XX集团公司内部会计管理制度

XX集团公司内部会计管理制度 内部会计管理制度 目 录 一、总则 二、内部会计管理体系 三、会计核算形式 四、会计人员岗位责任制度 五、账务处理程序制度 六、内部牵制制度 七、稽核制度 八、原始记录管理制度 九、定额管理制度 十、计量验收制度 十一、财产清查制度 十二、财务收支审批制度 十三、成本核算制度 十四、财务会计分析制度 十五、附则 1 第一章 总则 第一条 为了和理顺公司与各分公司的会计核算行为，加强内部会计管理和经济核算，提高经济效益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计》、《公司章程》，制定本制度。 第二条 本制度是本公司处理会计事项的规范和准则。适用于本公司所属分、子公司和本公司托管的公司。 第三条 公司、各分公司，必须遵照执行《中华人民共和国会计法》，《企业会计准则》及财政部制定的各项会计准则，真实反映公司财务状况和经营成果，依法计算和按时缴纳各种税金。依法执行关联交易协议，按会计准则的有关规定正确处理内部财务关系。接受政府有关部门的检查、监督。 第四条 公司会计管理实行集中统一管理的原则，加强专业化、规范化、制度化管理。 第二章 内部会计管理体系 第五条 公司董事长是企业法人代表。公司的会计管理实行总经理领导下的财务总监负责制。 第六条 公司董事长在会计管理上的责任和权利: 1、遵守《公司法》、《证券法》、《会计法》以及国家各项财经法律、法规，维护股东权益。 2、组织制定公司生产经营总体规划;确定公司的奋斗目标。 3、确定公司内部会计管理体系及机构设置。 4、对公司重大会计事项和重要会计行为在国家政策、法规允许的范围内有决策权。 5、安排公司内部审计机构对公司财务检查和接受政府税务、审计部门的监督。 第七条 公司总经理在会计管理上的责任和权利: 1、执行董事会决议，组织实施公司年度经营计划和投资。 2、拟订公司具体的财务管理规章。 3、按公司财务收支审批制度审批开支。 4、按公司有关人事制度管理和规定，提请或者解聘公司财务负责人。 5、接受公司内部审计机构的财务检查和政府税务、审计部门的监督。 第八条 公司财务总监在会计管理上的责任和权利: 1、协助总经理管理财务会计工作，组织编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、组织资金筹措和使用等方案。 2、组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核;建立健全经济核算制度，进行经济活动分析。 3、审批财务收支、审批公司的各项财务、会计管理制度，签署财务专报告和会计决算报表。 4、负责对公司会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的聘任，会计人员的任 2 用等事项提出方案和建议，组织会计人员的业务培训和考核。 5、负责对生产经营、业务发展以及基建投资等问题提财务方面意见，参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品(劳务)价格和劳动报酬等方案的制定和重大经济活动，经济协议的研究与审查。 6、组织和监督公司执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，维护公司财产的安全完整。 第九条 公司财务部门在会计管理上的责任和权利: 1、负责公司的财务安全运行与财务管理 2、负责公司财务会计管理规章制度修订 3、负责编制公司年度经费预算与年终财务决算 4、负责公司的资金筹措,使用安排与计划调度 5、负责公司资产的核算和管理 6、负责与公司各部门、以及政府审计、工商、税务和银行等部门的沟通与协调 7、协助公司领导和经营管理部门做好年终目标考核. 8、负责财务人员后续教育、培训、考核和管理 9、协助各分公司做好成本核算、分析、控制 10、完成领导交给的其他工作任务 第十条 财务部门负责人在会计管理上的责任和权利: 1、主持公司财务部全面工作。认真贯彻执行国家有关法律法规制度，加强公司财务管理，维护公司股东合法权益; 2、负责制定公司财务、会计管理制度及实施办法，领导财会人员实行岗位责任制，如实完成各项会计业务工作，并认真检查贯彻执行情况; 3、负责组织拟定资金筹措和使用方案，做好资金调度管理工作，如实掌握各项货币资金的收支动态，坚持专款专用原则，防范资金流失风险，提高资金使用效果; 4、负责组织办理货币收支业务，银行结算信贷业务，税费申报缴交等工作，审核、签署资金及费用支出意见; 5、组织编制和执行公司财务收支计划，严格按计划进行成本费用的控制、核算、分析和考核，督促有关部门增收节支，提高经济效益; 6、负责组织财会人员做好公司会计核算工作，按期编制各类会计报表，如实反映公司整体的经营活动及财务状况，并按期向公司有关领导提交财务分析报告; 7、及时处理有关财务的文件、通知的规定事项，定期将各种文件、通知、经济合同等资料进行分类归档保管; 8、负责组织清理债权债务和资产清查盘点工作，及时了解掌握各种债权债务动态，及时协助配合有关部门追索，减少坏帐损失; 9、负责组织召开财会工作会议，准确解答经营指标数据，开展经济分析活动，不断提高 3 公司经营效益; 10、加强对财会人员的工作责任心和职业道德教育，并以身作则，防止违反财经纪律行为发生; 11、因工作或岗位变动、因故离职，应将负责的会计工作、重大财务收支情况向接替人员详细介绍、移交。