会计信息化环境下企业内部控制调查分析----以奥克斯集团为例

本科生#毕业#(设计) 会计信息环境下企业内部控制调查分析 ——以奥克斯集团为例 姓　　名 学　　号 专　　业 会计学 指导教师 苏庆华 讲师 2011年5月30日 摘要 随着会计核算软件的成熟以及网络技术的普及，企业内部控制环境将发生深刻的变化，使传统的内部控制体系面临着新的挑战。众所周知，企业内部控制的职能贯穿于企业经营活动的各个方面、所有环节，像一个链条一样，连着企业的经营命脉。而会计信息化过程则是该链条中不可或缺的关键环节。企业会计信息化系统直接影响着内部控制系统的运行效率。良好的会计信息化，可以使管理者及时掌握企业的运营状况，能够促进内部控制系统的有效运行。本文是以奥克斯集团信息化环境下内部控制为题，通过对内部控制理论的概述及影响内部控制的关键因素的分析，针对奥克斯集团在信息化进程中所存在和暴露的种种问题，着力讨论问题出现的各种原因，借助内部控制整体框架理论，力求建立适合奥克斯集团在信息化环境下内部控制及相应的防范措施，并为其他类似企业提供良好的借鉴作用。 关键词：信息化；内部控制；奥克斯 Abstract With the maturity of accounting software and the popularization of the network technology, the enterprise internal control environment will occur profound changes and make the traditional internal control system be confronted with new challenges. As is known to all，the enterprise internal control functions go throughout all aspects of the business activities of enterprises, all links, like a chain attached to the management of the enterprise, as lifeblood. The accounting information process is the indispensable key link of the chain. Enterprise accounting information system directly affects the operation efficiency of internal control system. Great accounting information can enable managers to keep abreast of the operational status of enterprise internal control system, which can promote the effective operation. This paper is under informatization condition extension of a group of internal control issues, through an overview of internal control theory and the influence of internal control key factors in the analysis of the extension of a group, existing in information process and exposure problems, discussing the various causes of problems. With