增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税习题

增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税习题 一、增值税 某市利群服装厂系增值税一般纳税人，增值税纳税期限为1个月。该厂2009年5月份有关业务情况如下所述。 (1)购进一批生产用原料(布匹)并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为210 000元、35 700元;该批货物已运抵企业，货款已付。 (2)购进20台缝纫机并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为支付款项10 000元、1 700元;支付运输费用500元，已取得运输部门开具的运输费发票;款项以转账付讫。 (3)以自制服装100套向某纺织厂换取一批布料，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50 000元;取得纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款40 000元、税款6 800元;其余款以支票结算。 (4)发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81 900元;服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8 190元。 (5)向某百货公司销售一批服装，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额200 000元，货款尚未收回。 (6)为某客户加工服装100套。双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格(含税)1 170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票，价款、税款分别为30 000元、5 100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。 (7)通过市教育局向某学校赠送100套运动服，实际成本7 000元;该批运动服无同类产品销售价格。 (8)上月未抵扣完的进项税额18 500元。 其他资料:本例涉及的法定扣税凭证已在本申报期通过主管税务机关认证。 【要求】根据上述资料，做出会计分录，回答下列问题: (1)该厂本月实现的销项税额是多少, (2)该厂本月可申报抵扣的进项税额是多少, (3)该厂本月应纳的增值税额是多少, 1、进项35700 2、进项1700+500*7%=1735 3、销项50000/(1+17%)*17%=7264.96，进项6800 4、销项81900/(1+17%)*17%=11900 5、销项200000/(1+17%)*17%=29059.83 6、销项100*1170/(1+17%)*17%=17000，进项5100 7、销项100*7000*(1+10%)/(1+17%)*17%=111880.34 8、上月留抵18500 所以 本月销项7264.96+11900+29059.83+17000+111880.34=177105.13 本月可抵扣进项35700+1735+6800+5100+18500=67835 本月应纳增值税177105.13-67835=109270.13 二、营业税 1. 某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一 座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给 隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为 10%、15%。根据上述业务请分别计算应纳建筑业营业税和销售不动产营业 税(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。 2(某公司某月发生如下业务:(1)该公司开发部自建同一规格和的楼房 两栋，建筑安装成本为3000万元，成本利润20,，该公司将其中一栋留作 自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元;销售现房取得销售收入 3000万元，预售房屋取得预收款2000万元;以房屋投资入股某企业(现将 其股权的60,出让，取得收入1000万元;将一栋楼抵押给某银行使用以取 得贷款，当日抵减应付银行利息100万元。(2)该公司下设非独立核算的娱乐 中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0(5 万元，销售烟酒饮料收入0(5万元;台球室取得营业收入5万元，保龄球馆 取得营业收入10万元。 请计算该公司当月应纳营业税额。 1.解:应纳建筑业营业税=工程成本×(1+成本利润率)/(1-营业税税率)×营业税税率=2000×(1+10%)/(1-3%)×3%=2268.04×3%=68.04(万元) 应纳销售不动产营业税=房屋成本×(1+成本利润率)/(1-营业税税率)×营业税税率=[(地价+建筑业组成计税价格)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=[1000+2000×(1+10%)/(1-3%)] ×(1+15%)/(1-5%)×5%=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80(万元) 2.解: (1)自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税;预售房与销售现房一样，按其实际收取的价款按“销售不动产”税目征税;以不动产投资人股不征税，将其股权转让，不征收营业税;将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金换押冲贷款利息，故应按"服务业"税目对借款人征税。 (2)娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等。 公司开发部业务应纳营业税,[3000×50%×(1+20%)]?(1-3%)×3,+2400×5,+(3000+2000)×5%+100×5%= 430(67(万元) 该公司娱乐中心业务应纳营业税=(5+1+0.5+0.5)×20%+(5+10)×5%,2(15(万元) 公司当月共应缴纳营业税=430(67+2(15=432(82(万元) 三、企业所得税 新华化工机械制造有限公司(居民企业)于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下: 1、销售产品取得不含税收入9000万元;从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元(第一年取得该项目收入)。 2、2008年利润表反映的如下: (1)产品销售成本4500万元;从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元 (2)销售税金及附加200万元;从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元 (3)销售费用2000万元(其中广告费200万元);财务费用200万元 (4)“投资收益”50万元(投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元); (5)管理费用1200万元(其中业务招待费85万元;新产品研究开发费30万元); (6)营业外支出800万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元)。 