如有遗留问题，须有书面资料; 12、所担负的工作向公司分管财务工作的财务总监负责; 13、完成公司领导交办的其它工作任务。 第十一条 公司各分公司、各职能部门在会计管理上的责任和权利: 公司、各分公司、各职能部门，都要做好会计管理基础工作。 、生产经营活动中产量、质量、工时、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移以及1 各项资产的增减、毁损等都必须按公司财务规定的原始记录、凭证格式、内容和填制、签署、传递、汇集、反馈的要求，及时做好原始记录，并确保各项原始记录、凭证的真实、准确、清晰，及时为财务核算提供可靠资料。 2、各项财产物资必须按审批后的计划及标准订货、采购、验收、入库、保管、出库。并按公司计量管理工作制度和质量验收制度，对物资购进、领用、运输、转移、产品入库、发出等各个环节，实行严格计量、检验，做到手续齐全、计检准确。 3、公司主要生产、物资消耗、劳动、资金、材料储备、费用等定额，由公司统一制定下达各分公司，并要严格执行，按规定考核、奖惩，保证定额实现。 4、搞好财务物资的清查盘点工作，各分公司的库存生产用物资要按月清查，公司每年年终前要组织财务物资全面清查盘点，对清查盘点出现的问题，要及时按规定报批处理，保证账、实相符。 5、公司各分公司销售内部物资价格，由公司财务部会同销售分公司制定，按管理权限报批，内部物资价格一般一年确定一次，年内不变。 第三章 会计核算形式 第十二条 会计核算形式。 公司、各分公司会计核算形式采用科目汇总表核算形式，定期将所有会计凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。记账程序如下: 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据各项原始凭证或汇总原始凭证、编制会计凭证。 3、根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据会计凭证逐笔登记各种明细账。 5、根据各种会计凭证编制科目汇总表。 6、根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 7、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账的 4 余额核对相符。 8、期末，根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录，编制会计报表。科目汇总表核算形式的记账程序如图表所示: ?现金银行存款 日 记 账 ? 各分原始凭证收付转公司款账账???科目会计汇总糖纸总分类账记账凭证汇表报表编制集团 会计?公司报表 ?总部 汇 总明 细?会计 原始凭证分 类 账报表 第四章 会计人员岗位责任 第十三条 会计人员的工作岗位设置。 公司财务部门设公司财务部、三家分公司财务部及三家子公司财务部共七个会计核算单位。会计核算组织体系如图表所示: 董事会 总经理 财务总监 公司财务 部 A分B分C分 资金会计D公E公F公 预算公司公司公司管理 核算 司财 司财 司财 处 财务财务财务 处 处 务部 务部 务部 部 部 部 5 第十四条 公司各核算单位的工作职责如下: (一)公司财务部岗位工作职责，设资金管理处处长岗位、出纳岗位、预算处处长岗位、预算管理岗位、会计核算处处长岗位、资产管理主管岗位。 1、资金管理处处长岗位 (1)严格执行公司资金结算管理制度，及时、规范地做好资金结算工作，协助领导调配好资金。 (2)负责管理外币及本币资金、备用金、严格执行库存现金限额，超出部份必须及时送存银行，不得超限额库存现金，不坐支现金，不得以白条抵库或挪用。 (3)审核、检查各类收、付、缴款业务凭证，对核查无误的凭证及时办理款项收、付、缴业务，保证资金在体系内的有效循环和流转，从整体上保证资金的最大效益。 (4)全面负责企业资金的管理工作，妥善保管有关印章和空白支票，对公司资金管理提出建议。 (5)承担领导交办的其他工作。 2、出纳岗位 (1)遵守职业道德，按照国家《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》的规定办理现金收付和银行结算业务; (2)按规定妥善保管库存现金、各种有价证券、银行支票。不得超限额库存现金，不得坐支现金，不得白条抵库，不得帐外留存公款，保证公司货币资金的安全完整; (3)每日负责清收营业网点的现金收入，核对当天销售收入明细账或销售清单，现金收入款每日及时解缴银行，并据以登记有关账簿; (4)每月根据经会计复核，主管领导签字后的员工工资表，按时发放工资或办理银行代发手续; (5)按规定设置现金日记账。每日根据现金收支业务发生的顺序逐笔登记，做到日清月结;编制现金日报表及汇总报表传递至会计及总经理处。月末盘点库存现金，填制现金收支存报表; (6)根据公司开设的账户设置银行存款日记账，每日根据现金缴款单、转账通知、进账单、现金支票存根逐笔登记结出余额;编制银行存款日报表、汇总日报表传递至会计及总经理处。月末，填制银行存款收支存报表; (7)每月终，及时与银行存款对账单、会计总账核对银行存款日记账余额，若有不相符的，应查明原因，属于未达帐项的，应填制存款余额调节表，做到账单、帐表、帐帐三相符; (8)年终应将银行存款、现金日记账、银行对账单及各种会计资料及时归档保管，防止毁损和散失; (9)因工作或岗位调动、因故离职，应将所经营的账簿、现金、有价证券、所有权证书、银行支票等填列清单，移交清楚; (10)所担任出纳工作直接向部门领导负责; (11)完成领导交办的其他工作任务。 