the help of internal control overall frame theory, striving to establish suitable for extension of the information-based environment group of internal control and the corresponding preventive measures, which will also provide good reference for other similar enterprises. Key Words: Information-based Environment; Internal Control ; AUX 目 录 引言 1 一、企业会计信息化与内部控制的基本理论 2 （一）会计信息化概述 2 1.会计信息化的概念及发展阶段 2 2.企业信息化特征 2 （二）内部控制文献综述 3 二、 奥克斯集团内部控制现状 3 （一）奥克斯集团概况 4 （二）奥克斯集团信息化及内部控制现状 5 1.奥克斯集团信息化现状 5 2.奥克斯集团内部控制现状 5 三、会计信息化对奥克斯集团内部控制的影响 7 （一）会计信息化下奥克斯集团内部控制面临的主要问题 7 1.不重视内部控制环境 8 2.没有有效的风险控制体系 8 3.缺乏复合型人才 8 4.监控中内部审计的不健全 9 （二）会计信息化对奥克斯集团内部控制的影响 9 1.对企业组织结构的影响 9 2.对企业控制方式的影响 9 3.对企业人力资源管理控制的影响 9 4.对企业财务管理控制的影响 10 5.对企业业务流程的影响 10 四、会计信息化下完善企业内部控制的建议 10 （一）完善信息系统组织结构 10 （二）加强企业人力资源管理 11 （三）建立与信息化建设相适应的内部控制制度 11 （四）注重有效执行 11 五、结束语 12 参考文献 13 致谢 14 引言 近年以来，随着美国的安然、世界通信、施乐和默克制药等国际著名公司因为财务会计丑闻导致股价暴跌，国内的“郑百文"、“麦科特气”、“东方电子’’、“银广夏”、“蓝天股份’’、“中航油”等上市公司会计造假案纷纷见诸新闻媒体，突然间成为人们关注的焦点。在对国内外这些会计造假案的反思过程中，理论界与实务界的目光不约而同地集中到企业内部控制系统上，并意识到企业内部控制系统的缺陷、无效与不执行是诱发上述案件的关键因素之一。本文的目的在于深入研究信息化环境下企业内部控制理论、方法，改变目前信息化环境下传统的企业内部控制暴露出的不足之处，希望能够对我国企业在信息化环境下内部控制提供一种全新的思路。 从理论的角度来看，以信息化环境作为基础，解决企业内部控制问题的研究成果还非常少，影响了企业内部控制管理体系的建立，削弱了内部控制系统在企业管理过程中的控制力。本文的研究是以内部控制理论为基础，结合当前管理信息技术(信息系统系统、电子商务等)，对传统的企业内部控制理论与方法进行整合和优化，建立起一套适合现代企业信息化建设发展需要的内部控制理论框架体系，因此它具有一定的理论意义。 从实践的角度来看，随着网络通信技术、数据交换技术和信息化建设的飞速发展，企业已经可以具备财务和业务集成化外在条件，实现高度共享企业资源。但是国内大多数企业仅实现了会计电算化，内部控制的建立是基于先前以满足内部管理为主的封闭型的会计信息系统之上，会计信息仍是一个孤岛，资源共享度不高，这样极大影响了企业经营决策的有效性。因此，企业迫切需要对内部控制进行整合和优化。随着企业管理信息化和会计信息化建设的不断深入，迫切希望理论界能够研究信息化环境下企业管理和内部控制的新问题，提出新的理论、方法，并指导企业从传统管理向信息化管理转变的实践活动。由此可见，本文也具有一定的现实意义。 本文第一部分主要介绍了企业会计信息化与内部控制的基本理论，包括信息化理论、内部控制理论以及两者的关系。