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中级审计师相关知识精华

2019-05-18 6页 doc 602KB 57阅读

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中级审计师相关知识精华第一部分 宏观经济学基础 教材比重 1.宏观经济学基础15% 2.企业财务管理30%(包括一道综合题) 3.企业财务会计30%(包括一道综合题) 4.法律25%(包括一道综合题) 考试要求 单选题 多选题:五选2~4个,错选不得分,少选所选的每个正确选项得0.5分 综合分析题:四选1~4个,错选不得分,少选所选的每个正确选项得0.5分 第一部分 宏观经济学基础 第一章 概述   考情:分值3分左右   【考点一】宏观经济学研究的对象   1.滞胀:经济增长停滞(产出不变)、大量失业与通货膨胀并存(通货膨胀与失...
中级审计师相关知识精华
第一部分 宏观经济学基础 教材比重 1.宏观经济学基础15% 2.企业财务管理30%(包括一道综合题) 3.企业财务会计30%(包括一道综合题) 4.法律25%(包括一道综合题) 考试要求 单选题 多选题:五选2~4个,错选不得分,少选所选的每个正确选项得0.5分 综合分析题:四选1~4个,错选不得分,少选所选的每个正确选项得0.5分 第一部分 宏观经济学基础 第一章 概述   考情:分值3分左右   【考点一】宏观经济学研究的对象   1.滞胀:经济增长停滞(产出不变)、大量失业与通货膨胀并存(通货膨胀与失业率上升)。   2.研究对象(不包括具体家庭和厂商行为):   (1)短期:经济周期波动中的失业和通货膨胀问题;   (2)长期:经济增长问题   【考点二】市场失灵   1.市场失灵的概念:市场机制(“看不见的手”)不能有效配置资源——政府进行干预   2.市场失灵的情形:公共物品、外部性、不完全竞争、不完全信息   【考点三】公共物品   1.特点:非竞争性和非排他性   2.公共物品的例子:国防、广播电视、灯塔、警察、道路等。   【考点四】外部性   1.情形:   分类 影响 例子 外部经济 生产的外部经济 1.私人利益小于社会利益 2.私人成本大于社会成本 企业培训雇员 消费的外部经济 家庭对环境绿化 外部不经济 生产的外部不经济 1.私人利益大于社会利益 2.私人成本小于社会成本 企业排放污水 消费的外部不经济 吸烟   2.干预方式:征税和补贴;企业合并;明确产权;政府直接管制。   【考点五】不完全竞争   1.表现:市场垄断(完全垄断、寡头竞争、垄断竞争)   2.干预方式:   (1)政府管制:经济管制(对垄断厂商的产品价格、产量、市场进入和退出条件、特殊行业的服务标准的控制等);社会管制(保护环境以及劳动者和消费者的健康和安全)   (2)反托拉斯法   【考点六】不完全信息   1.主要表现:逆向选择(差的商品将好的商品驱逐出市场)和道德风险(损人利己)   【考点七】总需求和总供给   1.总供给决定因素:(1)劳动力(2)生产性资本存量(3)技术   2.总需求决定因素:消费需求、投资需求、政府需求、国外需求\   【考点八】国民收入的相互关系 国内生产总值(GDP) 地域范围 国民生产总值(GNP) 国民范围:GNP=GDP+国外净要素收入 国民生产净值(NNP) NNP=GNP-折旧等资本消耗 国民收入(NI) NI=NNP-(间接税-津贴) 个人收入(PI) PI=NI-公司未分配利润-企业所得税及社会保险税(费)+政府给居民的转移支付 个人可支配收入(DPI) DPI=PI-个人所得税-社会保障支出   【考点九】国民收入核算方法   1.支出法:GDP=消费C+投资I+政府购买G+(出口X-进口M)   2.收入法:GDP=工资+利息+利润+租金+间接税和企业转移支付+折旧   【考点十】储蓄与投资恒等式   1.储蓄与投资恒等:   (1)两部门:I=S   (2)三部门:I=S+(T-G),政府储蓄=T-G   (2)四部门:I=S+(T-G)+(M-X+Kr),本国用于对外国的储蓄=M-X+Kr   2.不管经济是否处于充分就业,是否处于通货膨胀,是否处于均衡状态,储蓄和投资一定相等。   【考点十一】宏观经济政策目标   1.目标:物价稳定、充分就业、经济增长和国际收支平衡   2.通货膨胀:市场上过多的流通中的货币与有限的商品和劳务供给之间价格比例关系的变化,货币相对于商品和劳务的贬值。   3.价格指数:消费物价指数(零售)、批发物价指数和国民生产总值折算指数(一切商品和劳务)   4.充分就业≠人人都有工作 摩擦失业 劳动力流动性不足、工种转换的困难等所导致的失业 自愿失业 工人不愿意接受现行工资水平而形成的失业 非自愿失业 愿意接受现行工资但仍找不到工作的失业 结构性失业 因经济结构变化等原因造成的失业。特点是既有失业,又有职位空缺,失业者或没有适当技术或居住地点不当,无法填补空缺 周期性失业 因经济周期中的衰退或萧条时因需求下降而造成的失业   5.衡量经济增长的指标:   (1)国内生产总值(GDP)的实际增长率   (2)国民生产总值(GNP)的实际增长率   (3)人均GDP(或人均GNP)的实际增长率 第二章 财政政策分析   考情:分值4分左右   【考点一】财政收入 税收 1.地位:财政收入中的最主要部分 2.特征:强制性、无偿性、固定性 3.调节方式:宏观税率确定、税负分配(税种选择、制定税率、税负转嫁)、税收优惠和税收处罚 公债 特征:有偿性、自愿性、灵活性 非税收入 国有资产有偿使用收入,国有资本经营收益,政府基金,行政事业性收费等   【考点二】购买性支出、转移性支出   购买性支出 转移性支出 特点 1.购买商品和服务,等价交换 2.市场性再分配活动 1.无偿的、单方面的转移,不存在交换 2.非市场性再分配活动 分类 1.社会消费性支出 2.政府投资性支出 1.社会保障支出;2.财政补贴支出 3.捐赠支出;4.债务利息支出 影响 对生产流通有直接影响,对分配有间接影响 对生产流通有间接影响,对分配有直接影响,属于自动稳定器   【考点三】规模分析、结构分析   1.规模分析取决于:(1)满足政府承担经济职能、政治职能和社会职能的需要;(2)要与经济发展水平相适应;(3)要与本国国情相适应。   2.结构分析:经济建设比重逐步下降;社会文教比重逐步上升;社会保障支出比例增加   【考点四】财政政策目标   1.优化资源配置(①核心问题:财政资金的投向问题;②如何引导;③如何提效)   2.收入分配公平:通过个人所得税、社会保障费以及财产税等调解   3.经济稳定增长   【考点五】财政政策类型 按财政政策功能 1.扩张性: (1)措施:减税和增支; (2)情形:总需求不足时使用 2.紧缩性: (1)措施:增税和减支; (2)情形:总需求过旺时使用 3.中性:保持平衡。 按主体对调整对象的反应情况 1.积极(相机抉择)的财政政策(逆经济风向行事):调整政府购买商品和劳务的水平;调整税率;调整税收起征点和减免税的适用条件;调整转移支付的条件。 【注意】不包括改变利率,再贴现率 2.消极(内在稳定器)的财政政策:累进税率;转移支付   【考点六】挤出效应   原理:政府开支增大会增加总需求,扩大国民收入,在货币供给不变的情况下,造成货币需求增加,利率上升,提高私人投资的成本,使得私人投资被政府支出从经济活动当中“挤”了出来,结果抵消财政政策的一部分扩张效应。——作用中介:利率 第三章 货币政策分析   分值:4分左右   【考点一】金融市场   1.要素:主体、客体、工具、价格(利率)   2.工具 按主体 直接金融:非专业金融主体之间发生的金融交易,如非金融机构的融资者发行的政府债券、公司债券、非金融公司股票。 间接金融:通过专业金融主体实现的金融交易,如由金融机构发行的可转让大额定期存单、银行债券、人寿保险单等。 按交易期限 货币市场、资本市场   3.金融市场的类型: 货币市场 短期存贷市场、银行同业拆借市场、贴现市场、短期债券市场以及大额存单等 资本市场 长期存贷市场、股票、债券市场   4.金融市场功能实现的条件:充分信息;完全由市场供求决定的价格。   【考点二】金融机构   1.中央银行:发行的银行;银行的银行(为商业银行和其他金融机构充当最后贷款人);政府的银行(管理国家金融)。   2.商业银行:吸收活期存款是重要标志。   3.政策性银行(不以盈利为目的):国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行。   4.投资银行:   (1)来源:靠发行自己的股票和债券来筹集。   (2)业务:①对企业的股票和债券直接投资;②发放中长期贷款;③为工商企业代办发行或包销股票和债券;④参与企业的创建和改组活动⑤为企业提供投资和财务咨询服务等。   【考点三】货币政策目标   1.目标:充分就业、物价稳定、经济增长和国际收支平衡   2.充分就业与稳定物价相矛盾:菲利普斯曲线反映失业率和货币工资增长率之间存在着负相关的关系。   【考点四】货币政策工具   1.典型货币政策工具:   经济过热(需紧缩) 经济萧条(需扩张) 优缺点 公开市场业务 卖出有价证券 买进有价证券 1.地位:最常用 2.优点:中央银行始终处于主动地位;影响商业银行准备金;规模可大可小;可以逐日进行,可以反方向操作 3.缺点:强制影响力较弱 调整法定准备金率 调高 调低 效果非常猛烈,中央银行并不经常使用 再贴现政策 调高 调低 ①只能产生间接的效果;②无法影响利率的结构;③不宜随时变动;④对商业银行缺乏强制性   2.可供选择的货币工具: 利率政策   直接信用控制 利率最高限(最常使用)、信用配额、流动性比率和直接干预等 间接信用指导 道义劝告、窗口指导   【考点五】金融风险管理 宏观金融风险管理 建立市场运行的法规体系;制定恰当的经济政策;对市场进行监控和约束;建立市场的保护机制 微观金融风险管理 建立决策、执行、监督等相互制衡的管理体制;制定内部运行制度;采取保证约束措施;运用科学手段来缩小或转嫁风险   【考点六】财政政策和货币政策差异   1.差异:实施主体、传导过程、政策手段、政策时滞、对利率变化的影响   (1)主体:财政政策是政府;货币政策是中央银行   (2)传导中介指标:如利率、货币供应量、超额准备金、基础货币、汇率等   (3)时滞: 内部时滞 认识时滞 从意识到决定采取政策 财政政策=货币政策 决策时滞 认识到政策制定完毕 财政政策>货币政策 行动时滞 制定完毕到开始执行 财政政策>货币政策 外部时滞 开始执行到对目标发挥作用 财政政策<货币政策   【特例】消极财政政策的内部时滞为零   (4)利率:扩张性财政政策趋向于提高利率,扩张性的货币政策趋于降低利率   【考点七】财政政策与货币政策的协调配合 双紧 需求膨胀,物价迅速上升;瓶颈产业对经济严重制约;经济出现过热现象 双松 开工不足,设备闲置;劳动力就业不足;大量资源有待开发;市场疲软,增长乏力 中性 适用于经济发展适度,居民收入、消费品价格、利率水平稳定,市场经济秩序良好 H:\fanwen caiji two\已上传lddoc\“提拔干部鉴定生育者”计划生育_0.doc松紧搭配 适宜于在供求大体均衡的条件下对供求结构调整,目的是解决供求之间的结构性矛盾 松财政,紧货币 投资需求过旺,消费需求不足并引起投资品供给不足而消费品供给过剩的情况下;经济增长减缓以至于停滞而通货膨胀压力又很大的情况下,或者经济结构失调与严重通货膨胀并存的情况下 紧财政,松货币 投资需求不足,消费需求过旺并引起投资品供给过剩,消费品供给不足的情况下;比较适用于财政赤字较大与总需求不足并存的情况 第四章 开放经济中的宏观政策分析   分值:4分左右   【考点一】外汇、汇率分类   1.外汇根据可兑换程度:自由外汇和记账外汇(协定外汇)   2.汇率:直接标价法(1美元=6.82元)、间接标价法   【考点二】汇率制度   1.汇率制度:   (1)常见:固定汇率制度(布雷顿森林体系)和浮动汇率制度(听其随市场供求关系的变化而涨跌)。   (2)其余:联合浮动汇率制度、盯住汇率制度   2.人民币汇率制度:以市场供求为基础,参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的变化,对人民币汇率进行管理和调节,维护人民币汇率在合理均衡水平上的基本稳定(本质是浮动汇率)。   【考点三】外汇风险   1.进出口贸易风险   2.外汇储备风险   3.外债风险   【考点四】国际收支项目 经常项目 1.地位:最重要 2.项目:贸易收支、服务收支、无偿转让 资本项目 长期资本:直接投资、证券投资、政府与银行的长期借款、企业信贷 短期资本 平衡项目 国际储备:黄金储备、外汇储备、国外借款、国际货币基金组织分配的特别提款权和其他提款权等 错误与遗漏   【考点五】国际贸易理论   1.李嘉图的“比较优势理论”:出口其相对成本较低的商品以换取其生产中相对成本较高的商品。   2.赫克歇尔和俄林的“要素禀赋学说”:出口本国生产要素供给丰裕的要素密集型产品,进口本国生产要素稀缺的要素密集型商品。   【考点六】国际贸易政策   1.自由贸易政策:国家对进出口不加任何干预和限制   2.保护贸易政策:奖励出口,限制进口   (1)关税政策:进口关税   (2)非关税壁垒政策:进口配额、对本国产品实行出口补贴、进口特许、技术性壁垒   【考点七】国际收支失衡   1.类型   目的 内容 要点 自主性交易 由于自身的需要 经常项目和资本项目中的长期资本收支 判断是否平衡主要是看其自主性交易是否平衡 调节性交易 调节收支的弥补性交易 资本项目中短期资本流动和国际储备项目的变动   2.原因   (1)经济的发展阶段;   (2)经济结构的制约;   (3)物价和币值的影响:通货膨胀——逆差;   (4)汇率变化的影响:升值——逆差;   (5)利率变化的影响:利率降低——逆差;   (6)经济周期性变化的影响。   3.国际收支调节的方式   (1)贸易方面:财政减税或出口退税方式;   (2)调整汇率:使本国货币贬值,缓和国际收支逆差;   (3)调整利率:提高利率,缓和国际收支逆差;   (4)利用政府信贷和国际金融机构的贷款;   (5)实行外汇管理。   【考点八】宏观经济政策的配合   1.国内通货膨胀与国际收支赤字:紧缩性政策   2.国内经济均衡与国际收支均衡无需调节;   3.国内经济衰退与国际收支盈余:扩张性政策   4.国内通货膨胀与国际收支盈余:紧缩性财政+扩张型货币 第二部分 企业财务管理 第一章 财务管理基础   考情:分值4分左右   【考点一】财务管理的含义   1.含义 对象 财务活动和财务关系 核心 价值管理 内容 筹资管理、投资管理、营运管理、分配管理 职能 预测、决策、预算、控制、分析   2.目标 利润最大化 (1)没有考虑利润的获取时间; (2)没有考虑所获利润与投入资本的关系; (3)没有考虑获取利润与承担风险的关系 每股盈余最大化 (1)没有考虑每股盈余取得的时间性; (2)没有考虑每股盈余的风险性 现金流量最大化 (1)更具有客观性,是已实现资源; (2)考虑了货币时间价值和风险因素 股东财富或企业价值最大化 (1)反映每股盈余的大小和取得时间; (2)反映每股盈余的风险; (3)反映资本与获利之间的关系   【考点二】货币时间价值 复利终值 FVn=PV(1+i)n= PV·FVIFi,n 复利现值 PV=FVn/(1+i)n= FVn·PVIFi,n 后付年金终值 FVAn=A·FVIFAi,n 后付年金现值 PVAn=A·PVIFAi,n 先付年金终值 期数加一,系数减一:Vn=A·(FVIFAi,n+1-1) 乘以(1+i):Vn=A·FVIFAi,n·(1+i) 先付年金现值 期数减一,系数加一:V0=A·(PVIFAi,n-1+1) 乘以(1+i):V0=A·PVIFAi,n·(1+i) 延期年金终值 FVAn=A× FVIFAi,n 延期年金现值 两次折现:V0=A× PVIFAi,n·PVIFi,m 期数相减:V0=A×(PVIFAi,n+m-PVIFAi,m) 永久年金 没有终值 永久年金现值=A/i   【考点三】复利计息频数的影响   1.