6 2、预算处处长岗位 (1)在公司财务部经理领导下，承担本公司资金筹措、对外投资、资金结算工作，为公司的战略扩张提供相关的决策依据; (2)主要负责领导本科人员办理现金及银行结算事项，加强对短期投资和有价证券的管理，保证公司货币资金周转正常和安全完整; (3)具体负责资金的筹措运作方案的拟定，定期组织召开资金计划调剂会议，依据经批准的计划进行统筹安排，并根据会计科相关核算资料，定期编制计划执行情况，做到定期检查执行情况，并报财务部经理，促进资金效率的提高; (4)负责与税务、财政、银行等相关政府部门办理有关财税事项，按期申报缴纳税款，处理好与有关部门的财务关系，充分用好用足国家政策，维护公司利益; (5)负责与本部会计科进行沟通协调，完成好各项工作任务，并按时完成财务部经理交办的其他工作; 3、预算员岗位 (1)协助资金预算处处长，根据公司年度生产经营计划及年度财务收支计划编制年度、季度或月度资金计划与预算; (2)按规定对公司相关部门执行资金计划、预算的监督与考核; (3)月末或季末，根据账簿记录考核各部执行资金计划的情况， 列表报资金科主管及财务部经理。 4、会计核算处处长岗位 (1)在公司财务部经理领导下，对本公司会计核算工作负责; (2)遵守国家法律、法规，遵守职业道德，认真履行主管会计职责，按照《会计法》规定，对本公司经济活动进行全面反映、核算与监督; (3)负责定期编制本部及下属三个分公司、三个子公司合并会计报表，并附编报说明及经营活动成果与财务状况分析，正确反映公司实际经营成果，编制的会计报表必须按规定的披露程序报送相关部门; (4)定期对公司财务状况和经营成果进行深入细致分析，并根据存在的问题，提出解决问题和增收节支的措施和建议; (5)按时完成本部经理交办的其他工作任务。 5、资产管理会计岗位 (1)在公司财务部经理领导下，对本公司资产管理工作负责; (2)负责对公司的各项资产的购建、报废、折旧、摊销、调拨和清理等业务进行核算和管理; (3)参与资产清查、评估工作; 7 (4)组织公司及各分公司资产年度盘点工作，分析、考核各项资产的使用效率; (5)认真学习国家和公司制定与资产管理有关的规章制度，指导、监督各分公司资产核算、管理工作; (6)对公司的资产增减变动情况进行深入细致地分析，并根据存在的问题，提出解决问题的措施和建议; (7)按时完成本部经理交办的其他工作任务。 (二)子、分公司财务部岗位工作职责。子、分公司的财务部设财务部副经理岗位、成本、费用核算岗位、材料核算岗位、出纳岗位、往来核算岗位、固定资产核算岗位、销售及税务核算岗位。 1、副经理岗位 (1)协助分公司经理督促各岗位会计按时完成上级领导交待的各项任务; (2)审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章、制度的规定; (3)审核会计凭证、会计财务报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全、是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定; (4)负责总账的登记及结账，编制资产负债表，并与其他会计报表进行核对;保管会计档案，进行企业财务情况的综合分析，编写财务报告说明;进行财务预测，制定或参与制定财务计划，参与企业生产经营决策; (5)会同有关部门建立健全各项原始记录，计量检验制度，完善改进成本管理的基础工作，负责审核各项费用开支，参与产成品的清查盘点，核算产品成本，编制成本报表，分析成本计划执行情况，控制产品成本和生产资金占用;成本预测，制定成本计划; (6)负责计提并分配员工工资，进行有关的明细核算，协助监督劳资部门进行工资的计算和发放工作。 2、成本会计岗位 (1)会同有关部门建立健全各项原始记录、消耗定额和计量检验制度，改进成本管理的基础工作; (2)负责审核各项费用开支，参与自制半成品和产成品的清查盘点，核算产成品成本，编制成本报表，分析成本计划执行情况，控制产品成本和生产资金占用; (3)进行成本预测，制定成本计划，配合成本分口分级管理，将成本指标分解、落实到各部门、车间、班组; (4)指导、监督和组织各部门、车间、班组的成本核算和厂内经济核算工作; (5)协助主管会计编制成本报表，分析成本计划执行情况，控制产品成本和生产资金占用，成本预测，制定成本计划。 3、销售会计岗位 (1)负责审核产品和副产品收发、销售;进行产品、销售和利润的明细核算;计算应交税金，编制损益表;参与市场预测，制定或参与制定销售和利润计划; 8 (2)负责增值税发票和普通发票的开具与保管;常规的纳税申报;按税务部门的要求报送有关数据和缴纳税款; (3)负责统计数据的收集和报送; (4)负责对应收账款和预收账款的管理及核算。 4、固定资产、无形资产会计岗位 (1)负责审核、编制固定资产购建、调拨、内部转移、清理的凭证; (2)进行固定资产的明细核算和折旧的计提及分配; (3)参与固定资产清查;分析固定资产的使用效果; (4)指导和监督固定资产管理部门和使用部门的固定资产核算工作。 