第二部分介绍了奥克斯集团内部控制现状，主要包括集团概况、信息化现状，内部控制现状。第三部分介绍会计信息化对奥克斯集团内部控制的影响。第四部分提出会计信息化下完善企业内部控制的建议。 一、企业会计信息化与内部控制的基本理论 （一）会计信息化概述 1.会计信息化的概念及发展阶段 企业会计信息化是指企业以业务流程重组为基础，在一定的深度和广度上利用计算机技术、网络技术和数据库技术，控制和集成化管理企业财务会计管理活动中的所有信息，提供经营预测、决策、控制和分析手段，实现企业内外部财务管理信息的共享和有效利用，以提高企业的经济效益和市场竞争力。 我国企业会计信息化经历了以下四个发展阶段，如表1-1所示。 表1-1 会计信息化的发展阶段 我国企业会计信息化的发展阶段 阶段主要内容 会计电算化 用计算机代替手工会计来完成诸如计算、整理、核对、分类、登记、制表等会计核算工作，侧重于用计算机辅助财会工作，没有强调辅助财务预测和决策。 会计信息化 在会计工作中广泛应用信息技术，开发信息资源．利用信息促进企业发展经济和提高经济效益，并向社会各方面提供多方位信息服务的过程，侧重于信息的的开发和利用，未对财务管理给予重视。 网络财务 互联网环境下财务管理模式和财会工作方式，实现管理数字化，并最终实现管理信息化的财务系统。 会计信息化 比会计电算化和会计信息化有更广阔的范围，将会计和财务工作均统一规划，管理上升到决策支持的层次，强调与企业其它系统的整合，为实现企业信息化服务。网络财务仅为会计信息化的其中一个部分。 会计信息化是在特定的环境下产生的一种全新的财务管理方式，它具有实现物流、资金流、信息流同步化，财务管理集成化，财务组织弹性化以及财务资源供应链化等特点，其在企业财务管理的各个环节，充分利用现代信息技术，建立信息系统，使企业财务信息得到集成和综合，从而提高财务管理水平和经济效益。 2.企业信息化特征 企业信息化是一个动态发展的过程，它主要表现出以下七个方面的的特征： （1）企业信息化的本质特征 “信息化”企业的核心业务、主导流程和人。任何企业，无论是资源型企业、商业企业，还是金融、制造及社会中介机构，只要它是企业，就必将拥有其独特的主营业务，即核心业务，其运作过程就是企业的主导流程，它们是企业信息化改造的重点对象。同时，信息化也是“化”人的过程。企业各级员工要在心理上和行动中全部投入信息化建设进程，成为信息化的主导力量，当然这还需要“一把手工程”的积极带动和引领。 （2）企业信息化的形态特征 在企业生产、管理和经营三个层面，在产品设计、工艺过程控制与零件加工、事务处理、供应链管理与辅助决策等领域广泛开展计算机应用，实现设计自动化、生产自动化、办公自动化，决策辅助自动化和电子商务等企业运行的全面自动化； （3）企业信息化的过程特征 企业信息化从初级、中级到高级的发展过程特征是从计算机单机应用、综合应用、网络应用的逐步提升；从基层班组级计算机联网、部门联网、企业联网、产业链联网的不断融合，具有连续不断可持续发展的特征。 （4）企业信息化的阶段特征 由于信息技术的发展永无止境，信息基础设施和经济、市场环境的变迁，企业信息化也不存在终极目标。企业信息化实施是全方位的，企业将根据自身需要抓重点，分层次、分阶段地推进企业信息化，提高信息技术利用率，因此对企业信息化的建设和投资也不可能是一次性的，具有分阶段连续不断的特征。 （5）企业信息化的效益隐性特征 在企业中推进信息化不同于以往对产品的技术改造，其效益的概念完全不同。后者是通过对产品生产线的技术改造，提高质量，增加产量，是单方面的，效益容易显现；而前者则是应用信息技术对企业的信息资源进行深度开发和广泛利用，从整体上提高企业生产能力和管理水平，其效益是多方面的，由于现阶段管理水平的制约，较难以定量方式给以准确评估。 （6）企业信息化的内部关联性特征 企业信息化有赖于技术创新，更依赖于体制创新。