若有m个计息期:实际利率=(1+名义利率/m)m-1   当m>1时,实际利率>名义利率,一年中计息次数越多,复利终值越大;一年中折现次数越多,复利现值越小。   【考点四】单项投资风险报酬率   思路:计算期望报酬率→计算方差、标准离差→计算标准离差率→计算风险报酬率→计算投资报酬率 计算期望报酬率 计算方差、标准差 在预期收益率相等的情况下,标准差或方差越大,则风险越大 【注意】不适用于比较具有不同预期收益率的资产的风险 计算标准离差率 标准离差率(V)=标准离差/期望值 标准离差率越大,资产的相对风险越大——比较预期收益率不同的资产的风险 计算风险报酬率 风险报酬率=风险报酬系数×标准离差率 确定投资报酬率 投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率,即K=RF+RR=RF+b·V   【考点五】投资组合风险报酬率的衡量 可分散风险(非系统性) 通过投资组合能分散 协方差   相关系数 -1≤r≤1: (1)相关系数为1,表示证券报酬率之间成正方向,完全不能抵消风险; (2)相关系数为-1,表示证券报酬之间成反方向,完全可以抵消。 不可分散风险(系统性) 通过投资组合不能分散 贝塔系数 贝塔系数=某资产风险收益率/市场风险收益率 【注意】大于1:风险程度高于证券市场   1.投资组合的贝塔系数:   2.投资组合的风险报酬率=贝塔系数×(证券市场的平均报酬率-无风险报酬率)   3.投资组合必要报酬率=无风险报酬率+贝塔系数×(证券市场的平均报酬率-无风险报酬率) 第二章 财务战略和预算   考情:分值3分左右   【考点一】财务战略的类型   1.按财务管理的内容:投资战略、筹资战略、分配战略   2.按资源的配置特征:积极扩张型、稳健发展型、收缩防御型   【考点二】财务战略的确定方式   财务战略 关键 筹资战略 分配战略 投资战略 引入期   吸纳权益资本 筹集权益资本 不分红 不断增加对产品开发推广的投资 成长期 积极扩张型 实现高增长与资金的匹配 利用资本市场大量增加权益资本,适度引入债务资本 不分红或者少分红 对核心业务大力追加投资 成熟期 稳健发展型 处理好日益增加的现金流 以更多低成本的债务资本替代高成本的权益资金 实施较高的股利分配 利用充裕的现金流围绕核心业务拓展产品和市场 衰退期 收缩防御型 收回投资并返还给投资者 不再进行筹资和投资 全额或超额发放 将权益资本退出企业   【考点三】全面预算   1.全面预算:经营预算、资本预算、财务预算   2.经营预算: 销售预算 预算期收回的现金收入=预算期收回的上期赊销的应收账款+预算期销售本期收回的现金 生产预算 没有价值量指标 预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货 直接材料预算 (1)预计采购数量=预计产品生产量×单位产品材料用量+期末存量-期初存量 (2)预算期支付直接材料的现金支出=预算期支付上期赊购的应付账款+预算期支付本期购买材料现金 直接人工预算   制造费用预算 制造费用的现金支出=变动制造费用+固定制造费用-折旧 =生产量×单位产品的标准工时×变动制造费用小时费用率+固定制造费用-折旧 销售成本预算 年初存货成本+生产成本-年末存货成本   3.财务预算:预算现金流量表、预算利润表、预算资产负债表   其中,针对经营现金流量编制的预算也称为现金预算。   【考点四】经营预算的方法 按业务量基础的数量特征 固定预算 按照某一既固业务量水平作为基础 弹性预算 按照成本习性分类,根据量本利的依存关系,考虑业务量可能发生的变动编制出的预算 按选择预算期的时间特征 定期预算 以固定的预算期间作为预算期(准确性差;易导致预算执行者的短期行为;灵活性差) 滚动预算 预算期脱离会计年度,随着预算的执行逐期向后滚动,预算期始终保持为一个固定长度(连续性、完整性和稳定性) 按编制预算出发点的特征 增量预算 以上一个预算期成本费用水平为基础,通过调整原有费用项目而编制(假设现有业务活动是必须的,开支水平是合理的。可能造成浪费;降低积极性) 零基预算 编制预算的时候不考虑以往预算期间的费用项目和费用额(不受前期成本费用项目和水平的限制;能调动各方面节约费用的积极性)   【考点五】成本习性   1.固定成本:总额不受业务量增减变动影响保持不变的成本。单位业务量的固定成本会随着业务量的增加而降低。   2.变动成本:总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。单位业务量上则是一个固定数。   3.混合成本:同时兼有固定成本和变动成本性质的成本 第三章 投资决策管理   考情:分值3分左右   【考点一】债券投资的风险 违约风险 不能履行债券条款规定的义务,无法按期支付利息或偿还本金的风险 利率风险 市场利率的变化引起债券价格变动而导致损失的风险 流动性风险 是否能够顺利地按照目前合理的市场价格出售的风险 通货膨胀风险 由于通货膨胀导致的债券利息以及到期的现金购买力降低的风险   【考点二】债券的估值   1.分期付息V=I×PVIFAK,n+F×PVIFK,n   2.一次到期还本付息 V=(I×n+F)×PVIFK,n   3.零息债券V=F×PVIFK,n   结论:当发行价格低于或等于债券估值时,考虑购买。   【考点三】股票价值估值   1.有限期持有股票:   2.零增长公司股票价值:V=D/K   3.固定增长公司股票估值:V=D0(1+g)/(K-g)=D1/(K-g)   【考点四】股票投资收益率   1.零增长公司股票投资收益率:r=D/P0   2.固定增长公司股票投资收益率:r=D1/P0+g   【考点五】项目现金流量估计   1.初始现金流量:固定资产上的投资,流动资产上的投资,其他投资费用,原有固定资产的变价收入   2.营业现金流量   每年营业现金流量净额=销售收入-付现成本(不包括利息)-所得税=息前税后净利+折旧=(收入-付现成本-折旧)×(1-税率)+折旧   3.终结现金流量:固定资产残值变现收入、原来垫支在各种流动资产上的资金收回等。   【考点六】项目投资决策 方法 公式 单一方案 互斥方案 特点 非折现方法 投资回收期法 (1)每年营业现金流量净额相等:投资回收期=初始投资额/每年营业现金流量净额 短于目标投资回收期 越短的方案越好 1.忽略时间价值; 2.不考虑回收期后的状况; 3.无法反映项目的回报; 4.缺乏客观性 (2)每年营业现金流量净额不等 非折现方法 投资利润率法 投资利润率=年平均税后净利/初始投资额 预期投资利润率高于目标投资利润率 投资利润率越高的方案越好 1.没考虑时间价值; 2.没考虑不同的投资方式和终结现金流的影响 折现方法 净现值法 项目投产后经营阶段各年现金净流量的现值与原始投资额现值的差额 净现值大于或等于0 净现值为正并且最大的方案 1.考虑了时间价值; 2.不能反映投资项目的实际报酬率水平 内部报酬率法 能使项目的净现值等于零的折现率。(内插法) 内部报酬率大于等于必要报酬率 内部报酬率超过必要报酬率并且最高 1.考虑了时间价值; 2.反映项目的真实报酬率; 3.计算复杂   【特殊】寿命不等的项目比较决策:年均净现值ANPV=NPV/PVIFAK,n,年均净现值高者的方案好。 第四章 筹资决策管理   考情:分值7分左右   【考点一】长期筹资方式      【考点二】股权性筹资   1.方法: 投入资本筹资 筹资成本较高;能尽快形成生产经营能力 发行普通股筹资 1.筹资成本高(股东所承担的投资风险大;不存在税收抵免作用;发行成本相对较高); 2.稀释原有股权结构; 3.导致每股收益下降,不利于股价上扬; 4.资本使用风险小; 5.筹资数额较大 留存收益筹资 资本成本较普通股低;保持控制权;筹资数额有限   2.股票的定价:未来收益现值法、市盈率法(参考市盈率*预测每股收益)、每股净资产法、清算价值法。   【考点三】债权性筹资   1.方法: 发行债券筹资 (1)筹资成本低;财务杠杆作用;(2)保障股东对公司的控制权;(3)调整资本结构;(4)偿债压力大;(5)不利于现金流量安排;筹资数量有限 长期借款筹资 (1)筹资成本低;(2)借款弹性较大;(3)保守财务秘密;(4)筹资风险大;(5)限制多;(6)筹资数量有限 融资租赁 增加资金调度的灵活性;尽快形成生产能力;资产使用风险大;成本大   2.债券 发行价格 受债券面值、票面利率、市场利率、债券期限的影响。 (1)溢价:票面利率>市场利率;折价:票面利率<市场利率 (2)期限长,要求的报酬率高,发行价格低 发行种类 市场吸引力;资本结构调整的需要 利率高低 借款期限(同向)、借款企业信用(反向)   3.融资租赁   (1)特征:融资与融物结合;租赁期长;不得任意中止;按约定方式处置;租金较高   (2)种类:直接租赁、售后回租、杠杆租赁   【考点四】混合性筹资 可转换债券 1.有利于降低资本成本。 2.取得高额筹资。 3.有利于调整资本结构。可转换债券具有债权筹资和股权筹资的双重属性。 4.减轻和消除了公司到期还本付息的压力和债务风险。 5.增加对公司股价上升的信心。 认股权证 1.为公司筹集额外的现金。 2.可单独发行,也可依附于债券、优先股、普通股或短期票据发行 3.不用支付利息、股息 4.理论价值=可购买的普通股股数×普通股市场价格-凭认股权证购买的普通股价格   【考点五】资本成本   1.资本成本:包括筹资费用和占用费用,是比较筹资方式、选择筹资方案、资本结构决策的依据,也是对投资获得经济效益的最低要求。   2.个别资本成本测算 长期借款 借款税后利息率/(1-筹资费率) 长期债券 债券筹资成本=债券年利息*(1-所得税税率)/ 【债券筹资总额*(1-债券筹资费率)】*100% 【注意】筹资总额是发行价,不是面值 普通股 折现模型 (1)固定股利政策:K=D/P0 (2)固定股利增长政策: Ke=D0*(1+g)/P0+g 【注意】P0不是发行价格,是净筹资额 资本资产定价模型 无风险报酬率+股票贝塔系数×(市场平均报酬率-无风险报酬率) 留存收益 与普通股基本相同,只是不用考虑筹资费用   3.综合资本成本测算(加权计算):WACC=K1W1+KbWb+KeWe+KyWy   【考点六】边际贡献、息税前利润和税前利润   1.边际贡献=销售收入-变动成本   2.息税前利润=销售收入总额-变动成本总额-固定经营成本=边际贡献总额M-固定经营成本F   3.税前利润=息税前利润EBIT-利息   【考点七】经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆 经营杠杆 经营杠杆系数=息税前利润变动率/产销量变动率=基期边际贡献/基期息税前利润=M/EBIT=M/(M-F)=(EBIT+F)/F 缘于固定经营成本,固定经营成本越大,经营杠杆系数就越大,经营风险也越高 财务杠杆 财务杠杆系数=普通股每股收益变动率/息税前利润变动率=基期息税前利润/【基期息税前利润-利息-优先股股利/(1-所得税税率)】 =EBIT/【EBIT-I-PD/(1-T) 有固定利息费用等资本成本存在,固定资本成本越大,财务杠杆系数就越大,财务风险也就越大 联合杠杆 联合杠杆系数=普通股每股收益变动率/产销量变动率 =经营杠杆系数×财务杠杆系数   【考点八】每股收益无差别点分析法   1.公式:EPS(权益筹资)=EPS(负债筹资)      【口诀】(大股数×大利息-小股数×小利息)/(大股数-小股数)   2.结论:   (1)如果预期的息税前利润大于每股收益无差别点的息税前利润:运用负债筹资方式   (2)如果预期的息税前利润小于每股收益无差别点的息税前利润:运用权益筹资方式 第五章 营运资本管理   考情:分值4分左右   【考点一】资产组合 适中 在保证正常需要量的情况下,再适当地留有一定的保险储备,以防不测 风险适中,报酬适中 保守 在保证正常需要量和正常保险储备量的基础上,再加上一部分额外的储备量 风险很低,报酬很低 冒险 只安排正常需要量而不安排或仅安排很少的保险储备量 风险很高,报酬很大   【考点二】筹资组合   1.影响因素:风险与报酬的均衡(最基本)、行业差别、经营规模、利率状况   2.筹资组合策略: 配合型 短期资金来源= 临时性流动资产   长期资金来源=永久性流动资产+固定资产 收益和风险居中 激进型 短期资金来源>临时性流动资产 资本成本较低,收益性和风险性均较高 稳健型 短期资金来源< 临时性流动资产 较的流动比率,风险性和收益性均较低   【考点三】现金管理   1.持有现金的目的   (1)交易性需要:满足日常业务的现金支付需要。   (2)预防性需要:以防发生意外的支付需要。   (3)投机性需要:用于不寻常的购买机会。   2.现金集中:统收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式(最主要的模式)、财务公司模式。   【考点四】应收账款的成本 机会成本 机会成本= 应收账款占用资金×资金成本率= 应收账款平均余额×变动成本率×资金成本率=日销售额×平均收现期×变动成本率×资金成本率 【注意】现金折扣的情况下加权计算平均收现期。 管理成本 调查顾客信用状况的费用、收集信息的费用、账簿的记录费用、收账费用 坏账成本 赊销收入×估计坏账百分比   【考点五】信用政策 信用标准 1.信用边际成本VS增加的销售额的边际利润(最重要) 2.同行业竞争对手的政策; 3.企业承担违约风险的能力; 4.客户的资信级别【“5C系统”:信用品质(首要因素)、偿付能力、资本、抵押品、经济状况】 信用条件 信用期限、现金折扣期和现金折扣率 收账政策 收账成本越多,措施越得力,坏账损失与机会成本就越小   【注意】计算:信用成本合计 =现金折扣+机会成本+坏账成本+收账费用   【考点六】存货管理   1.相关成本:   (1)变动性订货成本:与材料采购有关的办公费、差旅费、电报电话费、运输费等——与进货次数成正比(与订货批量成反比)   (2)变动性储存成本:存货资金占用费、存货残损霉变损失、保险费等——与存货储存量成正比(与订货批量成正比)   2.经济订货批量:当二者相等时,相关总成本最低。   变动订货成本=年订货次数×每次订货成本=(A/Q)×F   变动储存成本=年平均库存×单位储存成本=(Q/2)×C      存货相关总成本 =      平均占用资金=经济订货批量×单价÷2   3.ABC存货分类的标准:金额标准(基本)和品种数量标准(参考)   【考点七】短期银行借款——信用借款、担保借款、票据贴现   1.信用借款:临时借款和周转性信贷   补偿性余额贷款实际利率=名义利率/(1-补偿性余额比率)*100%   补偿性余额提高了借款的实际利率。   2.担保借款:保证借款;抵押借款;质押借款   3.票据贴现   【考点八】商业信用——应付账款、应付票据、预收货款等   1.影响因素:信用额度;允许按发票面额付款的最迟期限;现金折扣期;现金折扣率。   2.