、材料会计岗位 5 (1)负责审核、编制材料采购的发票、账单等结算凭证; (2)进行材料采购收发结存的明细核算; (3)参与库存材料清查; (4)分析和控制材料采购成本和材料资金占用; (5)参与制定材料采购资金计划和材料计划成本; (6)指导和监督供应部门、材料仓库和使用材料的车间、部门的材料核算; (7)负责对预付账款和应付账款进行管理及核算。 6、往来会计岗位 (1)办理公司与供应、购买等单位之间的往来结算; (2)对贷款和贷款利息进行核算和管理; (3)核算工资总额，审核发放工资、奖金; (4)负责工资分配和工资明细的核算; (5)计提职工福利费、职工教育费和工会经费及拨交; (6)对其他应收款和其他应付款进行管理和核算; (7)保管会计档案。 7、出纳员岗位 (1)遵守职业道德，按照国家《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》的规定办理现金收付和银行结算业务; (2)按规定妥善保管库存现金、各种有价证券、银行支票。不得超限额库存现金，不得坐支现金，不得白条抵库，不得帐外留存公款，保证公司货币资金的安全完整; (3)每日负责清收营业网点的现金收入，核对当天销售收入明细账或销售清单，现金收入款每日及时解缴银行，并据以登记有关账簿; (4)每月根据经会计复核，主管领导签字后的员工工资表，按时发放工资或办理银行代发手续; (5)按规定设置现金日记账。每日根据现金收支业务发生的顺序逐笔登记，做到日清月结; 9 编制现金日报表传递至会计处。月末盘点库存现金，填制现金收支存报表; (6)根据公司开设的账户设置银行存款日记账，每日根据现金缴款单、转账通知、进账单、现金支票存根逐笔登记结出余额;编制银行存款日报表传递至会计处。月末，填制银行存款收支存报表; (7)每月终，及时与银行存款对账单、会计总账核对银行存款日记账余额，若有不相符的，应查明原因，属于未达帐项的，应填制存款余额调节表，做到账单、帐表、帐帐三相符; (8)年终应将银行存款、现金日记账、银行对账单及各种会计资料及时归档保管，防止毁损和散失; (9)因工作或岗位调动、因故离职，应将所经营的账簿、现金、有价证券、所有权证书、银行支票等填列清单，移交清楚; (10)所承担的出纳工作直接向部门领导负责; (11)完成领导交办的其他工作任务。 第十五条 会计工作岗位人员和具体分工:公司财务部及各分、子公司财务部根据业务情况，设置相应的岗位，可一人一岗、一人多岗或一岗多人安排工作，但出纳岗位必须是专职，出纳人员不能兼任其他会计岗位的工作。 第十六条 会计工作岗位的轮换:公司财务部及各分、子公司财务部应根据自身的业务情况及人员素质，定期或不定期将本部门的会计人员进行轮换，并报财务部门负责人备案，一般一年轮换一次。 第十七条 会计工作岗位的考核: 1、考核办法:由财务部门负责组织会计人员每月轮流审核业务，是否符合《会计法》和《企业会计准则》的要求。 2、考核时间:不定期考核。 3、考核内容:公司财务部及分、子公司会计核算科的每月会计凭证，账簿和会计报表。 4、考核标准:按照《广西会计基础工作规范考核验收表》的计分标准执行。 5、奖惩办法:对照标准进行计分，凡发现不按《广西会计基础工作规范考核验收表》的要求进行业务处理的，按《考核验收表》中的要求，对经办人员进行扣分，每扣经办人员1分，则扣该部门的财务部门负责人0.5分，按每分1元扣经办人和财务部门负责人的工资;对因审核不严格，对有问题的业务没发现，经复查发现的，对该审核人员按前述的规定扣分。年终将各分公司的计分情况作为评比先进工作者的条件之一。 第五章 账务处理程序 第十八条 会计科目及其明细科目的设置和使用。 会计科目应根据《会计法》和《企业会计准则》的要求进行设置和使用，明细科目要结合公司内部管理要求进行设置和使用。会计科目及其明细科目的设置和使用如下: 资产类 10 资产是指公司拥有的或控制的能以货币计量的经济资源，包括财产、债权或其他权利。(以下会计科目略) 第十九条 会计凭证的格式、审核要求和传递程序。 一、会计凭证的格式。会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是会计工作的开始，也是会计对经济业务的发生进行控制的重要环节。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证的格式由公司根据内部会计管理的要求，制定统一标准格式，并在公司内使用;记账凭证的格式采用用友财务软件的标准格式，在公司内使用。 二、会计凭证审核的要求 (一)原始凭证审核的要求 1、普通发票 (1)抬头是否为开票单位的发票，是否盖有税务专用章。 (2)是否盖有开票单位的发票专用章。 (3)日期是否为收料日或费用发生日，是否遵照规定不跨年度使用。 (4)是否是国家税务总局统一作废的发票。 (5)摘要所列品名与请购单所列品名是否相同，若为一般费用，内容与费用性质是否相同，如不同是否有经批准的文字报告。 (6)开票人是否签字或盖章，如有更改，更改处是否盖有开票单位公章。 (7)发票上的价格是否与合同上的价格或招标会的中标价格相符，若是特批采购的物资，发票上的价格是否与特批报告上的价格相符。 (8)数量乘单价，是否等于总价并与中文大写金额相符。 (9)总价金额与大写金额不一致时，应以大写金额为准(应退回重新开立)。 2、增值税专用发票 (1)同审核普通发票的(1)—(7)条。 (2)总价乘适用税率是否等于应纳税额。 (3)价税合计之中文大写金额与阿位伯数字是否相符。 3、银行汇票 (1)银行汇票和解讫通知两联是否齐全、内容是否相符。 (2)汇票上的收款人或被背书人是否为本企业。 (3)背书是否连续，持票人的身份证件与背书所列是否相符。 (4)汇票记载事项是否完备;有无涂改现象。 (5)汇票是否在付款期限内(付款期为一个月)。 (6)汇票上的银行印章是否清晰，有无银行用压数机压印的小写金额与大写金额相一致。 4、支票 (1)支票上的收款人或被背书人(允许背书转让地区)是否为本企业。 11 (2)支票是否在付款期限内(一般为5天，允许背书转让地区为10天)。 (3)同商业汇票(3)、(4)条。 (4)大小写金额和收款人是否更正，其他内容若有更改，是否加盖预留银行印章之一。 (5)支票左上角是否划线(划线为转账支票，否则为现金支票)。 5、租金支出 审核凭证:发票、合同。 (1)租金支付期限是否重复或遗漏。 (2)租金支付方式与合同书的约定是否相符。 (3)租金支付坐落地段与实际及租约所载是否一致。 (4)押金给付与合同是否相同，合同期满退租时押金是否收回。 (5)逾期缴纳违约金是否与合同规定相符。 (6)支付仓租费时，必须取得租金发票。 (7)租金单价乘寄库数量，是否与寄库租金一致。 6、邮资 审核凭证:发票。 (1)邮资报销与“邮政信件登记簿”所载是否相符。 (2)有无邮件或非本公司邮寄的发票报销。 7、电话费 审核凭证:发票。 (1)发票是否为本公司抬头并加盖收款经办人签章。 (2)报销的电话费发票的内容是否完备、真实:是否经部门领导批准。 (3)手机、电话费月度总额如超过公司制定的费用标准，由个人负担。 8、交通费 审核凭证:发票或专用收据、差旅费报销单。 (1)报销单内各栏是否详细填写。 (2)是否按审批权限核批。 (3)金额细数与合计数是否正确。 (4)起讫时间及目的地是否合理及必需。 9、书报杂志费 (1)连续性书报杂志的申购，是否按审批权限核准并核对订阅起讫期间。 (2)支付连续性刊物，期数是否重复。 (3)书籍的购买、连续性刊物的新订、续订，是否专人登记、编号，并列入管理程序; 人员更换时是否列入部门财产办理移交。 10、文具印刷费 审核凭证:发票、费用清单。 12 (1)各单位印刷的表单是否必需，数量是否正确、合理，较上月是否差异过大。 (2)文具用品的购买、领用的数量是否合理，较上月是否差异过大。 11、运费 审核凭证:发票。 (1)发票的抬头是否为本企业。 (2)运输货物的品名是否相符，计费重量是否与交运单相符。 (3)运费是否与公司规定的支付标准相符。 (4)运费的计算是否正确，与发票的金额是否相符。 (5)是否按核准程序呈核。 12、广告费 审核凭证:发票。 (1)发票上的费用是否与合同书的约定相符，刊登日期是否相符。 (2)费用计算是否正确。 13、保险费 审核凭证:保险费。 (1)交货条件是否为由买方办理投保或由卖方负责投保。 (2)保险费率及保险费计算是否正确。 (3)保险费发票的抬头是否为本企业。 (二)记账凭证审核的要求 1、格式是否合乎规定，记载是否完整。 2、原始凭证是否齐全，金额是否相等。 3、所用会计科目是否适当，摘要是否适当。 4、各收支凭证是否已盖“出纳”章。 5、文字、数字如有更改，编制人是否于更改处签章。 6、有关人员(填制、审核、记账、主管、出纳等)是否签章。 7、各收支凭证是否已盖“收讫”或“付讫”章。 (三)会计凭证的传递程序 1、采购发票:由采购员审核无误后交仓库保管员，采购员、仓库保管员、化验员或技术人员根据合同的约定条款，按发票上所列的物资品种及数量对实收物资逐一验收，进行验质、验量，仓库保管员根据实收物资填制收料单(若为货到发票未到，必须于月底填制货到发票未到收料单)登记入账并连同发票交采购员复核，再由采购员交财务部(科)分管的会计人员审核后进行会计处理。 2、领料单:由各领料单位的材料员根据生产计划或实际要求填制领料单，经领料单位负责人审批并签字，交仓库管理员，仓库管理员根据物资库存及实际耗用量严格控制，按生产定额发货，在领料单上填写实际领用数量及金额，同时登记入账，并根据公司内部管理的要求定 13 期将领料单送会计核算科分管的会计人员进行会计处理。各生产单位必须于月末进行物资盘点，并按实存数对多领料填制红字领料单即假退料单，同时按实存数填写下月的领料单，及时送仓库管理员和会计核算科，仓库保管员要及时调整当月库存，会计核算科要及时调整当月的生产成本。 3、销售发票:由销售会计根据销售分公司出具的开票通知审核无误后开具发票并加盖发票专用章，发票记账联和存根联由销售会计收执进行会计处理，其他联次交回销售分公司。 4、银行凭证:由财务部(科)分管的会计人员根据公司规定的审批权限核批的付款审批表填制付款凭证;出纳员根据经会计审核无误的付款凭证填写有关银行凭证后，负责到公司开户银行办理支付款项手续(不得交由其他人员代办)，并取回经银行盖“付讫”章的凭证交经办的会计人员复核，方可作为银行付款的证明，并作为出纳员、会计人员登记入账的依据;销售业务的银行汇票由销售会计填制有关银行办理收款业务，取回经银行盖“收讫”章的凭证后并及时进行会计处理，出纳员及时登记银行存款日记账。 5、生产报表:由各分公司生产技术调度部生产计划主管根据当期生产及实际消耗情况，按公司生产技术调度部统一标准格式的产品产量及物资消耗量统计表填制，经各分公司的总经理核批签字后，分别送会计核算科及有关部门，经成本核算会计复核后，进行会计处理。 6、甘蔗收购发票:农务部按各乡镇实际进厂数量及收购价格通过计算机填开电脑收购发票，经会计核算科会计人员审核后加盖发票专用章，记账联、存根联作为会计处理凭证，其他各联交回农务部。 