保持技术创新和体制创新相互促进、有机融合，实施企业改革与业务流程重组，实现组织结构扁平化，建立现代企业制度，将从体制上为信息技术的深层应用创造条件。 （7）企业信息化的外部关联性特征 企业信息化有赖于国民经济和社会信息化良好环境的形成，有赖于社会信息网络的不断进步和企业所处产业链上下游企业信息化的逐渐完善。 （二）内部控制文献综述 杨宗昌教授认为：“将系统论、信息论和控制论融入会计学，使得会计控制技术和控制思想得到进一步发展。”刘志远、刘洁主张把信息作为控制的关键资源，利用信息技术来构建与完善内部控制系统，并提出信息技术条件下构建我国内部控制框架的几个关键步骤。王棣华教授对新经济条件下企业内部控制问题作了探讨，并指出在新经济条件下企业内部控制将发生明显变化，内部控制需要不断进行创新。2003年，阎达五、张瑞君教授等人从信息技术的视角诊释了会计实时控制观，初步构建了会计实时控制框架，使得会计实时控制可以在企业管理中特别是价值链管理中发挥出重要的作用。杨周南教授总结和审视现代信息技术应用于会计工作的内涵和作用，根据目前我国信息化现状以及未来可能的实践提出和实施会计管理信息化的ISCA(Information System，Control and Auditing)模型，实现企业物流、业务流、资金流、信息流、控制过程和审计过程的整合和集成。杜美杰出版的《信息系统与会计内部控制》一书中引入了“功能驱动"和“事件驱动”的概念，阐述了ERO系统的本质，并比较了功能驱动下信息系统与事件驱动下信息系统的内部控制的特点，认为：“内部控制不应被看作是添加在组织正常运行结构之上的东西，这样做会削弱组织的竞争能力。内部控制应该是嵌入到企业的基础结构中。当控制与运行活动融为一体时，控制的观点将深入人心，组织将以最小的代价获得更好的控制。这种结合将避免控制程序成为位于现有活动之上的上层建筑，不管管理者何时考虑改变组织的业务运行或业务活动，最好是在其中嵌入控制而不是将控制添加其上，而且从一开始就这么做，这是基本的指导前提。” 二、 奥克斯集团内部控制现状 （一）奥克斯集团概况 奥克斯集团是中国500强企业、中国大企业集团竞争力前25强、中国信息化标杆企业、国家重点火炬高新技术企业，并为国家工程技术中心和国家级博士后工作站的常设单位，在宁波、上海、深圳、南昌建立了四大研究院；拥有“三星”和“奥克斯”两项跨行业的中国驰名商标和2个中国名牌产品。集团坚持做大做强制造业的产业发展方向，目前已成为在全球电力计量设备和中国家电行业具有较高市场地位、通讯行业具有较强竞争力和广阔发展前景的大型企业集团。 奥克斯集团的年产能，已（将）达到电能表2500万只、变压器320万千伏安、冰箱160万台（2006年）、手机3000万部（2007年）、空调700万台（2008年），其中电能表产能居全球第一，并连续8年产销量居全国行业第一，市场占有率达30%以上，奥克斯空调是中国空调行业的领导品牌之一，2005年度销量跃居全国前列 ，销量突破420万台。 （二）奥克斯集团信息化及内部控制现状 1.奥克斯集团信息化现状 信息化是提升服务质量的重要支撑，其整体性能的优劣直接影响到公司内部控制的效率和效果。奥克斯集团基本上建立了较完善的核心业务信息系统，其子系统如下：（1）企业资源（ERP）系统。奥克斯ERP系统以SAP为核心，另外包含了全面预算管理、资金管理、设备资产管理等等专业系统。其中，SAP系统应用了MM物料、SD销售、PP生产、FI财务和CO成本等模块，实现了对企业核心资源的管理。（2）工程技术信息化（PLM/CAD/CAPP）。奥克斯在产品全生命周期管理方面选用了居于全球三强之列的PLM软件——UGS Team center。实施了包括图文档管理、产品结构管理、零件族管理、流程管理、项目管理、可视化协同等核心模块。PLM中产生的产品结构数据通过接口导入ERP系统，为ERP指导生产提供了准确可靠的数据源头。（3）办公自动化（OA）系统。