放弃折扣成本率= 现金折扣率/(1-现金折扣率)*360/(信用期-折扣期)*100%   3.决策:如果能以低于放弃折扣的成本的利率借入资金,便应在现金折扣期内用借入的资金支付货款,享受现金折扣。反之不享受折扣。   【考点九】短期融资券   1.优点:成本较低(低于同期银行贷款利率);筹资金额较大(余额不超过企业净资产的40%)   2.缺点:发行期限短,筹资风险大。 第六章 利润及其分配管理   考情:分值3分左右   【考点一】利润管理   1.利润控制方法:承包控制法;分类控制法;日程进度控制法   2.非股份制企业利润分配原则:规范性原则;公平性原则;效率性原则;比例性原则   3.程序:税后利润→弥补以前年度亏损→提取10%法定公积金(基数:抵减年初累计亏损后的本年净利润,上限:注册资本50%)→提取任意公积金→向投资者分配利润   4.三种补亏方式:税前利润、税后利润、盈余公积   【考点二】股利政策的基本理论 股利无关论 (MM理论) 1.观点:投资者并不关心公司股利的分配情况,公司的股票价格完全由公司投资方案和获利能力所决定。 2.假设:强式效率性、不存在股票的费用、不存在税负、投资决策与股利决策是彼此独立。 股利相关论 一鸟在手论、信号传播论、假设排除论   【考点三】影响股利政策的因素 法律因素 资本保全的约束:不能用公司出售股票而募集的资本发放 企业积累的约束:分配股利前,按程序先提取各种公积金 企业利润的约束:先补亏才能分利 偿债能力的约束:必须保持充分的偿债能力 债务契约因素   公司自身因素 现金流量 举债能力:举债能力较强,采取比较宽松的股利政策 投资机会:良好的投资机会,考虑较少发放现金股利 资金成本:留用利润是内部筹资的一种重要方式,它成本低 股东因素 追求稳定的收入,规避风险 担心控制权的稀释,倾向于公司较少分配现金股利 规避所得税:股票价格上涨获得的收益比分得股息、红利更具吸引力   【考点五】股利政策的类型   1.剩余股利政策:股利政策要符合最佳资本结构的要求,综合资本成本低。   2.固定或持续增长的股利政策:造成较大的财务压力;向投资者传递重要的信息;有利于投资者安排股利收入和支出。   3.固定股利支付率政策:极易造成公司不稳定的感觉;不利于树立良好的企业形象   4.低正常股利加额外股利政策:灵活性与稳定性较好地相结合。   【考点六】股利支付方式——现金股利、股票股利、财产股利和负债股利   1.现金股利——最常用   2.股票股利   (1)改变:增加市场上流通的股票数量、股票价格下降、未来现金股利可以得到更多   (2)不变:股东权益总额、股东的持股结构、现金流出量   【考点七】股利的发放程序   1.股利宣告日:董事会予以公告的日期。   2.股权登记日:有权领取股利的股东资格登记截止日期。   3.除息日(除权日):股利所有权与股票本身分离的日期,在除息日当日及以后买入的股票不再享有本次股利分配的权利。除息日股价会下降。   4.股利支付日 第七章 财务分析与绩效评价   考情:分值5分左右   【考点一】偿债能力分析 短期偿债     流动比率=流动资产/流动负债 比率越高,偿还流动负债的能力越强,但过高的流动比率也并非好现象 速动比率=速动资产/流动负债 叫做酸性测试,速动资产不包括存货、预付账款、非流动资产 现金比率=(货币资金+现金等价物)/流动负债 反映企业的直接支付能力 长期偿债 资产负债率=负债总额/资产总额 反映企业偿还债务的综合能力;比率越高,企业偿还债务的能力越差 股东权益比率=股东权益总额/资产总额   权益乘数=资产总额/股东权益总额 (1)股东权益比率越大,负债比率就越小,偿还长期债务的能力就越强。   (2)股东权益比率×权益乘数=1 产权比率=负债总额/股东权益总额 比率越低说明企业财务风险越小,债权人的债务越安全 利息保障倍数=(税前利润+利息费用)/利息费用 反映企业经营所得支付利息的能力;比率太低说明企业难以用经营所得按时支付利息   【考点二】营运能力分析(关键词:周转) 应收账款周转率 应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额 应收账款平均收账期=365/应收账款周转率 比率越高,资产流动性强;比率过高或过低都不是好现象 存货周转率 存货周转率=销售成本/平均存货 存货周转率越高,企业的销售能力越强 流动资产周转率 销售收入/流动资产平均余额 固定资产周转率 销售收入/固定资产平均值 总资产周转率 销售收入/资产平均值   【考点三】获利能力分析(关键词:报酬、净利) 资产报酬率 净利润/资产平均总额 股东权益报酬率 净利润/股东权益平均总额 销售毛利率 (营业收入-营业成本)/营业收入 销售净利率 净利润/营业收入 成本费用净利率 净利润/成本费用总额   【考点四】发展能力分析(关键词:增长) 销售增长率 本年营业收入增长额/上年营业收入总额 资产增长率 本年总资产增长额/年初资产总额 资本增长率 本年所有者权益增长额/年初所有者权益 利润增长率 本年利润总额增长额/上年利润总额   【考点五】财务趋势分析   趋势分析:比较财务报表、比较百分比财务报表、比较财务比率   【考点六】综合分析(杜邦分析法)   净资产收益率 =净利润/所有者权益   =(净利润/总资产)×(总资产/所有者权益)   = 资产净利率×权益乘数   =(净利润/销售收入)×(销售收入/总资产)×(总资产/所有者权益)   = 销售净利率×总资产周转率×权益乘数     (获利)  (营运)   (偿债)   【考点七】企业绩效评价 财务绩效定量评价指标 盈利能力指标、资产质量指标、债务风险指标、经营增长指标 管理业绩定性评价指标 企业发展战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献 第三部分 企业财务会计 第一章 概论   考情:分值1分左右   【考点一】会计要素      【考点二】基本前提   1.会计主体(界定空间范围):法律主体往往是会计主体,但会计主体不一定是法律主体(如企业集团、内部的部门)。   2.持续经营   3.会计分期:年度和中期,其中中期包括半年、季度、月度   4.货币计量(主要的计量单位)   5.权责发生制(企业的记账基础)   【考点三】会计信息质量要求   1.会计信息质量要求:可靠性、相关性、可比性、及时性、可理解性、重要性、谨慎性、实质重于形式   2.可比性:同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。   2.谨慎性:不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。   例子:资产减值准备;固定资产加速折旧(年数总和法、双倍余额递减法);预计负债(如售出商品的保修义务、未决诉讼),或有资产不能确认资产;物价下降采用先进先出法   3.实质重于形式的例子:融资租赁;售后回购;长期股权投资中的控制的标准   4.重要性的例子:办公用品一次计入损益;成本法、权益法的区分   【考点四】会计计量属性   历史成本,重置成本,可变现净值,现值,公允价值 第二章 流动资产   考情:分值6分左右   【考点一】其他货币资金   内容:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款(NOT支票和商业汇票)、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。   【考点二】交易性金融资产——近期出售 取得 借:交易性金融资产——成本【取得时的公允价值,倒挤】   投资收益【交易费用】   应收股利、应收利息【已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息】   贷:银行存款、其他货币资金【实际支付的款项】 持有期间宣告分红或利息到期 借:应收股利、应收利息   贷:投资收益 收到股利或利息 借:银行存款   贷:应收股利、应收利息 期末计量 借:交易性金融资产——公允价值变动   贷:公允价值变动损益 或反之 出售 借:银行存款、其它货币资金   贷:交易性金融资产【所有的明细冲掉】     投资收益【倒挤】 借:公允价值变动损益【冲掉原来的余额】   贷:投资收益 或反之   【小计算】处置时的投资收益=出售净得价款-交易性金融资产初始入账成本   【考点三】应收及预付款项   1.应收票据到期 到期 到期收回 借:银行存款 贷:应收票据 付款方无法支付 借:应收账款 贷:应收票据 贴现 不带追索权(如银行承兑汇票) 借:银行存款(贴现所得)   财务费用(倒挤)   贷:应收票据(票面金额) 带追索权(如商业承兑汇票) 借:银行存款(贴现所得)   财务费用(倒挤)   贷:短期借款(票面金额)   2.应收票据贴现计算   贴现息=票据到期价值×贴现率/360×贴现天数【贴现日离到期日的天数,算头不算尾】   贴现所得金额=票据到期价值-贴现息=到期价值×(1-贴现率/360×贴现天数)   3.应收账款   (1)商业折扣:折后价入账;   (2)现金折扣:总价入账,现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。   4.坏账的核算 初次计提 借:资产减值损失   贷:坏账准备 确认并转销坏账损失 借:坏账准备 贷:应收账款 收回已发生的坏账损失 借:应收账款    贷:坏账准备 借:银行存款    贷:应收账款 再次计提 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额—“坏账准备”贷方余额 (1)正数——补提 借:资产减值损失   贷:坏账准备 (2)负数——冲销 借:坏账准备   贷:资产减值损失   5.预付货款少记入“应付账款”科目的借方。   6.其他应收款的内容:应收的各种赔款、罚款;应收的出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项;存出保证金   【考点四】存货的入账和发出 取得 入账价值 包括 购买价款、进口关税、消费税等价内税(包括小规模纳税人的增值税)、运输费、装卸费、保险费、采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用 不包括 一般纳税人的增值税、入库后的仓储费、非合理损耗 核算 (1)货到单未到(月末暂估入账,下月红字冲回) (2)单到货未到(在途物资) 发出 计算 先进先出法、个别计价法、月末一次加权平均法、移动平均法 分录 借:生产成本【直接用于产品生产】   制造费用【生产车间一般耗用】   管理费用【管理部门】   贷:原材料   【考点五】存货的期末计价——成本与可变现净值孰低   1.可变现净值的计算 产品 产品估计售价-估计销售费用-相关税费 材料 直接出售 材料估计售价-估计销售费用-相关税费 继续加工 产品估计售价-至完工的加工成本-估计销售费用-相关税费   2.分录 计提存货跌价准备时 反冲时 借:资产减值损失   贷:存货跌价准备 以前减记存货价值的因素消失,在原已计提的存货跌价准备内转回 借:存货跌价准备   贷:资产减值损失   【考点六】存货的清查   1.盘盈:冲减管理费用   2.盘亏:一般经营损失入“管理费用”,非常损失入“营业外支出”,残料价值入“原材料”,应收赔款入“其他应收款” 第三章 非流动资产(一)   考情:分值3分左右   【考点一】可供出售金融资产 取得时 入账价值为公允价值+交易费用 资产负债表日 借:可供出售金融资产——公允价值变动   贷:资本公积——其他资本公积 或反之 减值 情形:严重/非暂时的 借:资产减值损失【总共的价值下跌数】   贷:资本公积——其他资本公积【转出原累计损失】     可供出售金融资产——公允价值变动   【考点二】持有至到期投资   1.定义:持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。   2.会计处理: 取得 持有至到期投资入账价值为公允价值计量和相关交易费用。 借:持有至到期投资——成本【面值】          ——利息调整【倒挤,或借或贷】          ——应计利息【买入时未到期利息,如到期一次还本债券】   应收利息【已到付息期尚未领取的利息】   贷:银行存款等 利息的处理 1.溢价→票面利率高于市场利率→摊余成本逐期变小 2.折价→票面利率低于市场利率→摊余成本逐期变大 分期付息债券: 借:应收利息【面值*票面利率】   贷:投资收益【期初摊余成本*实际利率】     持有至到期投资—利息调整 期末摊余成本=期初摊余成本-名义(应收利息)+实际(投资收益) 到期一次还本付息: 借:持有至到期投资—应计利息   贷:投资收益     持有至到期投资—利息调整 期末摊余成本=期初摊余成本+实际(投资收益)=期初摊余成本×(1+实际利率) 减值 借:资产减值损失(未来现金流量现值低于账面价值的部分)   贷:持有至到期投资减值准备 转回反之 【注意】能转回的:坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产的减值、持有至到期投资减值准备,其余一律不得转回。   【考点三】长期股权投资的取得   1.种类:控制(母子公司)、共同控制(合营企业)、重大影响(联营企业)、不具有控制、共同控制、重大影响,且公允价值不能可靠计量   2.控制的取得 同一控制 借:长期股权投资【被投资方所有者权益账面价值*份额】   应收股利【已宣告未发放的现金股利】   资本公积—资本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润【倒挤,借差】   贷:银行存款/非现金资产【账面价值】      资本公积—资本溢价【倒挤,贷差】 借:管理费用【税费】   贷:银行存款 非同一控制 现金 借:长期股权投资   贷:银行存款 固定资产、无形资产 借:长期股权投资【公允价值】   累计摊销(累计折旧)   贷:无形资产(固定资产清理)     营业外收入【或借:营业外支出】 非同一控制 存货 借:长期股权投资   贷:主营业务收入/其他业务收入【公允价值】     应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本/其他业务成本【账面价值】   贷:库存商品 发行权益证券 借:长期股权投资【发行价*股数】   贷:股本【面值*股数】     资本公积——股本溢价【倒挤】 借:管理费用【税费】   贷:银行存款   3.非控制时入账同非同控,不同之处在于税费计入长期股权投资的成本   【考点四】长期股权后续计量、期末计量   1.成本法   (1)情形:控制;不具有控制、共同控制、重大影响,且公允价值不能可靠计量   (2)会计处理:宣告股利时:   借:应收股利     贷:投资收益   2.权益法   (1)情形:共同控制、重大影响   (2)会计处理 初始投资成本的调整 初始投资成本>投资时被投资单位可辨认净资产公允价值*持股比例 不调整初始投资成本 初始投资成本<投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借:长期股权投资--成本   贷:营业外收入【按其差额调】 被投资方实现净损益 借:长期股权投资--损益调整(被投资方净利润*持股比例)   贷:投资收益 亏损反之 需要调整:公允价值和账面价值为基础计算利润的差;未实现内部损益 被投资方分派现金股利 ①宣告时:借:应收股利【宣告的总数*持股比例】        贷:长期股权投资――损益调整 ②发放时:借:银行存款        贷:应收股利 被投资方出现超额亏损 借:投资收益   贷:长期股权投资—损益调整【以长投的账面价值为冲抵上限】     长期应收款【如拥有被投资方的长期债权以其账面价值为上限】     预计负债【如果投资约定企业的额外义务】 剩余部分计入备查簿,不用做账务处理。