7、差旅费报销单:由出差人员根据合理、合法的有关凭据填写差旅费报销单，按公司规定的审批程序核批后，交由财务部门经办人进行会计处理及支付款项。 8、职工医药费报销单据:由职工本人将医药费单据到医务管理机构按公司规定办理核批手续后，交由财务部经办人进行会计处理及支付款项。 9、工资发放表:由人力资源部按公司绩效考核管理制度和当月生产经营实绩及考核结果编制，交财务部门经办人复核，并按实发数转入职工个人存折，同时进行会计处理。 10、职工出差借款单审批:由出差人员根据业务需要及实际在途时间计算需用资金并填写借款单，按审批权限办妥审批手续后，交财务部门经办人复核并填制付款凭证，出纳员根据经会计审核的付款凭证予以支付款项。 11、零星费用单据:由各使用单位业务经办人填写付款审批单，按审批程序办好手续后，交财务部门经办人复核并填制付款凭证。出纳员根据会计审核的付款凭证予以支付款项。 第二十条 会计核算方法以实际发生的经济业务为依据，按照《会计法》、《股份有限公司会计制度》、《会计基础工作规范》及财政部颁布的《企业会计准则》规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法的前后一致。 第二十一条 会计账簿的设置。 公司会计账簿设日记账簿、总分类账簿、明细分类账簿和备查账簿: 1、日记账簿设置现金日记账簿和银行存款日记账簿，是由出纳员根据现金或银行收、付 14 款凭证逐日、逐笔按经济业务发生的先后顺序登记，并按规定在每日终进行“日清”、每月终进行“月结”，银行存款日记账还要与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。日记账簿必须采用普通三栏式订本账簿，不得用银行对账单或其他方法代替日记账。 2、总分类簿是按科目分类以全面、连续和总括地记录和反映公司全部资产、负债、股东权益、成本费用和利润，是编制会计报表的依据，总分类账簿必须采用普通三栏式订本账簿。 3、明细分类账簿采用普通三栏式活页账簿、数量金额式活页账簿和多栏式活页账簿。 (1)采用普通三栏式活页账簿。适用于只需要进行金额核算的各项经济业务。 (2)数量金额式活页账簿。适用于既需要进行金额核算，又需要进行数量核算的各项经济业务。 (3)多栏式活页账簿。适用于登记明细项目多，借贷方向单一的各项经济业务。 4、备查账簿是对某些在账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记。账簿格式根据业务需要确定。 第二十二条 编制会计报表的种类和要求。 一、会计报表主要分为对外会计报表和对内会计报表 1、对外会计报表包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、营业收入表、应上交及应弥补款项表及财政部门要求对外报送的其他会计报表。 2、对内会计报表包括:所有对外报表、产品生产成本表、制造费用及产品销售费用明细表、管理费用明细表及其他不需要对外报送的会计报表。 二、编制会计报表的要求 1、会计人员必须按照《会计法》、《企业会计准则》和财政部门的补充规定、统一规定的格式和要求编制对外报送的会计报表，根据公司内部管理的需要，编制内部会计报表。 2、会计报表的编制必须根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时，任何人不得篡改或授意指使强令他人篡改会计报表的数字。 3、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，必须做到相互一致;本期会计报表与上期会计报表之间有关数字必须一致;如果不同会计年度会计报表中各项的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表附注中加以说明。 4、会计报表必须按规定时间编制，不得为赶编制会计报表提前结账，不得任意估计数字，严禁弄虚作假。 5、会计报表内各项目，包括补充资料，必须填列齐全，不得遗漏，没有数字填列的，应填“0”。 6、季度、年度会计报表必须附送财务分析报告。财务分析报告的主要内容包括: (1)公司生产经营情况; (2)公司盈亏情况及利润分配情况; (3)资金变动及周转情况; 15 (4)财务收支情况; (5)主要税费的交纳情况; (6)各项财产物资变动情况; (7)财产的盈亏损废情况; (8)公司今后需要加强和改进的措施; (9)会计核算方法的变更; (10)重要事项的揭示; (11)资产负债表日后至报出财务报告以前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项; (12)其他有必要说明的情况 年度财务分析报告必须全面详细，有情况、有分析、有建议;季度财务分析报告可以有重点地做出扼要的分析说明;月报中如有重大问题，要附送简要说明。 7、各分、子公司报送公司财务部会计报表报送时间规定如下: 月度会计报表:在月份终7天内报出; 季度会计报表:在季度终8天内报出; 中期会计报表:在中期终9天内报出; 年度会计报表:在年度终15天内报出。 8、公司对外会计报表报送时间规定如下: 月度会计报表:在月份终12天内报出; 季度会计报表:在季度终15天内报出; 中期会计报表:在中期终60天内报出; 年度会计报表:在年度终后四个月内与中国注册会计师的审计报告一并报出。 9、对外会计报表报送:开户银行、财税机关、上级主管部门及指定报送的部门各一份。 