在OA方面， 奥克斯采用了IBM Lotus R6.5。目前，奥克斯OA由C/S架构转向B/S架构的升级工作正在进行，OA与ERP接口已开发完成并投入使用，主要功能是实现物料主数据由OA向ERP的传递。利用OA便捷的审批流程，对物料主数据进行校对审批，然后通过此接口自动导入ERP，保证了ERP中数据的准确性。（4）客户关系管理（CRM）系统。客服系统应用的主要模块为基础数据管理、服务管理、结算管理、配件管理、网点管理、报表统计等，渠道系统应用的主要模块为经销商管理、渠道库存管理、工程机管理、条码校验、渠道监控等。实现了产品从发货到销售、安装、维修、回访的全面跟踪管理过程。（5）供应链管理（SCM）系统。SCM系统主要包括电子商务采购平台和报验系统，目前已在全集团所有生产型事业部全面实施，并推广至两千多家外协厂和供应商。系统主要功能包括：采购订单管理、供应商管理、供应商绩效考核等。（6）商务智能（BI）系统。BI系统涉及应用系统包括：ERP、OA、CRM、预算系统、EHR、PLM、资金管理系统、SCM等等。 2.奥克斯集团内部控制现状 公司在产权清晰的前提下,以相关法律法规为指导,采取“分层管理,授权管理”的组织模式,建立良好的内部运行制度,从而保证公司有效运作与规范决策。 （1） 组织管理和决策制度 股东会、董事会的议事规则和程序层层细化分解落实,分别设有行政管理委员会、财务管理委员会、产业管理委员会、技术管理委员会。行政管理委员会下设总裁办、人力资源部、发展策划部、廉政法务部、审计部；财务管理委员会下设总会计师室、财务部、奖金计划部、证券部；产业管理委员会下设电力事业部、家电事业部、手机事业部、能源事业部、海外事业部、置业公司、物流公司、明州医院；技术管理委员会下设总师办、信息管理部、计量中心。 （2）财务管理与会计核算制度 奥克斯集团有限公司财务组织管理实行分级管理模式。集团内各层级财务机构的工作职责、架构组织、运作流程和考评,资金管理模式和资金管理组织工作流程合理。为加强资金管理,减少资金成本,公司建立资金管理中心,用以归集下属子公司闲置流动资金,实现资金的高效运作。根据下属子公司的实际情况,分别制定了资金管理的最高额度,未超预算报集团财务部经理审批,超预算必需报董事长审批。 （3）审计监督与安全生产制度 公司建立了系统的审计制度和规程,如《奥克斯集团内部审计》、《责任追究若干规定》等。在制度框架下,明确对集团公司及各子公司的财务收支、经济活动、管理活动及有关人员的职责履行情况进行审计监督,公司管理水平较好。 安全生产方面,公司建立安全生产责任制,明确各级行政机构负责人是本单 位安全生产工作第一责任者；实行“安全第一、预防为主”的方针,提高员工安全生产的法制观念,明确员工在各自岗位和业务范围内的安全生产职责；明确集团 运营中心是负责集团及各公司安全生产监督管理的部门,各公司总经办是所属公司安全生产监督管理的部门。 （4）投融资管理制度 公司对外融资业务统一由集团计划部统筹管理,除电力板块及房产板块外进行资金的集中管理,资金计划部根据制度规定及业务流程规范办理对外融资。公司对外投资业务部门为集团战略管理部,在对外投资项目的选择分析、审批立项、组织与实施、运作与管理、变更与结束等方面作了具体的规定。 （5）衍生品交易管理制度 公司采取稳健的投资策略,如远期结售汇的总额不超过公司年度收汇总额,原材料套期保期量不得超过年度采购量等等。 在做衍生品前,指定相关部门评估衍生品的风险,分析可行性与必要性,建立有效的衍生品投资风险控制,衍生品交易由各公司根据实际情况提出申请,交易金额严格限定(如规定远期结售汇的最高额不超过公司年度收汇总额,原材料套期保期量不得超过年度采购量),由公司财务决策委员会审核通过后,提交集团董事长审批。 （6）子公司管理制度  中高层管理人员的任免、调动、考核、薪酬定级由集团决定；子公司总经理 及财务人员的任免、调动、考核、薪酬定级由集团决定；子公司财务人员的任免、调遣、考核、奖惩、工资和福利待遇统一由集团管理的。