未来实现盈余时,反调 除净损益以外所有者权益的其他变动 借:长期股权投资——其他权益变动   贷:资本公积 或反之 不影响 被投资方提取盈余公积、被投资方宣告分派股票股利,投资方不做分录   3.期末减值   借:资产减值损失【可收回金额低于账面的部分】     贷:长期股权投资减值准备   【注意】可收回金额选未来现金流量的现值和公允价值净额的高者;一经计提不得转回。   【考点五】投资性房地产   1.投资房地产的范围: 属于 1.已出租的土地使用权和建筑物(不含融资租赁;不可以转租;含有暂时空置但继续用于出租) 2.持有并准备增值后转让的土地使用权 不属于 自用房地产;作为存货的房地产;闲置土地   2.计量模式——成本模式(一般情况)和公允模式   (1)公允价值模式核算的,不能转为成本模式核算;成本模式核算的,符合一定的条件可以转为公允价值模式。   (2)分录   成本模式 公允价值模式 收到租金 借:银行存款   贷:其他业务收入 资产负债表日 借:其他业务成本   贷:投资性房地产累计折旧(摊销) 借:资产减值损失   贷:投资性房地产减值准备 借:投资性房地产——公允价值变动   贷:公允价值变动损益  或反之 【注意】不提折旧、摊销,不提减值 处置 借:银行存款   贷:其他业务收入 借:营业税金及附加   贷:应交税费 借:其他业务成本   投资性房地产累计折旧(摊销)   投资性房地产减值准备   贷:投资性房地产 借:其他业务成本   贷:投资性房地产—成本、公允变动 借:公允价值变动损益   贷:其他业务收入 或反之 第四章 非流动资产(二)   考情:分值5分左右   【考点一】固定资产入账价值   1.外购:固定资产入账价值=价款+(小规模纳税人,购进不动产的)增值税+进口关税等+运杂费+安装费+场地整理费+专业人员服务费   【注意】生产经营用(不包括不动产)固定资产进项税额不再计入固定资产成本。   2.自建   (1)自营:   生产经营用固定资产 不动产 购入工程物资 借:工程物资   应交税费——应交增值税(进项税额)   贷:银行存款 借:工程物资(含税)   贷:银行存款 领用材料 借:在建工程   贷:原材料 借:在建工程   贷:原材料     应交税费——应交增值税(进项税额转出) 领用产品 借:在建工程   贷:库存商品 借:在建工程   贷:库存商品     应交税费——应交增值税(销项税额) 达到预定可使用状态 借:固定资产   贷:在建工程   (2)出包:预付工程款计入“预付账款”,结算时计入“在建工程”   【考点二】折旧   1.折旧范围: 不提折旧的情形 (1)已提足折旧仍继续使用的;(2)单独估价作为固定资产入账的土地;(3)当月增加当月不提;(4)融资租赁方式租出;(5)经营租赁方式租入; (6)提前报废;(7)更新改造过程停止使用的固定资产 计提折旧的情形 (1)当月减少当月照提;(2)融资租赁方式租入;(3)经营租赁方式租出;(4)大修理而停用;(5)未使用固定资产(季节性停用);(6)已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算 【注意】办理竣工决算后,按实际成本调整原来的暂估价值,不需要调整原已计提的折旧额。   2.计算方法——平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法   【注意】双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧方法。 双倍余额递减法 年折旧率=2/预计折旧年限×100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧率=固定资产账面净值×月折旧率 最后两年:将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。 年数总和法   3.账务处理   借:制造费用 (基本生产车间)     管理费用 (管理部门)     销售费用 (销售部门)     在建工程 (自行建造固定资产过程中的折旧)     其他业务成本 (经营租出固定资产计提的折旧)     贷:累计折旧   【考点三】固定资产后续支出 费用化的后续支出(如修理费) 发生时直接计入当期损益 借:管理费用 (生产车间和行政管理部门)、销售费用、其他业务成本(出租的固定资产相关的修理费用)   贷:银行存款等 资本化的后续支出(如更新改造;改扩建;改良) 计入固定资产的账面价值 借:在建工程   累计折旧   贷:固定资产 借:在建工程   应交税费-应交增值税(进项税额)   贷:银行存款或原材料等 借:固定资产   贷:在建工程   【考点四】固定资产期末计量   1.减值准备:可收回金额低于账面价值的部分。减值后,以后的折旧按新的账面价值重新计算。减值准备一经确认,在以后会计期间不得转回。   2.处置:   (1)科目:减少一般通过“固定资产清理”,除了盘亏(“待处理财产损益”)。   (2)会计处理(掌握计算和科目) 计入借方 计入贷方 1.固定资产转入清理 借:固定资产清理   累计折旧、固定资产减值准备   贷:固定资产 2.清理费用或税费 借:固定资产清理   贷:银行存款     应交税费——应交营业税(不动产才交) 1.出售、报废变价收入 借:银行存款   贷:固定资产清理     应交税费——应交增值税(生产经营用固定资产才交) 2.保险赔偿、残料的处理  借:其他应收款、银行存款、原材料    贷:固定资产清理 结转净损失: 借:营业外支出   贷:固定资产清理 结转净收益: 借:固定资产清理   贷:营业外收入   3.清查:盘盈计入“以前年度损益调整”,盘亏计入“营业外支出”   【考点五】无形资产   1.内容:商誉不属于无形资产(因为不可辨认)   2.自行研发的无形资产   (1)研究阶段:研发支出—费用化支出,期末转入管理费用。   (2)开发阶段:   研发支出—资本化支出,达到预定用途转入无形资产;   研发支出—费用化支出,期末转入管理费用   【注意】无法区分研究阶段支出还是开发阶段支出,应当将其全部费用化。   借:管理费用【期末转入】     无形资产【达到预定用途】     贷:研发支出——费用化支出、资本化支出   3.摊销 期限 有限——孰短原则;寿命不确定——不应摊销 方法 与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式相关。无法可靠确定预期实现方式的,应当采用年限平均法 摊销期 当月增加当月就提,当月减少当月不提 残值 一般为零。(除非第三方承诺结束时购买或者活跃市场表明有残值) 分录 借:管理费用、制造费用(用于生产某产品)、其他业务成本(出租)   贷:累计摊销   4.处置   借:银行存款、累计摊销、无形资产减值准备     贷:无形资产       应交税费——应交营业税       营业外收入(或借:营业外支出)   【考点六】商誉   1.产生:非同控下的企业合并。   2.摊销:持续经营期间,不进行摊销。   3.减值:每年年末,企业应对商誉进行减值测试。一经确认,在以后会计期间不得转回。   【考点七】长期应收款与长期待摊费用   1.长期应收款:融资租赁方式租出资产产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和劳务等产生的应收账款等。   2.长期待摊费用(属于资产,不属于费用):开办费、经营租入固定资产改良支出等。 第五章 流动负债   考情:分值1分左右   【考点一】短期借款   借:财务费用     贷:应付利息   【考点二】应付票据   到期无力付款:   借:应付票据     贷:短期借款(银行承兑汇票)、应付账款(商业承兑汇票)   【考点三】应付账款和预收账款   1.入账金额:全额。现金折扣实际获得时冲减财务费用。   2.转销应付账款:确实无法支付的应付账款,计入营业外收入   3.预收较少的,可以列在应收账款的贷方。   4.其他应付款:应付租入包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、存入保证金及暂收其他单位款项。   【考点四】应付职工薪酬   1.内容:所有发给职工的,不包括差旅费报销   2.核算   借:生产成本 (生产工人的职工薪酬)     制造费用 (车间管理人员的职工薪酬)     管理费用、销售费用 、在建工程 、研发支出     贷:应付职工薪酬   【考点五】增值税的会计处理   1.一般纳税人 进项税额 外购对内、非正常损失的货物进项转出 借:待处理财产损溢、在建工程等   贷:原材料/库存商品     应交税费——应交增值税(进项税额转出) 视同销售 委托代销、受托代销、所有自产和委托加工的情况、外购对外 交纳增值税 1.当月交纳当月的增值税,通过应交税费—应交增值税(已交税金); 2.当月交纳以前各期未交的增值税,通过应交税费—未交增值税。 转出未交或多交 多交的部分 借:应交税费——未交增值税   贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 未交的部分 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)   贷:应交税费——未交增值税   2.小规模纳税人   借:原材料(含税价)     贷:银行存款   【考点六】其他税费   1.印花税、耕地占用税不通过"应交税费"科目核算。   2.其他税种   (1)一般情况走营业税金及附加:消费税、城建税、教育费附加、资源税、营业税   【注意】营业税一般计入营业税金及附加,销售不动产记入固定资产清理,出售无形资产记入营业外收支。   (2)特殊走管理费用:房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费 第六章 非流动负债   考情:分值2分左右   【考点一】借款费用   1.内容:利息;折价或者溢价的摊销;辅助费用;因外币借款而发生的汇兑差额   2.资本化期间 开始资本化 三个时点的最晚:①资产支出发生日②借款费用发生日③工程正式开工日 暂停资本化 非正常停工;连续超过三个月 终止资本化 达到预定可使用或者可销售状态时   3.计算公式 专门借款资本化金额 (资本化期间)专门借款实际发生的利息费用-(资本化期间)闲置资金存入银行取得的利息收入 一般借款资本化金额 (资本化期间,超过专门借款部分的)累计支出加权平均数×资本化率 1.资本化率:①一笔借款,即利率②多笔借款,为加权平均利率 资本化率=全部一般借款利息/全部一般借款本金加权平均数 一般借款本金加权平均数=Σ(每笔一般借款本金×实际占用天数/当期天数) 2.累计支出加权平均数=∑(每笔资产支出金额×实际占用天数/当期天数)   【考点二】应付债券   分期付息 一次还本付息 发行债券 借:银行存款   应付债券——利息调整【折价】   贷:应付债券——面值         ——利息调整【溢价】 计提利息费用 借:在建工程、财务费用、研发支出【期初摊余成本×实际利率】 应付债券—利息调整【倒挤,溢价摊销】   贷:应付利息【票面价值×票面利率】     应付债券—利息调整【倒挤,折价摊销】 期初摊余成本=上一期期初摊余成本+实际(在建工程等)-名义(应付利息) 借:在建工程、财务费用、研发支出   应付债券—利息调整   贷:应付债券—应计利息     应付债券—利息调整 期初摊余成本=上一期期初摊余成本+实际(在建工程等)   【考点三】融资租赁   1.融资租赁的划分标准   (1)在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人。   (2)承租人有购买租赁资产的选择权,且购买价预计将远低于行使选择权时的公允价。   (3)租赁期占使用寿命大部分。   (4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额的现值,几乎等于租赁开始日租赁资产公允价。   (5)资产性质特殊,只有承租人才能使用。   2.最低租赁付款额:——不包括或有租金和履约成本 没有优惠购买选择权 各期租金之和+承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 有优惠购买选择权 各期租金之和+优惠购买选择权的价款   3.租赁期开始日的会计处理   借:固定资产【租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加初始直接费用】     未确认融资费用     贷:长期应付款【最低租赁付款额】       银行存款【初始直接费用(租赁谈判和签订租赁合同过程中发生)】   【注意】折现率:租赁内含利率→合同规定利率→同期银行贷款利率   4.未确认融资费用的分摊   (1)分摊率:租赁内含利率、合同规定利率、银行同期贷款利率、重新计算分摊率   (2)公式:每期未确认融资费用摊销=期初摊余成本×实际利率=(上期摊余成本-(名义-实际))×实际利率=(长期应付款的余额-未确认融资费用的余额)*实际利率   5.履约成本、或有租金:计入当期损益   【考点四】或有事项   1.或有事项内容:未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治、修改其他债务条件方式的债务重组等。   【注意】固定资产使用寿命的估计、已经实际形成确定的负债的不是或有事项。   2.或有事项的确认(计入预计负债):   同时满足:①现时义务;②很可能导致经济利益流出企业;③金额能够可靠地计量。   3.会计分录:   借:营业外支出【担保损失、诉讼损失、重组损失】     销售费用【产品质量保证】     贷:预计负债 第七章 所有者权益   考情:分值1分左右   【考点一】投入资本 发行股票 借:银行存款【股数*发行价-手续费】   贷:股本【股数*面值】     资本公积——股本溢价 发放股票股利方式 借:利润分配    贷:股本、资本公积——股本溢价 收购并注销本公司股份以减少股本 (1)回购本公司股票时 借:库存股【回购价*股数】   贷:银行存款 (2)注销库存股时 借:股本【股数*面值】   资本公积——股本溢价、盈余公积、利润分配——未分配利润   贷:库存股   【考点二】留存收益   1.盈余公积用途:弥补亏损;转增资本;扩大企业生产经营。   2.会计处理(判断是否影响所有者权益总额、留存收益):     影响所有者权益 影响留存收益 提取盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积(净利润*10%)、提取任意盈余公积   贷:盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积 × × 以盈余公积弥补亏损 借:盈余公积   贷:利润分配——盈余公积补亏 × × 以盈余公积转增资本 借:盈余公积   贷:股本(实收资本) × √ 以盈余公积分配股票股利 借:盈余公积   贷:股本、资本公积——股本溢价 × √ 以盈余公积分配现金股利 借:盈余公积   贷:应付股利 √ √ 第八章 收入、费用和利润   考情:分值5分左右   【考点一】收入的确认条件 销售商品收入 1.