10、会计报表的编制以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 11、如果发现对报送的会计报表有错误，必须及时办理订正手续。除更正本单位留存会计报表外，并同时通知接受会计报表的单位更正。若会计报表错误较多的，必须重新编报。 12、对外报送的会计报表，要依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章，封面上要注明:单位名称、单位地址、开业年份、会计报表所属年度季度月度、送出日期、法人代表、财务总监、财务负责人、制表人。公司法人代表对会计报表的合法性、真实性负法律责任。 13、会计报表必须经公司财务负责人、财务总监、法人代表审阅签章并加盖公司公章后报送，中期和年度会计报表须经董事会批准，董事会成员签字后报送。 第二十三条 会计指标体系。 为了全面准确地评价公司的财务状况和经营成果，建立公司会计评价指标体系，评价公司的偿债能力、营运能力和盈利能力。公司的会计指标体系包括:资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资本金利润率、销售利润率、成本费用利润率、净资 16 产收益率。 第六章 内部牵制 第二十四条 内部牵制的内容和原则: 1、资产实物保管和账簿记载，由不同人员分别负责; 2、资产实物保管，按资产实物类别和数量分别明确指派人员负责，以免混淆责任; 3、有形资产，正确使用和加强防护，避免使用不当和侵害; 4、随时核对库存现金，并控制在限额内; 5、各项支出的核对与支付一定分责办理; 6、各项支出应尽可能以支票支付，支票的签发与保管要有严密的控制; 7、已签章的付款支票，不能由该支票签章人或核准人领取或寄交; 8、有关现金、存货或其他流动资产的收发单据要事先印好并连续编号; 9、对负责现金，有价证券及其他贵重资产处理责任的人员，要慎重考察; 10、上项人员要采取轮换、轮休制度，轮换、轮休期间要指派他人暂代其职务; 11、各项付款凭证一经支付，要立即加盖“付讫”印戳注销，防止重复付款; 12、存于内部保险箱的有价证券的贵重物品，要由两人以上共同保管; 13、下列职务必须分立，避免集中一人:出纳与记账、填制与审核、采购与验收、发料与领料、销货与仓储、工资计算与发放、装运与仓储、产品生产与检验、产品交库与收货。 14、业务招待要严格控制。 15、大宗物资的采购、工程项目施工队的选择、进口设备的采购采取招标的办法。 16、对外投资、向银行申请借款、偿还银行借款、对外贷款担保、以资产作货款抵押、新建项目、工程用款等资本运作，必须经董事会批准。 17、在每年年终进行存货和固定资产的全面盘点; 18、开具单据要一次性复写，禁止涂改; 19、销售业务原则上采取款到发货，严格按照董事会确定可赊销的单位及赊销的产品金额进行审核。 第二十五条 内部牵制的分工: 1、收、付款业务，由会计核算处处长审核，出纳员负责办理收、付款项;主管会计负责登记明细账和总账、出纳员登记日记账。 2、会计核算科处处长负责会计凭证、会计账簿的审核和复核，各会计核算岗负责会计凭证的处理和会计账簿的登记及结算，会计核算科处处长编制会计报表。 3、物资采购员负责物资的采购及办理物资入库和支付货款的审批手续，仓库保管员负责物资的验收、收料、发料及保管。 4、大宗物资及进口设备的采购通过物资招标采购，由公司监事会负责监督执行情况。 5、超过50万元的所有土建工程的施工通过招标确定，由公司监事会负责监督执行情况。 17 6、产品销售业务，由销售会计按销售分公司开具载有客户名称及数量的开票通知书经审核无误后开票，由出纳员负责收款后，返回销售分公司，由销售分公司交给成品仓库负责发货。 第二十六条 出纳岗位职责的限制: 1凡对外付款，不得故意拖延。 2不得由临时工或非专业人员充任，不得由无会计从业资格证书的人员充任。 3不得兼任其他机构有关财务、会计职务。 4不得对外作有关财务方面的保证。 5不得泄漏公司的商业秘密。 6出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债券、债务账目的登记工作。 7未经会计人员审核的款项不得自行办理支付业务。 8不得以白条抵库存现金。 9现金收入要及时解缴银行，不得坐支。 第二十七条 有关岗位职责的权限: 1、财务部门负责人。公司所有收、付款项业务必须经财务部门负责人或其授权代理人复核签字认可后，方可办理收、付款业务;财务部门负责人有权拒绝办理不符合会计制度规定及审批手续不符合公司审批规定的收、付款业务。 2、财务部门分管收款、付款业务的会计主管、负责对收、付款业务进行审核，并对符合会计制度规定的收、付款业务及时编制记账凭证;会计主管有权拒绝办理不符合会计制度规定及不符合公司审批规定的收、付款业务。 3、物资仓库保管员。负责会同有关部门对进厂物资进行验质，验量，并负责妥善保管;对不符合质量要求或有疑问的物资有权拒绝收料，对不符合审批规定的领、退料单有权拒绝办理收、发料业务。 4、成品仓库保管员。负责会同有关部门对完工产成品进行验质、验量，并负责妥善保管;对不合格的产品有权拒绝办理入库手续，对数量不符的产品有权拒绝受理交库业务;对不符合规定的发货单有权拒绝发货，对凡未经公司财务部门审核并签章的提货单及对口头通知发货的销售业务有权拒绝发货。 第七章 稽核制度 第二十八条 稽核权限的分配: 1、公司财务负责人负责公司总部库存现金的核对、银行存款余额与调节表的核对及会计凭证的审核工作。 