经营及投资决策管理方面:各事业部根据集团下达的年度经营目标进行生产经营管理,集团对各事业部 实行年度绩效考核,各公司重大决策纳入集团公司重大决策程序,遵循相应的管理规范或实施细则。财务管理方面:财务进行垂直管理,各公司财务经理由集团 委派,根据集团经营战略严格执行各项财务制度。 （7）关联交易管理制度 为规范公司及其控股子公司与各关联方之间的关联交易,保证公司与关联方之间订立的关联交易符合公平、公正、公开的原则,根据国家有关法律、法规的要求,以及公司章程的规定,制定了《奥克斯集团关联交易管理办法》,制度明确了关联交易及关联方,对关联交易的具体范围、关联交易的定价依据进行的规范。 三、会计信息化对奥克斯集团内部控制的影响 （一）会计信息化下奥克斯集团内部控制面临的主要问题 企业实施信息化对奥克斯集团来说是一场耗资大、周期长、涉及面广的系统工程，需要大量的基础数据整理、流程再造、管理措施配套、组织架构调整等工作，这些因索相互管理、相互作用，对其中任何一个因素出现问题都可能引起一系列的连锁反应，从而导致整个项目的失败。信息化工程是一把手工程，唯有单位负责人亲力亲为，才能推动整个过程。企业实施信息化最终是由人来设计、操作、控制。几乎企业的每个职责岗位都要求有系统的输入、输出责任。因此，如何使信息化技术与企业财务管理系统有机的融合，打破传统的会计信息化模式，充分利用OA、ERP、CSS、BI等信息化工具，逐步形成日益完善的信息化体系，采用现代信息技术对传统的会计模型进行重整，并在重整的现代会计基础上，建立信息技术与会计学科高度融合的、充分开放的现代会计信息系统。 手工会计信息系统中，每一项会计业务的每个环节都由有相应管理权限的责任人的签名或者是盖章，这种管理方式可以有效地防止作弊。而在会计信息化环境中，系统授权方式是主要是口令授权，通过绕过财务软件的关号，可以打开计算机财务数据库进入财务报表等系统。同时，业务人员的口令不像印章那样由专人保管，一旦口令被人偷看或窃取，便会带来巨大的隐患。因此，企业授权方式的改变，会使得某些内控制度失效。企业已普遍应用的会计电算化，在财务会计流程中增加了自动控制机制，使得会计核算的准确性、正确性、及时性大大提高，将财会人员从繁杂的劳动中解脱出来，使他们有时间从管理的角度去思考问题，支持企业管理和决策。但是，这种状况不过是将传统的财务会计流程搬到计算机中，实现会计流程自动化而已，并未从根本上改变传统会计流程中存在的事后算账、事后报账；会计部门独立于其他业务部门，业务与财务不协同；会计信息系统与其他系统在企业内形成一个个“信息孤岛”等问题。 虽然奥克斯集团的信息化现已比较健全，但在与内部控制的结合问题上还存在一些问题。 1.不重视内部控制环境 信息化有助于改善企业的治理机制，完善的信息化系统能准确、全面、及时地为董事会和监事会提供履行其监督职能的信息，良好的治理机制将为内部控制提供良好的基础。在奥克斯集团中，公司治理结构仍然存在一些问题，按照公司章程规定成立了董事会，董事会对总裁监督较弱。在监督层面上，奥克斯集团没有设立监事会，对总裁、公司管理层、重大决策缺少监督。 在信息化环境下，奥克斯集团管理层信息化观念转变慢，虽然公司管理层大力推进信息化建设，但对信息化给公司带来的机遇和风险缺乏深刻认识。组织机构中还缺少CIO首席信息官、CRO首席风险官等关键岗位设置，监事会没有下设例如审计委员会、风险管理委员会、信息管理委员会等的专业委员会，在公司内部横向沟通中必然存在种种困难，屈从于强势部门压力对于流程进行折中处理，必然给其信息化环境下内部控制体系的建立带来极大风险。 2.没有有效的风险控制体系 企业时时面临着来自组织内外的风险，必须对风险变化情况及时反映，和控制，以保证企业经营的效率和效果。