商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; 2.既没有保留与所有权相联的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制; 3.收入的金额能够可靠计量; 4.相关的经济利益很可能流入企业; 5.已发生或将发生的成本能够可靠计量 提供劳务收入 结果能可靠的估计 1.收入的金额能可靠计量;2.相关的经济利益很可能流入;3.完工进度能够可靠地确定;4.已发生和将发生的成本能够可靠地计量 结果不能可靠的估计 1.成本估计能够得到补偿:劳务成本确认劳务收入,不确认损益 2.成本估计不能得到补偿:不能确认收入,按已经发生的成本结转劳务成本,全部确认为损失 让渡资产使用权收入 1.经济利益很可能流入企业; 2.收入的金额能够可靠计量   【考点二】损益类科目 其他业务成本 无形资产、包装物、固定资产出租,提供运输等非工业性劳务和出售材料物资、投资性房地产成本模式的折旧摊销 营业税金及附加 包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等,不包括房、车、地、印、矿、所、增;不包括营业外的项目的税金(比如出售无形资产的营业税) 期间费用     管理费用 公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、存货“一般经营损失”盘亏和毁损(减盘盈)、生产车间和管理部门修理费用、开办费、研发支出费用化、合并中长期股权投资的手续费及其他管理费用 销售费用 保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用 财务费用 利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费(如银行承兑汇票的手续费)、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等 营业外收入 处置非流动资产(固定资产、无形资产)利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入(应付账款转销)的应付款项等 营业外支出 处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、存货非常损失的盘亏以及固定资产盘亏等   【考点三】所得税费用——当期所得税费用和递延所得税费用   1.差异: 永久性差异 超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出;税收滞纳金、罚款、罚金;五年内未弥补的亏损;国债利息收入等 暂时性差异 应纳税暂时性差异(产生递延所得税负债) 1.资产账面价值>计税基础; 2.负债账面价值<计税基础 可抵扣暂时性差异(产生递延所得税资产) 1.资产账面价值<计税基础; 2.负债账面价值>计税基础   【注意】账面价值、计税价值的理解   账面价值 计税基础 资产 未来流入的金额 未来抵税的金额(税法标准的价值) 负债 未来流出的金额 账面价值-未来允许扣税金额(将来不能抵税的金额)   2.分录: 当期所得税 借:所得税费用   贷:应交税费——应交所得税 递延所得税 计提 借:递延所得税资产   贷:所得税费用(资本公积) 借:所得税费用(资本公积)   贷:递延所得税负债   冲回 借:所得税费用(资本公积)   贷:递延所得税资产 借:递延所得税负债   贷:所得税费用(资本公积)   【考点四】利润分配 净利润(亏损)的转入 借:本年利润   贷:利润分配——未分配利润 或反之 亏损弥补 1.税前、税后利润弥补亏损,均没有分录 2.盈余公积补亏:借:盈余公积           贷:利润分配——盈余公积补亏 提取盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积   贷:盈余公积 分配现金股利 借:利润分配——应付股利    贷:应付股利 分配股票股利 借:利润分配——转作股本的股利    贷:股本、资本公积 明细项目结转 期末,利润分配各明细项目转入未分配利润。期末只有未分配利润有余额。 借:利润分配——未分配利润   贷:利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利 第九章 财务报告   考情:分值4分左右   【考点一】财务报告的构成   1.财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。   2.财务报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。   【考点二】资产负债表 货币资金 “库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金” 应收账款 “应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和减去“坏账准备” 预收账款 “应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和 应付账款 “应付账款”和“预付账款”明细账贷方余额之和 预付账款 “应付账款”和“预付账款”明细账借方余额之和  存货 “原材料”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“发出商品”+“材料成本差异”(借)+“生产成本”-“存货跌价准备” 【注意】不包括工程物资 固定资产 “固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备” 无形资产 “无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备” 持有至到期投资 下一年不到期的“持有至到期投资”-相应的“持有至到期投资减值准备” 长期应收款 下一年不到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益” 长期借款 下一年不到期的“长期借款” 长期应付款 下一年不到期的“长期应付款”减去相应的“未确认融资费用”   【考点三】利润表   1.营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±投资损益±公允价值变动损益   2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出   3.净利润=利润总额-所得税费用   【总结】营业利润中不含营业外收支以及所得税,利润总额中不含所得税。   【考点四】现金流量表   1.现金包括企业的库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。现金等价物指企业购入的期限短(3个月以内)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。   2.结构:主表和附表,主表分为经营活动、投资活动、筹资活动。附表将净利润调节为经营活动的净利润。 经营活动 (1)销售商品、提供劳务收到的现金 (2)收到的税费返还 (3)购买商品、接受劳务支付的现金 (4)支付给职工以及为职工支付的现金(不包括在建工程、无形资产负担的职工薪酬、离退休人员的职工薪酬) (5)支付的各项税费(不包括计入固定资产的耕地占用税) 投资活动 (1)收回投资收到的现金 (2)取得投资收益收到的现金 (3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 (4)处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 (5)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 (6)投资支付的现金 (7)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 筹资活动 (1)吸收投资收到的现金 (2)取得借款收到的现金 (3)偿还债务支付的现金(本金部分) (4)分配股利、利润或偿付利息支付的现金 【注意】包括①以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计和咨询等费用②为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分③融资租入固定资产所支付的租赁费④以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金等   【考点五】资产负债表日后事项 调整事项 起点在报告年度 (1)资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务,需要调整原先确认预计负债或确认一项新负债。 (2)资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值。 (3)资产负债表日后发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回应作为调整事项。 (4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。 非调整事项 起点在本年 都是重大事项 【注意】资产负债表日后,企业利润分配方案中拟分配的股利或利润在附注中单独披露。   【考点六】财务报表附注   1.会计政策变更(大多数方法的调整)——追溯调整法,无法追溯,采用未来适用法 变更 (1)法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更; (2)会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。 不属于变更 (1)本期发生的交易与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。 (2)对初次发生的或不重要的交易或采用新的会计政策。 【注意】会计处理方法中固定资产折旧方法、无形资产的摊销方法不属于政策变更;年限、比率等的变更属于会计估计变更,也不属于政策变更。   2.会计估计变更(数字的调整、折旧摊销方法的调整)——未来适用法   【注意】难以区分会计政策变更或会计估计变更,应当将其作为会计估计变更处理。   3.前期差错更正:追溯调整法(针对重要的差错),无法追溯,采用未来适用法 第十章 合并财务报表   考情:分值2分左右   【考点一】合并范围      【考点二】内部投资业务的抵销处理   1.增减子公司   增加子公司 处置子公司 同一控制 调整期初数 不调整期初数 非同一控制 不调整期初数 不调整期初数   2.同一控制下内部投资业务的抵销处理 第一年 借:实收资本(子公司)   资本公积(子公司)   盈余公积(子公司)   未分配利润——年初(子公司)   贷:长期股权投资(母公司) 借:投资收益(母公司)   贷:未分配利润——对所有者的分配(子公司当年数) 借:盈余公积(母公司根据投资收益提取的部分)   贷:未分配利润——提取盈余公积 第二年及以后 借:盈余公积(母公司根据投资收益累计提取的部分)   贷:未分配利润——提取盈余公积(母公司根据投资收益当年提取的部分)          ——年初(母公司根据投资收益以前年份提取的部分)其余不变   【考点三】内部债权债务的抵销处理 第一年 借:应付账款(含税金额)   贷:应收账款 借:应收账款——坏账准备   贷:资产减值损失 第二年及以后 借:应付账款   贷:应收账款 借:应收账款——坏账准备   贷:未分配利润——年初 借(或贷):应收账款——坏账准备       贷(或借):资产减值损失   【考点四】内部购销业务的抵销处理 第一年 1.假定当期内部购进商品全部对集团外销售 借:营业收入【内部销售企业的不含税收入】   贷:营业成本【内部购进企业对外销售的成本】 2.期末抵销未实现内部销售利润 借:营业成本   贷:存货【全部毛利乘以未销售比例】 第二年及以后 1.假定上期未实现销售商品全部对集团外销售 借:未分配利润—年初   贷:营业成本 2.假定当期内部购进商品全部对集团外销售 借:营业收入   贷:营业成本 3.期末抵销未实现内部销售利润 借:营业成本   贷:存货   【考点五】内部购销固定资产的抵销处理 第一年 借:营业收入【内部交易售价】   贷:营业成本【内部交易成本】      固定资产【内部交易的利润】 或者借:营业外收入【内部交易收益】     贷:固定资产【内部交易收益】 借:固定资产【内部交易收益造成的当期折旧的多计额】   贷:管理费用 第二年及以后 借:未分配利润——年初   贷:固定资产 借:固定资产【内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额】   贷:未分配利润——年初【内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额】 借:固定资产【内部交易收益造成的当期折旧的多计额】   贷:管理费用【内部交易收益造成的当期折旧的多计额】 到期 借:未分配利润——年初【内部交易收益造成的当期折旧的多计额】   贷:管理费用【内部交易收益造成的当期折旧的多计额】 超期使用 无抵销处理 提前清理 借:未分配利润——年初   贷:营业外收入或营业外支出 借:营业外收入或营业外支出【内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额】   贷:未分配利润——年初【内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额】 借:营业外收入或营业外支出【内部交易收益造成的当期折旧的多计额】   贷:管理费用【内部交易收益造成的当期折旧的多计额】 第四部分 法律 第一章 法律基础知识   考情:分值3分左右   【考点一】法律的形式   1.形式:宪法(全国人民代表大会)、法律(全国人大及其常委会)、行政法规(国务院)、地方性法规(地方人大及其常委会)、民族自治地方的自治条例和单行条例、特别行政区法律、国际条约或协定   【考点二】法律关系及其构成要素   1.法律关系的客体:物,非物质财富,行为或劳务   2.法律事实——法律关系产生、变更和消灭的原因   (1)事件:与人的意志无关的客观现象,如地震、海啸、战争等。   (2)行为:人们有意识的活动。   【考点三】法律行为   1.民事法律行为的特征:民事主体以设立、变更或终止民事权利义务为目的;意思表示为要素;合法行为。   2.民事法律行为的有效要件:相应的民事行为能力;意思表示真实;标的合法;标的须可能和确定   3.附条件、附期限:期限是必然要到来的事实,条件不一定到来。   