3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元(其中符合条件的环境保护项目工资100万元)，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2,、2.5,的比例提取。 4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。 5、假设?除资料所给内容外，无其他纳税调整事项; ?从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算 ?期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配 要求:计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。 1、2008年利润总额 ,(9000，1000),(4500，500),(200，50)，50,(2000，200，1200),800 ,600 2、2008年收入总额,9000，1000，10,10010 其中:免税收入,10 一般项目 环保项目 3、2008年各项扣除 (1)成本 4500 500 合计5000 (2)销售税金及附加 200 50 合计250 (3)期间费用 3028.5 336.5 合计3365 其中:销售费用 2000 (广告费在销售营业收入15,据实扣除) 财务费用 200 管理费用 1200,35,1165 业务招待费限额,10000×5‰,50 85×60,,51 期间费用分配率 ,(2000，200，1165)?(9000，1000)×100,,33.65, (4)营业外支出 800,(100,72),50,722 公益性捐赠支出扣除限额,600×12,,72 (5)工资三项经费调整 9 1 合计10 其中: 教育经费调整,25,15,10 4、2008年应纳税所得额 ,10010,10,(5000，250，3365，722,10),30×50,(加计扣除),50(07年亏损) ,10000,9285,15,50,608 5、2008年应纳所得税额,608×25,,〔1000,(500，50，336.5,1)〕×25, ,152,28.625 ,123.375万元 个人所得税 四、 1、孙某系自由职业者，2010年收入情况如下:出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。计算该公民应交个人所得税。 出版和加印应合并一次纳税:(50000+10000)*(1-20%)*20%*14%=6720 连载单独算一次:(3800-800)*14%=420元 孙某应交个稿酬个税合计=6720+420=7140元 2、某职工2009年10月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元(超过规定比例5元),单位代缴水电费100元，计算其每月应纳个人所得税 应纳个人所得税=[(4600-100-45)-2000]*15%-125=243.25元. 3、歌星王某参加外地政府组织的商业演出活动，一次获得表演收入50000元，通过中国境内的社会团体捐赠(公益性)8000元，其应纳个人所得税税额为( )(不考虑其他税费的扣除) 解:因为演出活动是劳务所得 大于4000元 ，首先 减征20% 即:50000*(1-20%)=40000 通过中国境内的社会团体捐赠(公益性)8000元，税法规定:对教育和其他公益事业通过境内的社会团体、国家机关 一般捐赠的扣除不超过纳税人申报应纳税所得额的30% 如果是农村义务教育全额扣除 捐赠限额=申报的应纳所得税*30% 即 40000*30%=12000 〉8000 8000元可以全额扣除 应纳个人所得税额=[50000*(1-20%)-8000]*30%-2000=7600 五、土地增值税 [1]某房地产开发企业1998年1月将其开发的写字楼一幢出售，共取得收入3800万元。企业为开发该项目支付土地出让金600万元，房地产开发本为1400万元，专门为开发该项目支付的贷款利息120万元。为转让该项目应当缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加及印花税共计210.9万元。当地政府规定，企业可以按土地使用权出让费、房地产开发成本之和的5,计算扣除其他房地产开发费用。另外，税法规定，从事房地产开发的企业可以按土地出让费和房地产开发成本之和的20,加计扣除。则其应纳税额为: 扣除项目金额,600+1400+120+210.9+(600+1400)×5,+(600+1400)×20,,600+1400+120+210.9+100+400,2830.9万元 增值额,3800-2830.9,969.1万元 增值额占扣除项目比例,969.1?2830.9,34.23, 应纳税额,969.1×30,,290.73万元 则企业应作如下会计分录: 借:经营税金及附加 2907300 贷:应交税金--应交土地增值税 2907300 实际向税务机关缴纳土地增值税时作如下会计分录: 借:应交税金--应交土地增值税 2907300 贷:银行存款 2907300 [2]某房地产开发企业开发某住宅小区，从1997年6月开始向外预售，1998年10月底全部销完，共取得销售收入18600万元，为开发该小区企业共支出土地出让金2700万元，开发成本5600万元，实际缴纳营业税、城市建设维护税、教育费附加及印花税等957.9万元，当地政府规定可按土地出让费和开发成本的10,扣除房地产开发费用，则应纳税额为: 扣除项目金额,2700+5600+957.9+(2700+5600)×10,+(2700+5600)×20,,11747.9万元 增值额,18600-11747.9,6852.1万元 增值额占扣除项目金额的比率,6852.1?11747.9=58.33, 应纳税额,6852.1×40,-11747.9×5, ,2740.84-587.395,2153.445万元 假定税务机关核定企业从1997年7月初开始，每月预缴土地增值税100万元，则从1997年7月初开始，企业于预缴时作如下会计分录: 应交土地增值税 1000000 借:应交税金-- 贷:银行存款 1000000 到1998年10月底，已预缴土地增值税1400万元(100×14)。10月底，企业按规定计算出实际应纳税额时作如下会计分录: 借:经营税金及附加 21534450 贷:应交税金--应交土地增值税 21534450 实际补交土地增值税时作如下会计分录: 借:应交税金--应交土地增值税7534450(21534450-14000000) 贷:银行存款 7534450 [3]某工业企业1998年将其拥有的一块空地进行房地产开发后出售，共取得销售收入7000万元，企业按规定补交土地使用权出让费1600万元，开发成本1400万元，按规定扣除房地产开发费用300万元，应缴纳营业税等税金360.5万元，则应纳税额为: 扣除项目金额,1600+1400+300+360.5+(1600+1400)×20,,4260.5万元 增值额,7000-4260.5,2739.5万元 增值额占扣除项目金额的比率,2739.5?4260.5,64.30, 应纳税额,2739.5×40,-4260.5×5,,1095.8-213.025 ,882.775万元 则企业作如下会计分录: 借:其他业务支出 8827750 贷:应交税金--应交土地增值税 8827750 实际缴纳土地增值税时作如下会计分录: 借:应交税金--应交土地增值税 8827750 贷:银行存款 8827750 [4]某运输企业将其拥有的二座仓库出售给某公司，取得转让收入1300万元。该仓库固定资产账面原值为500万元，已提折旧200万元。税务机关确认仓库的评估价格为600万元，则应纳税额为: 增值额,1300-600,700万元 增值额占扣除项目金额的比率,700?600,116.67, 应纳税额,700×50,-600×15,,350-90,260万元 则企业在计算出应缴纳的土地增值税时作如下会计分录: 借:固定资产清理 2600000 贷:应交税金--应交土地增值税 2600000 实际缴纳时作如下会计分录: 借:应交税金--应交土地增值税 2600000 贷:银行存款 2600000