风险就是一种未来的不确定性，可能会对企业目标实现造成影响，这种影响具有两面性，企业需要对可能出现的不利影响进行防范，以保证企业目标的实现，因此风险评估就成为企业不可或缺的工作内容。奥克斯集团在风险评估方面也有一些明显的不足之处，主要表现在：（1）公司风险意识薄弱。奥克斯集团没有成立风险管理专门机构，面临着极大的市场风险。虽然公司管理曾意识到风险的存在，并极力开拓市场来减少市场风险，但是没有建立一套科学的风险评估体系来识别、评估、化解风险。（2）奥克斯集团采用ERP系统以SAP为核心后，公司核心业务全部SAP中运行，实现了对企业核心资源的管理一旦某些环节出现问题，必然给企业生产经营带来或大或小的麻烦，轻者造成信息传送延误，重者造成信息系统全面瘫痪，没有数据进行指导生产、销售、采购等业务。 3.缺乏复合型人才 在ERP环境下的内控系统建立及运行，还需要非常重视相关人才的培养。奥克斯集团在实施ERP系统时就遇到复合型人才缺乏的问题。因为ERP要求人员必须精通本公司的各项业务流程，特别是财务方面的各项业务，还要掌握一定的计算机专业技术。系统分析员还要具有某些素质，能关注诸如数据环境、数据处理和最新的信息技术等问题，具备了这些专业条件的人才比较容易与ERP系统开发人员沟通，能够精确地表述各部门的意图和需要。 4.监控中内部审计的不健全 内部审计是企业自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。奥克斯董事会下没有成立审计委员会，虽然不能简单认定内部审计失效，但是内部审计机构不具备真正意义上的独立性。 （二）会计信息化对奥克斯集团内部控制的影响 1.对企业组织结构的影响 目前，奥克斯集团要想在激烈的市场竞争中占一席之地，首先应该改善原有的组织结构体系，建立更有弹性的流动型组织。在这样的组织结构中，成员可以来自不同的部门，也可能是企业外的专家和顾问，企业的管理已不再局限于原先固有的框架之中。ERP系统的特点正式要求企业建立这种富有弹性的扁平化、富有效率的流程流程化组织结构，迅速应对市场的变化，发挥企业的竞争优势。 2. 对企业控制方式的影响 ERP系统的应用体现了“实时控制”的思想，实现了奥克斯集团信息在在企业内部各个业务模块之间的及时传递，是内部控制体系在第一时间放映企业的运营状态。 3.对企业人力资源管理控制的影响 奥克斯集团将人力资源作为一个独立的模块添进了ERP系统中，与财务、生产系统共同组成了一个高效集成的企业资源信息系统，使其能够直观的反映现有组织结构的人事配置，实时将人事信息变动反映到工资上，实现了人事工资模块的高度集成。 4.对企业财务管理控制的影响 奥克斯集团采用ERP系统进行内部控制，打破了传统的以职能划分作业工作模式，形成业务流程和会计流程、会计核算和会计控制的集成；将物流、资金流和信息流集成实现财务与业务的一体化，有效弥补现有人工会计控制的缺陷。ERP系统自动计算采购、生产及销售成本并生产会计凭证，能让广大会计人员从日常繁复的工作中解放出来，使其工作重心转移到参与决策、经营分析、决策支持等方面，提高了财务工作的发展层次。 5.对企业业务流程的影响 奥克斯集团实施ERP系统之前，首先对业务流程进行了重组。在对原有业务流程进行优化和再设计过程中，改变了企业的组织结构，流程优化减少了冗余环节，使内部控制体系发生了相应的变化，同时增加了系统性风险，但提高了会计信息质量、保证了资产财产安全、保障了制度执行。 四、会计信息化下完善企业内部控制的建议 完善企业内部控制信息化系统，不能用局部模块的信息化来代表。它需要借助社会的多方力量，尤其是专业信息化咨询公司的力量来共同构建。即借用先进的工具(信息化)对企业的经营管理进行合理的整合，提升其核心竞争力。注重对企业管理行为过程控制的完整性和有效性。上文主要结合奥克斯集团公司的实际情况，对当今信息化在企业内部控制中存在的一些问题进行了剖析，本部分针对信息化下存在的问题提出相应的解决措施。 （一）完善信息系统组织结构 组织管理的实践证明，建立以科学的组织结构对提高组织的绩效起着重大的作用。在信息化环境下，企业的组织结构更应该做出适时、合理的调整。奥克斯集团应在总裁下设信息管理委员会和风险管理委员会。 信息管理委员会，主要职责是：对各部门的信息资源进行配置、协调、控制和管理；对各业务部门的运营信息进行收集并对运营情况进行监控；为高层管理者提供的决策信息进行复核及提供更深层的分析，是企业的决策尽量做到准确，从而减小不确定性带来的风险。 风险管理委员会是一个专门负责公司风险管理流程的部门。风险管理委员会的职责包括：接受董事会授权审核公司风险管理的目标、政策和程序，监控和评价公司风险管理的全面性、有效性以及公司经营管理层在风险管理方面的履行情况，促进公司逐步建立从风险识别、衡量、评价到控制管理的一整套完整体系；负责风险的评估和监控工作，监控企业的风险管理政策的执行是否符合董事会和经营管理层的风险控制制度、风险偏好和风险限额的要求；向主要的权益方通报公司的风险特征。 （二）加强企业人力资源管理 企业管理要以人为本，人力资源管理是合理配置和开发企业的人力资源，以实现企业目标的管理活动。在信息化环境下，企业加强内部控制的一个重要方面就是加强对人力资源的管理。对于内部控制而言，人力资源管理的目标主要是保证和提高员工的素质和品行。信息化环境对员工的素质提出了更高的要求，员工不但要熟悉业务，还要掌握软件系统的操作。企业应该通过完善的内控制度来约束企业员工行为，建立良好的绩效评价、激励机制，防止掌握企业重要信息资源的人才流失以及相应的信息资源损失。企业要强化会计信息系统的内部控制，必须要配备合适的操作人员，了解整个会计信息系统的运行特点，做好整个系统和关键环节的控制。为此，企业必须不断加强财务人员的在职培训，提高企业会计人员的会计专业知识和计算机网络应用能力，以适应会计信息系统实施人际交互控制的客观要求。会计信息系统操作人员的培训在整个系统开发阶段就应当开始，提高操作人员对系统的认识和了解，明白整个系统运行的原理和过程。在系统开发完成后，要对有关人员进行系统的操作培训，了解系统内部控制方面的程序，掌握基本的系统维护和升级的方法，保证系统运行的安全性。 （三）建立与信息化建设相适应的内部控制制度 企业信息化应服从企业整体发展战略，要站在企业治理的高度，制定与企业发展战略相融合的信息化战略，从战略投资、企业管理变革的角度，降低企业信息化风险。帮助企业管理层建立以企业战略为导向，以外界环境为依据，以业务和信息化整合为中心，针对不同业务发展要求，整合信息资源，制定并执行推动企业发展的信息化战略。 （四）注重有效执行 企业管理效率取决于管理流程的规范、业务流程的畅通以及信息上传下达的及时准确，企业内部控制无不强调的是过程控制，一切由数据说话。企业信息化建设目标之一就是为管理者提供及时、准确、全面的管理数据。企业建立内部控制制度是规范管理、保证企业信息化系统有效运行的基础，而信息化系统是提高工作效率，保证管理信息及时、准确，量化考核做到公正、客观，制度得以真正落实下去的关键。因此，无论是内部控制，还是企业信息化应用，有效执行是关键。 五、结束语 目前，内部控制的信息化发展尚处于初期阶段，仅有为数不多的大型企业实行内部控制的信息化管理，且现在市场上的财务软件大都没有内部控制功能，不利于内部控制的发展。本文以奥克斯集团为例阐述加速基于信息技术的内部控制系统的建设，为其他企业提供借鉴，同时提出利用信息技术对企业内部控制进行相应的调整和改造的建议。当然，企业要在努力做好以上各点的同时还应根据自身企业资源的实际情况着手，不能盲目的跟从，结合自身的业务特点来设计与之适应的信息化体系，进而提升效率，创造效益，为企业创造更多的价值。 参考文献 [1]李琳.企业内部控制整体框架浅析[J].合作经济与科技，2009(9). 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