【考点四】无效民事行为和可变更、可撤销的民事行为 无效 (1)无民事行为人实施; (2)限制民事行为能力人依法不能独立实施; (3)一方以欺诈、胁迫手段或乘人之危,使对方在违背真实意思的情况下所为的; (4)恶意串通,损害国家、集体或第三人利益; (5)以合法形式掩盖非法目的的; (6)违反法律或社会公共利益 从行为开始时起就没有法律约束力 可变更、可撤销 (1)重大误解; (2)显失公平 行为人有权请求人民法院或仲裁机关予以变更或者撤销 效力待定 (1)民事法律行为能力欠缺; (2)处分权欠缺; (3)代理权欠缺; (4)债权人同意的欠缺 经同意后,效力溯及行为成立时;拒绝追认,自始无效 第二章 审计法   考情:分值3分左右   【考点一】审计机关及其负责人的任免 中央 1.国务院设立审计署,在总理领导下,主管全国审计工作 2.审计署审计长由总理提名,全国人民代表大会决定人选 3.审计署副审计长由国务院任免 地方 1.县级以上的地方各级人民政府设立审计机关 2.地方各级审计机关实行双重领导体制:在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下   【考点二】审计机关的权限 要求提供资料权 被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实和完整性负责 检查权 经县级以上人民政府审计机关负责人批准,有权查询被审计单位在金融机构的账户,有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款 建议权 建议给予处分、建议纠正违法规定 调查取证权   制止权 1.审计机关对被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃资料有制止权。 2.封存权属于县级以上人民政府审计机关负责人批准的;冻结权需要向人民法院提出申请。 处理处罚权 【注意】处理权都有“责令” 通报或公布结果权     【考点三】审计管辖   1.原则:财政、财务隶属关系;国有资产监督管理;指定管辖   【注意1】在地方的中央部门的下属单位,属于审计署的管辖范围。   【注意2】两个以上审计机关对审计管辖范围的划分发生争议时,由其共同的上级审计机关确定审计管辖的原则。   2.不能授权下级审计机关审计的情形:   (1)审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况的审计事项、对中央银行的财务收支的审计事项   (2)地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计事项   【考点四】审计程序 审计计划 编制审计项目计划→组成审计组→编制审计方案→送达审计书(实施审计3日前,特殊情况可以直接审计) 审计实施   审计报告 1.审计组的审计报告应当征求被审计对象的意见。被审计对象自接到审计组的审计报告之日起10日内,将书面意见送交审计组。之后,审计机关提出审计机关的审计报告。 2.审计决定自送达之日起生效。   【考点五】法律责任   1.对审计机关作出的财政收支的决定不服的,自审计决定送达之日起60日,提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。   2.对审计机关作出的财务收支的决定不服的,申请行政复议或者行政诉讼。 第三章 行政法   考情:分值3分左右   【考点一】行政处罚的设定、实施   1.行政处罚的设定   创设权 法律 各种 行政法规 各种-限制人身自由 地方性法规 各种-限制人身自由-吊销企业营业执照 部门、地方规章 警告、一定数量罚款   2.实施机关   (1)行政机关:限制人身自由的行政处罚权只能由公安机关行使。   (2)法律、法规授权的组织   (3)行政机关所委托的组织:委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为承担法律责任。受委托组织不得再委托其他任何组织或者个人实施行政处罚。   【考点二】行政处罚的管辖和适用   1.行政处罚的管辖:违法行为发生地(实施地、经过地、危害结果发生地)的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关   【注意】有争议时,报请共同的上一级行政机关指定管辖   2.适用原则   (1)行政处罚与责令改正并行原则   (2)一事不再罚原则(不得给予两次以上罚款,可以给予两种以上的行政处罚)   (3)行政处罚折抵刑罚原则   (4)行政处罚追诉时效原则:违法行为发生之日起计算2年   3.不予行政处罚的情形:不满14周岁,精神病人、轻微违法且无危害后果   4.从轻或者减轻处罚的情形:14-18岁,主动消除或减轻后果,受胁迫,立功   【考点三】行政处罚的决定和执行   1.简易程序:公民50元以下,对法人或者其他组织1000元以下罚款或者警告   2.一般程序:决定7日内送达   3.听证程序:责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚。   处以单位违反国家规定的财务收支金额5%以上且金额在10万元以上的罚款,处以负有直接责任的有关责任人员处以2000元以上的罚款是较大数额罚款。   4.执行原则:   (1)自觉履行和强制执行相结合:逾期不履行,每日按罚款数额的3%加处罚款;拍卖或者划拨抵缴罚款;人民法院强制执行。   (2)行政复议和行政诉讼不停止执行   (3)决定罚款与收缴罚款相分离   【特例】给予20元以下的处罚,或不当场收缴事后难以执行,可以当场收缴罚款。   【考点四】行政复议定义、受案范围   1.特征   (1)由行政相对人主动提出申请的行为。   (2)既审查具体行政行为的合法性,又审查其适当性。   (3)以书面审查为主要方式。   2.范围 YES 具体行政行为+(一并复议)抽象行政行为(不包括法律、行政法规、规章、国务院的规定) NO 行政处分; 民事纠纷作出的调解; 单独的抽象行政行为   【考点五】行政复议申请和受理   1.申请期限:自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。   2.行政复议的管辖   (1)一般:   被申请人 行政复议机关 选择管辖 对县级以上各级人民政府工作部门行为不服(如地税局、工商局) 向本级人民政府申请 向上一级主管部门申请 上级管辖 对海关、金融、国税、外汇管理等垂直领导的行政机关和国家安全机关的行为不服 向上一级主管部门申请 对地方各级人民政府行政行为不服 向上一级人民政府申请 本级管辖 对国务院部门或省级政府的行政行为不服 1.向做出该行为的国务院部门或省级政府申请。   2.复议决定不服的,可向法院提起诉讼,也可向国务院申请最终裁决   (2)特殊: 实施者 行政复议机关 派出机构 设立它的部门或该部门的本级人民政府 法律法规授权的组织 直接管理该组织的政府、政府工作部门 两个以上行政机关 共同的上一级行政机关 被撤销的行政机关 继续行使其职权的行政机关的上一级   3.复议→诉讼:行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作出答复的,公民、法人或者其他组织可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内,依法向人民法院提起行政诉讼。   4.行政复议期间具体行政行为不停止执行;有下列情形之一的,可以停止执行:   (1)被申请人认为需要;(2)行政复议机关认为需要;(3)申请人申请停止执行,行政复议机关认为其要求合理;(4)法律规定。   【考点六】行政复议决定   1.期限:自受理申请之日起60日内作出行政复议决定   2.生效:行政复议决定书一经送达,即发生法律效力。   4.强制执行:维持由具体行政行为机关、人民法院强制;变更由复议机关、人民法院强制。   【考点七】行政诉讼的特有原则   1.被告对做出的具体行政行为负举证责任原则,被告不得向原告和证人收集证据;   2.人民法院对具体行政行为的合法性进行审查原则,不查适当性;   3.人民法院审理行政案件不适用调解原则,除了行政赔偿诉讼;   4.行政诉讼不停止具体行政行为执行原则。   【考点八】行政诉讼不受案的情形   1.国防、外交等国家行为,以及经宪法和法律授权的国家机关宣布紧急状态、实施戒严和总动员等行为;   2.行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令;   3.行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定;   4.法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为;   5.公安、国家安全等机关依照刑事诉讼法的明确授权实施的行为;   6.调解行为以及法律规定的仲裁行为;   7.不具有强制力的行政指导行为;   8.驳回当事人对行政行为提起申诉的重复处理行为;   【考点九】行政诉讼管辖 级别管辖 中级人民法院管辖:确认发明专利权的案件、海关处理的案件;对国务院各部门或者省级人民政府所做的具体行政行为提起诉讼的案件;本辖区内重大、复杂的案件 地域管辖 1.行政案件由最初做出具体行政行为的行政机关所在地法院管辖。 2.复议机关改变原具体行政行为的,也可以由复议机关所在的人民法院管辖。 3.对限制人身自由的行政强制措施不服,由被告或原告所在地人民法院管辖。 4.因不动产提起的行政诉讼,由不动产所在地人民法院管辖。 5.两个以上人民法院都有管辖权的案件,原告可以选择其中一个人民法院提起诉讼,向两个以上有管辖权的法院提起诉讼,由最先收到起诉状的管辖。   【考点十】行政诉讼的程序 申请 先复议 申请人不服复议决定,可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定,期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。 先诉讼 公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的,应在知道做出具体行政行为之日起3个月内提出。 一审 立案之日起3个月内做出第一审判决。 第四章 财政法、预算法   考情:分值1分左右   【考点一】国有资产评估的项目管理 核准制 国务院批准 由财政部负责核准 省级人民政府批准 由省级财政部门(或国有资产管理部门)负责核准 备案制 其他项目   【考点二】国有资产转让制度   1.批准   (1)国有资产监督管理机构决定所出资企业的国有产权转让。   (2)转让使得国有产权不具有控股地位的,报本级人民政府批准。   (3)重大子企业的国有产权转让报同级国有资产监督管理机构会签财政部门后批准。   2.交易价格低于资产评估结果90%,暂停,获得相关产权转让批准机构书面同意才继续。   3.产权转让公告期:20个工作日   4.价款支付:原则上应当一次付清。如金额较大、一次付清确有困难的,可以采取分期付款的方式。采取分期付款方式的,受让方首期付款不得低于总价款的30%,并在合同生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供合法的担保,并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间利息,付款期限不得超过1年。   【考点三】预算法   1.基本原则:一级政府一级预算原则、收支平衡原则、分税制原则   (1)设立中央,省、自治区、直辖市,设区的市、自治州,县、自治县、不设区的市、市辖区,乡、民族乡、镇五级预算。   (2)预算收入:中央、地方、共享;预算支出:中央、地方   2.预算管理职权 各级人民代表大会 审查权、批准权(草案、执行报告)、撤销权(特例:乡、民族乡、镇有监督权) 各级人大常委会 监督权、审批权(决算、预算调整方案)、撤销权 各级政府 编制权、组织权、报告权、撤销权、监督权、决定预备费动用 各级财政部门 具体编制权、具体组织权、提案权(预备费动用)、报告权   3.预算编制的内容:   (1)预备费:用于当年预算执行中的自然灾害救灾开支及其他难以预见的特殊开支。   (2)预算周转金:为调剂预算年度内季节性收支差额。   4.国库的管理   (1)县级以上各级预算必须设立国库;具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。   (2)中央国库向中央财政负责,地方国库向地方财政负责。   (3)各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。   【考点四】国有资本经营预算管理   1.收支范围:从国家出资企业分得的利润;国有资产转让收入;从国家出资企业取得的清算收入。   2.按年度单独编制,纳入本级人民政府预算,报本级人民代表大会批准。   3.财政部门负责国有资本预算草案的编制工作。 第五章 税法   考情:分值5分左右    【考点一】现行税种 流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 资源税类 资源税和城镇土地使用税 特定目的税类 城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税和车辆购置税 财产、行为税类 房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税   【考点二】分税制 中央政府固定收入 消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税、海关代征的消费税和增值税等税收收入 地方政府固定收入 土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税等税收收入 中央与地方政府共享收入 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税   【考点三】税收征收管理法   1.期限 税务管理 领取营业执照之日起、办理变更登记之日起30日 设置账簿 自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。 会计处理办法备案 财务、会计处理办法,自领取税务登记证件之日起15日内备案。 涉税资料的保管 保管期限为10年 发票管理 发票存根联和发票登记簿保管5年   2.税收滞纳金:按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。   3.税款征收保障措施:税收保全和强制执行;税收优先;代位权、撤销权   (1)税收保全和强制执行 税收保全 县以上税务局(分局)局长批准 1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款; 2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 强制执行 1.书面通知开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款; 2.扣押、查封、拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖所得抵缴税款。   (2)税收优先制度:税收优先于无担保债权;罚款、没收非法所得;在后的担保物权。   