷：成本/费用科目 借/贷：本月盈利 4 盈利 ●本科目核算企业至本期为止的累计利润（或亏损） 开发成本明细表 附注1： 附注2： 附注3： 土地款（包括以下内容） 土地转让契税 办理土地登记证费 征地费 土地拆圈安置补偿费（包括如下内容） 小区绿地赔偿费 地上物补偿 地下物补偿 规划费（包括以下内容） 工程项目可行性研究咨询费 总体规划 园林景观设计 建筑外观户型配套设施设计 建筑施工图纸设计 设计更改费 设计费 工程晒图费 工程图复印费 效果图费 档案整理费 编标费 政府手续费（包括以下内容） 工程质量监督费 工程咨询费 工程预算费 工程招投标费 签证费/合同鉴证费 散装水泥专项基金 总产权证手续费 测量费 白蚂处理费 人防易地建设费 消防建审/配套费 交易报建手续费（包括以下内容 工程报批建设 房产交易手续费 附注4： 附注5： 附注6： 附注7： 附注8： 附注9： 水文、地质勘察费（包括以下内容） 测绘费 勘察审查费—现场勘察 勘察审查费—规划方案施工图纸审查 钻探费 三通一平（包括如下内容） 临时通路 临时通水 临时通电 平整土地 供电工程（包括以下内容） 移杆 配电柜 开闭所 供电管线架设 变压器核测 电源维修 施工用电费 路灯 供水工程（包括如下内容） 给水/排水/雨水管铺设安装费 供排水系统 施工用水费 排污工程（包括如下内容） 自来水维修 疏通污水管道 道路工程（包括如下内容） 路沿石 路面修补/零星修缮 道路材料款 土石方 开发成本明细表 附注10： 附注11： 附注12： 绿化工程（包括以下内容） 小品雕塑 景观绿化 人工砖 装饰工程费（包括如下内容） 土建 水电 卷簾门 真石漆 铁艺 钢结构 防盗门 桩基础 电梯款 监理费 整改补强工程 围墙 物业管理设施（包括如下内容） 物业房 道闸 岗亭 闭路监控 地下室交通安全设施 地下车库设施 附注13： 附注14： 附注15： 配套费（包括以下内容） 城市基础设施配套费 消防配套费 公共设施维修基金 煤气管道设计费 有线电视室外费、线路安装 宽带网络建设费 垃圾箱安装 网球场工程 智能化工程 会所（包括以下内容） 室外网球场 室外泳池 更衣室 管理中心（包括以下内容） 食堂 开发成本会计科目明细表 一级科目： 开发成本 二级科目： 土地费用 二级科目： 前期工程费 二级科目： 基础设施建设费 二级科目： 建筑安装工程费 二级科目： 公共配套设施建设费 二级科目： 开发间接费用 三级科目： 土地出让金 土地拆圈补偿费（明细见附表） 土地租用费 三级科目： 规划设计费 政府手续费 水文、地质勘察费 三通一平 围墙工程 三级科目： 供电工程 供水工程 供气工程 排污工程 道路工程 绿化工程 三级科目： 建安工程费 装饰工程费 三级科目： 居委会 派出所 托儿所 幼儿园 公厕 停车场 人防工程 物业管理设施 配套费 会所 管理中心 三级科目： 施工现场工程人员工资 施工现场临时工人工资 水电费 维修费用 施工现场临时设施 其他 PAGE 1