【考点四】增值税   1.征税范围:在中国境内销售货物(即有形动产)或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。   2.纳税人:   (1)工业企业:年应税销售额在50万元   (2)零售企业:年应税销售额在80万元   (3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人,非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税   3.视同销售:委托代销、受托代销、异地总分机构间移送、所有自产和委托加工的情况、外购用于对外(投资、分配、捐赠)   4.税率 基本税率 17% 大多数销售货物或进口货物;提供加工、修理修配劳务 低税率 13% 1.粮食、食用植物油; 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; 3.图书、报纸、杂志; 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜 零税率 0 货物出口或者国务院另有规定的情况下适用。 征收率 3% 适用于小规模纳税人。   【注意】营改增:增加两档税率,11%和6%。租赁有形动产适用17%,交通运输业、建筑业适用11%,其他部分现代服务业适用6%。   5.销售额=全部价款+价外费用   (1)价外费用不包括:①向购买方收取的销项税额;②代收代缴的消费税;③代垫运费;④代为收取的政府性基金或行政事业性收费。   (2)折扣销售:一张发票,折扣后;另开发票,全价   (3)以旧换新:按新货同期销售价格   (4)还本销售:不得扣减还本支出   (5)收取的包装物押金不得并入,逾期包装物押金并入   6.进项税额   (1)计算抵税:免税农产品13%;运输劳务7%   (2)不得抵扣进项的情形:外购用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费;非正常损失;纳税人自用消费品   7.小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率   8.纳税义务发生时间:   (1)托收承付和委托银行收款:发出货物并办妥托收手续   (2)赊销和分期收款方式:书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出   (3)预收货款方式:货物发出   (4)委托其他纳税人代销货物:收到代销单位的代销清单或收到货款的当天   【考点五】消费税   1.税目:烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。   2.计税方法: 从量定额 成品油、啤酒、黄酒 应纳税额=销售数量×定额税率 从价定率 其余 应纳税额=销售额×比例税率 复合计税 卷烟、白酒 应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率   【注意】自2009年5月1日起, 对卷烟在批发环节加征一道从价税,税率5%。   3.计税依据:   (1)销售:含消费税而不含增值税的销售额   (2)自产自用:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)   (3)委托加工:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)   (4)进口:组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)   4.纳税地点:委托加工应税消费品,除了受托人为个人外,由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。   【考点六】营业税   1.征税范围:在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。   2.税目、税率: 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 税率为3% 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 税率为5% 娱乐业 税率为5%~20%   3.纳税义务发生时间:采用预收款方式的,为收到预收款的当天。   4.纳税地点:转让土地使用权或者销售不动产在房或地所在地税务机关,其余在机构所在地。   【考点七】企业所得税   1.纳税人:   (1)个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。   (2)居民企业的标准是注册地或实际管理机构所在地(满足两者之一即可)。   2.税率 基本税率 25% 1.居民企业 2.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 预提所得税税率 20% 1.在中国境内未设立机构、场所的 2.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所没有联系的非居民企业 两档优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业 15% 国家重点扶持的高新技术企业   3.免税VS不征税 免税收入 1.国债利息收入。 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 4.符合条件的非营利组织的收入。 不征税收入 1.财政拨款。 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。   4.准予扣除的项目:公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分;   5.不得扣除的项目: 一般情况 (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; (2)企业所得税税款; (3)税收滞纳金; (4)罚金、罚款和被没收财物的损失; (5)非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠; (6)赞助支出; (7)未经核定的准备金支出 资产 (1)对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 (2)无形资产不得扣除:自行开发的支出已扣除的无形资产;自创商誉 境外 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。   6.亏损的结转弥补:结转年限最长不得超过5年。   7.来源于境外所得已纳税额的抵免限额=来源于某国(地区)的应纳税所得额(境外税前所得额)×25%   8.源泉扣缴: 全额纳税 1.股息、红利等权益性投资收益; 2.利息、租金、特许权使用费所得 差额纳税 转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额   9.纳税期限:企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。年度终了之日起5个月内,汇算清缴。 第六章 公司法   考情:分值6分左右   【考点一】公司的设立   1.设立条件及方式   有限公司 股份公司 人数 50个以下 2人以上200以下,半数以上的发起人在中国境内有住所。 方式 发起设立 发起设立(可分期)和募集设立(不能分期) 最低 3万元 500万元 方式 用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等 1.发起设立:同有限 2.募集设立:只能货币 期限 可一次;分期缴纳的,首次出资额不得低于注册资本的20%,且不低于3万,其余自公司成立之日起2年内缴足 1.发起设立:可一次;分期缴纳的,首次出资额不得低于注册资本的20%,其余部分自公司成立之日起2年内缴足 2.募集设立:不得分期 特殊 有限公司全体股东的货币出资金额不得低于有限公司注册资本的30% 发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35% 责任 非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的,由交付该出资的股东补足其差额;公司“设立时”的其他股东承担连带责任。 非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的或未按章程缴足,由交付该出资的发起人补足其差额;其他发起人承担连带责任。   2.设立程序   (1)公司可以设立分公司。分公司不具有法人资格,其民事责任由总公司承担。   (2)公司可以设立子公司,子公司具有法人资格,依法“独立”承担民事责任。   3.法定代表人:由董事长、执行董事、经理担任   4.担保: 为公司股东或实际控制人 必须经股东会或者股东大会决议。股东或者受实际控制人支配的股东,不得参加表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过 向其他人 由董事会或者股东会、股东大会决议   5.按照利润的10%列入法定公积金,达到注册资本50%以上的,可以不再提取。法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。   【考点二】组织结构   1.股东会:决定大事   【注意】(1)决定公司的经营方针和投资计划   (2)非由职工代表担任的董事、监事的人事任免权   2.董事会:2执行+4制订+4决定   【注意】(1)决定公司的经营计划和投资方案;   (2)决定公司内部管理机构的设置;   (3)决定聘任或解聘经理、副经理、财务负责人及其报酬   (4)制定公司的基本管理制度   3.监事会:监督   【注意】提议召开临时股东会会议、提案;列席董事会会议   【考点三】股东会会议制度   1.有限责任公司股东会   (1)临时会议:代表1/10以上表决权的股东、1/3以上的董事、监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的,应当在两个月内召开临时股东会议。   (2)股东会会议召集:董事长→副董事长→半数以上董事共同推举一名董事(执行董事)→监事会或者不设监事会的公司的监事→代表1/10以上表决权的股东   (3)特别决议:增加或减少注册资本;合并、分立、解散;变更公司形式;修改公司章程做出的决议,必须经代表2/3以上有表决权的股东通过。   2.股份有限公司股东大会   (1)临时股东大会:两个月内召开:   ①董事人数不足《公司法》规定人数或者公司章程所定人数的2/3时;   ②公司未弥补的亏损达实收股本总额的1/3时;   ③单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时;   ④董事会认为必要时;   ⑤监事会提议召开时   (2)通知:①年会:20日前;②临时股东大会:15日前   (3)临时提案权:单独或者合计持有公司3%以上股份的股东,可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交董事会;董事会应当在收到提案后两日内通知其他股东,并将该临时提案提交股东大会审议。股东大会不得对向股东通知中未列明的事项作出决议。   (4)决议   ①一般决议:必须经出席会议的股东所持表决权过半数通过。   ②特别决议:必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。(事项同有限公司)   【注意】上市公司4+1:上市公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额 30%   【考点四】董事会、监事会   1.董事会   有限责任公司 国有独资公司 股份有限公司 人数 3-13人 5~19人 职工代表 1.两个以上的国有企业或其他两个以上的国有投资主体设立:应当有 2.其他:可以有 应当有 可以有 董事长 由公司章程规定 国有资产监督管理机构指定 全体董事的过半数选举 任期 每届任期不得超过3年,连选可以连任。   2.监事会   有限责任公司、股份有限公司 国有独资公司 人数 不得少于3人 不得少于5人 代表 监事会应当包括职工代表,职工代表的比例不得低于1/3。 主席 全体监事过半数选举 国有资产监督管理机构“指定” 任期 任期3年,连选可以连任 限制 董事、高管不得兼任监事   3.股份有限公司董事会 出席 ①过半数的董事出席方可举行。 ②董事因故不能出席会议的,可以“书面”委托其他“董事”代为出席 责任 致使公司遭受严重损失的,“参与决议”的董事对公司负赔偿责任;但经证明在表决时曾“表明异议”并“记载于会议记录”的,该董事可以免责   【考点五】一人有限公司   一人有限责任公司 一般有限责任公司 注册资本最低限额 10万 3万 分期出资 × √ 股东会 不设股东会 设立股东会   1.一个自然人只能投资设立一个一人公司,该一人公司不能投资设立新的一人有限责任公司。   2.股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的,应当对公司债务承担连带责任。   【考点六】国有独资公司   1.国有独资公司不设股东会,由国有资产监督管理机构行使股东会职权。   (1)公司的合并、分立、解散;增加或者减少注册资本和发行公司债券,必须由国有资产监督管理机构决定。   (2)重要的国有独资公司合并、分立、解散、申请破产的,由国有资产监督管理机构审核,报本级人民政府批准。   2.章程制定:国有独资公司章程由国有资产监督管理机构制定,或者由董事会制订报国有资产监督管理机构批准。   【考点七】股权转让和股份转让   一、有限责任公司的股权转让   1.内部转让:有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。   2.外部转让:股东向股东之外的人转让股权,应当经其他股东过半数同意。   (1)其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的,视为同意转让。   (3)其他股东半数以上不同意转让的,不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的,视为同意转让。   (3)优先购买权(顺序:协商→出资比例)   3.人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时,应当通知股东,其他股东在同等条件下有优先购买权。通知之日起满20日不行使优先购买权的,视为放弃优先购买。   4.异议股份回购:   (1)公司连续5年不向股东分配利润,而公司该五年连续盈利;   (2)公司合并、分立、转让主要财产的;   (3)公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现,股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。   二、股份转让   1.发起人股份的转让   (1)发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起1年内不得转让;   (2)公司公开发行股份前已发行的股份,自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让。   2.董事、监事、高级管理人员股份的转让   (1)任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%;   (2)自公司股票上市交易之日起1年内不得转让;   (3)离职后半年内,不得转让其所持有的本公司股份。   3.公司股票的收购:四种情况可以回购   (1)减少公司注册资本:收购之日起10日内注销   (2)与持有本公司股份的其他公司合并:6个月内转让或者注销   (3)奖励给本公司职工:不得超过本公司已发行股份总额的5%;从公司的税后利润中支出;1年内转让给职工   (4)异议股份:6个月内转让或者注销。   【考点八】董事、监事、高级管理人员的任职资格   1.任职资格:   (1)无民事行为能力或者限制民事行为能力。   (2)因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序(经济犯罪),被判处刑罚,执行期满未逾5年;或者因犯罪被剥夺政治权利,执行期满未逾5年。   (3)担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理,对该公司、企业的破产负有个人责任的,自该企业破产清算完结之日起未逾3年。   (4)担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司的法定代表人,并负有个人责任的,自该公司被吊销营业执照之日起未逾3年。   (5)个人所负数额较大的债务到期未清偿。   2.要求:担保可以股东大会或者董事会同意;关联交易、竞业竞争必须股东大会同意   【考点九】合并与分立、清算   1.合并、分立程序:公司应当自作出决议之日起10日内通知债权人,并于30日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内,未接到通知书的自公告之日起45日内,可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。   2.清算程序:清算组应当自成立之日起10日内通知债权人,并于60日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内,未接到通知书的自公告之日起45日内,向清算组申报债权。   3.解散原因:注意人民法院根据公司股东的请求裁决解散公司(10%以上股东在公司经营管理发生严重困难时) 第七章 票据法和证券法   考情:分值3分左右    【考点一】票据法律关系   1.票据当事人   (1)基本当事人:出票行为而直接产生的,如汇票和支票的出票人、收款人和付款人,本票的出票人和收款人。   (2)非基本当事人:签发以后基于其他票据行为参加票据关系的当事人,如背书人、保证人等。   2.票据法律关系的内容:付款请求权和付款义务;追索权和偿付义务。   3.非票据关系:票据返还、利益返还   4.票据基础关系:票据原因关系、资金关系   【考点二】票据行为   1.特征:要式性;无因性(票据关系有独立性,与票据基础关系分离);文义性;独立性(某一票据行为无效或有瑕疵,不影响其他行为的效力)。   2.种类:主票据行为(出票)和从票据行为   3.票据行为的要件: 实质要件 票据行为能力(完全行为能力人)、票据意思表示真实 形式要件 书面、记载事项、签章和交付   【考点三】票据权利   1.票据权利的取得      2.票据权利的行使和消灭 票据 对象 起点 时间 商业汇票 出票人、承兑人 到期日 2年 银行汇票、本票 出票人 出票日 2年 支票 出票人 出票日 6个月 追索权 前手 被拒绝承兑或者被拒绝付款日 6个月 再追索权 前手 清偿日或者被提起诉讼日 3个月   3.补救:挂失止付、公示催告和普通诉讼   4.票据的伪造和变造 伪造(改签章) 被伪造人 未从事票据行为,无需承担票据责任。 伪造人 没有以自己的名义签章,因此不承担票据责任。但是,如果伪造给他人造成损失,承担民事责任、刑事责任。 其他真实签章人 票据上有伪造签章的,不影响票据上其他真实签章的效力。 变造(改其他) (1)如果当事人的签章在变造之前,应当按照原记载的内容负责; (2)如果当事人的签章在变造之后,则应当按照变造后的记载内容负责。 (3)如果无法辨别签章发生在变造之前还是之后,视同在变造之前签章。   5.票据抗辩   (1)物的抗辩:对任何持票人提出(无效、票据记载、权利已消灭、否定票据行为有效性的、伪造或变造、因时效而消灭)   (2)人的抗辩:对特定债权人提出(如基于票据基础关系、票据关系)   【考点四】出票   1.汇票、本票、支票的记载事项   汇票 本票 支票 绝对记载事项(不记无效) (1)表明汇票字样; (2)无条件支付委托; (3)确定的金额; (4)付款人名称; (5)收款人名称; (6)出票日期; (7)出票人签章。 (1)本票字样; (2)无条件支付承诺; (3)确定的金额; (4)收款人名称; (5)出票日期; (6)出票人签章。 【注意】少付款人名称 (1)“支票”字样; (2)无条件支付的委托; (3)确定的金额; (4)付款人名称; (5)出票日期; (6)出票人签章。 【注意】少收款人名称 相对记载事项(不记不会无效) (1)付款日期:见票即付。 (2)付款地:付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地。 (3)出票地:出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。 (1)付款地:出票人的营业场所 (2)出票地:出票人的营业场所 (1)付款地:付款人的营业场所为付款地; (2)出票地:出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地 授权补记 无 无 金额和收款人姓名   2.出票的效力:出票人在汇票得不到承兑或付款时,应当依法向持票人清偿。对付款人的效力出票行为并不必然对付款人发生约束力。   3.若签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票,中国人民银行按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。   【考点五】背书 绝对记载事项 (1)背书人签章;(2)被背书人名称 相对记载事项 背书日期(未记载日期的,视为在汇票到期日前背书) 不得记载的事项 (1)条件背书(背书附条件的,条件不具有汇票上的效力,背书有效) (2)部分背书、分别背书:背书无效   1.记载“不得转让”字样,汇票不得转让;如果转让的,记载人不承担票据责任。   2.背书可分为转让背书、设质背书和委任背书。后两者不发生权力转移的效力。   【考点六】承兑   1.承兑的特殊:商业汇票的特色   2.提示承兑期限: 定日付款 到期日前提示承兑 出票后定期付款 到期日前提示承兑 见票后定期付款 出票日起1个月提示承兑 见票即付 无需提示承兑   【注意】汇票未按照规定期限提示承兑的,丧失对其前手的追索权。   3.承兑期间:收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。   4.部分承兑或承兑附条件的,视为拒绝承兑。   5.付款人承兑汇票后,作为汇票承兑人,便成为汇票的主债务人   【考点七】保证   1.记载事项:   (1)被保证人的名称:未记载的,已承兑的汇票,承兑人为被保证人;未承兑的汇票,出票人为被保证人;   (2)保证日期:未记载的,出票日期为保证日期   2.保证不得附有条件;附有条件的,不影响对汇票的保证责任。   【考点八】付款   1.提示付款期:   (1)商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起10日。   (2)银行汇票的提示付款期限,自汇票出票日起1个月。   (3)本票的提示付款期限,,自汇票出票日起2个月。   (4)支票的提示付款期限,,自汇票出票日起10日。   2.商业汇票持票人未按照上述规定期限提示付款的,承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。其余票据持票人未按规定期限提示见票的,丧失对出票人以外的前手的追索权。   【考点九】追索权   1.行使追索权的要件:(1)汇票被拒绝承兑、拒绝付款;(2)承兑人或付款人死亡、逃匿;(3)承兑人或者付款人被依法宣告破产的或因违法被责令终止业务活动。   2.行使追索权的通知:自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内。   3.受追索人的确定:汇票的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。   4.追索权的标的:(1)被拒绝付款的汇票金额;(2)汇票金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止的利息;(3)取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。   【考点十】涉外票据的法律适用 出票地法律 (1)汇票、本票出票时的记载事项;(2)票据追索权的行使期限 行为地法律 背书、承兑、付款和保证 付款地法律 (1)票据的提示期限;(2)有关拒绝证明的方式;(3)出具拒绝证明的期限;(4)票据丧失时失票人请求保全票据权利的程序 出票地或付款地法律 支票出票时的记载事项   【考点十一】证券公司业务 (1)证券经纪;(2)证券投资咨询;(3)财务顾问 注册资本最低限额为人民币5000万元 (4)证券承销与保荐;(5)证券自营;(6)证券资产管理;(7)其他 经营一项:注册资本最低限额为人民币1亿元 经营两项以上:注册资本最低限额为人民币5亿元   1.证券公司不得为其股东或者股东的关联人提供融资或者担保。   2.证券公司保管的各项资料,保存期限不得少于20年。   【考点十二】证券发行   1.种类:公开发行与非公开发行。   公开发行指有下列情形之一的证券发行:(1)向不特定对象发行证券的;(2)向特定对象发行证券累计超过200人的;(3)法律、行政法规规定的其他发行行为。   2.公司债券发行的条件   (1)股份有限公司的净资产不低于人民币3 000万元,有限责任公司的净资产不低于人民币6 000万元;   (2)累计债券余额不超过公司净资产的40%;   (3)最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息;   (4)筹集的资金投向符合国家产业政策;(不得用于弥补亏损和非生产性支出)   (5)债券的利率不超过国务院限定的利率水平。   3.承销   (1)证券公司不得为本公司预留所代销的证券和预先购人并留存所包销的证券。   (2)向不特定对象发行的股票票面总值超过人民币5000万元的,应当由承销团承销。   (3)代销、包销期限最长不得超过90日。   (4)股票发行采用代销方式,代销期限届满,向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量70%的,为发行失败。   【考点十三】证券交易 出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等的专业机构和人员 “股票发行” 在该股票承销期内和期满后6个月内不得买卖该种股票 “上市公司” 自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内,不得买卖该股票 董事、监事、高级管理人员、持有一个股份有限公司已发行的股份5%的股东 将其持有的股份在买入后6个月内卖出,或者卖出后6个月内买入,由此所得收益归该公司所有,公司董事会应当收回该股东所得收益。但是,证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5%以上股份的,卖出该股票不受6个月时间限制。   【考点十四】股票上市   1.上市:①股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行;②公司股本总额不少于人民币3 000万元;③公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上;④公司股本总额超过人民币4亿元的,公开发行股份的比例为10%以上;⑤公司最近3年无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载。   2.暂停或终止股票上市交易的情形 暂停上市 1.公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件; 2.公司不按规定公开其财务状况,或者对财务会计报告作虚假记载,可能误导投资者; 3.公司有重大违法行为; 4.公司最近3年连续亏损 终止上市 1.公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件,在证券交易所规定的期限内仍不能达到上市条件; 2.公司不按照规定公开其财务状况,或者对财务会计报告作虚假记载,且拒绝纠正; 3.公司最近3年连续亏损,在其后1个年度内未能恢复盈利; 4.公司解散或者被宣告破产   【考点十五】债券上市   1.上市:①公司债券的期限为1年以上;②实际发行额不少于人民币5 000万元。   2.暂停或终止公司债券上市交易的情形 暂停上市 1.公司有重大违法行为; 2.公司情况发生重大变化不符合公司债券上市条件; 3.公司债券所募集资金不按照审批机关批准的用途使用; 4.未按照公司债券募集办法履行义务; 5.公司最近2年连续亏损 终止上市 1.公司有重大违法行为,经查实后果严重的; 2.公司情况发生重大变化不符合公司债券上市条件,在限期内未能消除的; 3.公司债券所募集资金不按照核准的用途使用,在限期内未能消除的; 4.未按照公司债券募集办法履行义务,经查实后果严重的; 5.公司最近2年连续亏损,在限期内未能消除的; 6.公司解散或者被宣告破产的   【考点十六】交易行为   1.信息披露:半年报2个月,年度报告4个月   2.内幕交易知情人关注:②持有公司5%以上股份的股东   内幕信息关注:⑤公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的30%   【考点十七】上市公司收购 披露 (1)达到一个上市公司已发行股份的5%,事实发生之日起3日内编制权益报告,首次披露的报告和公告期限内,不得再行买卖。 (2)每增加或者减少5%报告,后续披露的报告期限内和作出报告、公告后2日内,不得再行买卖 界限 30%,发出全面要约或者部分要约 期限 30日-60日 禁止 收购期限内,不得卖出被收购公司的股票,也不得采取要约规定以外的形式和超出要约的条件买入被收购公司的股票 撤销 不得撤销 变更 经批准可以变更
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