2、各分、子公司财务部经理负责对本公司库存现金的核对，银行存款余额与调节表的核对及会计凭证的审核工作。 3、公司董事长、总经理、财务总监和财务负责人负责对会计报表编制的正确性、真实性 18 的审核。 第二十九条 稽核工作的内容: 1、检查原始凭证的合理性和合法性，审查其手续是否齐全。 2、由经办会计人员将符合制度规定的原始凭证编制记账凭证，交稽核员审核无误后，方可入账。 3、严格审核记账凭证所反映的经济内容是否真实，会计处理是否正确。 4、经稽核员稽核的凭证，记账员或制单员不得任意更改，须经稽核员复核确认方可更改。 5、稽核不得兼任凭证处理、录入及现金收、付工作。 第三十条 稽核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法 采取部门负责人稽核的方法，会计核算处处长、各分、子公司财务经理负责检查会计凭证、会计账簿和会计报表，并按考核标准进行记分。 1、审核原始凭证的真实性。审核凭证的名称、接受凭证单位的名称、填制凭证的日期、经济业务的内容、总金额、填制单位和填制人员的公章和签名、凭证的附件和凭证的编号等，是否真实准确。凡有下列情况之一的不能作为正确的原始凭证。 (1)未写出接受单位或名称不符。 (2)数量和金额计算不准确。 (3)有关责任人员没有签字或盖章。 (4)凭证联次不符。 (5)有涂改、污染、抹擦、刀刮和挖补。 2、审核原始凭证的合法性。审核经济业务的发生是否符合国家的方针、政策、制度和法律。凡有下列情况之一的不能作为合法的会计凭证: (1)多计或少计收入、支出、费用、成本。 (2)擅自扩大开支范围，提高开支标准。 (3)巧立名目，虚报冒领，违反规定出借公款公物。 (4)套取现金，签发空头支票。 (5)不按国家规定的标准、比例提取费用。 (6)私分公共财物和资金。 3、审核原始凭证的合理性。审核经济业务的发生，从公司生产经营和管理的具体情况出发，各项费用的开支是否合理。 4、对审核后的原始凭证的处理。 (1)对于符合要求的原始凭证，要按规定及时办理手续，据以编制记账凭证，并作为记账凭证的附件保存，以备核对使用。 (2)对于业务真实但不符合要求的原始凭证，应予退回，如果填写内容不全应补填有关内容，经办手续不完备应补办手续，数字计算有错误应更正，文字有遗漏应补充，以便原始凭证符合要求。 19 (3)对于不合法和不合理的原始凭证，会计人员有权拒绝接受，不予办理会计手续，有严重违法乱纪行为的，要向公司领导反映。 5、审核记账凭证的方法。 (1)审核记账凭证的依据是否正确。审核记账凭证是否依据经过审核、记录真实、符合手续的原始凭证。 (2)审核记账凭证填写的内容是否全面。记账凭证的日期、摘要、会计科目(包括明细科目)、金额、编号、附件张数、责任人员等项目是否有漏填或错填。 (3)审核记账凭证内容的各要素编写是否规范。注意阿拉伯数字、汉字大写金额数字和货币符号，是否按规定填写正确。 (4)审核记账凭证编写是否及时。 (5)审核填写记账凭证的字迹是否清楚、工整。 6、复核会计账簿的方法。 (1)核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 (2)核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括:总账有关账户余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对。 (3)核对会计账簿记录与财产等实有是否相符，包括:现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对;银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对;各种财物明细账账面余额与财物实存相核对;各种应收、应付明细账账面余额与有关债仅、债务单位或者个人核对。 (4)根据会计报表中有关指标，对其分解、加减、与会计账簿中相应账户的余额或发生额，进行核对，检查账表相同项目的数额是否一致。 7、复核会计报表的方法。 (1)是否按照国家统一会计制度的规定定期编制，报表体系是否完整。 (2)是否按照国家统一会计制度规定的格式和要求编制。 (3)会计报表是否登记完整、是否按核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，是否数字真实，计算准确、内容完整、说明清楚。 (4)会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，是否相互一致;本期会计报表与上期会计报表之间的有关数字是否相互衔接;如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更，是否在年度会计报表附注中加以说明。 (5)是否按照国家统一会计制度的规定编写会计报表附注及其说明，是否项目齐全、内容完整。 第八章 原始记录管理制度 第三十一条 原始记录的内容和填制方法。 20 原始记录是公司生产经营管理的一项重要基础工作，也是公司实现科学管理的重要依据，对于加强经济核算、系统地积累资料、分析生产经营规律具有重要作用。 1、原始记录的内容包括:对各分、子公司、处(科)单位的生产安全情况、生产计划、产品产量、产品质量、设备运转情况及停机起止时间和原因、工时，以及存货的消耗。 2、各分、子公司、处(科)单位必须严格按照公司内部管理的要求填写，字迹要求清晰、工整，原始记录不得随意刮擦、挖补、涂改，如属填写错误，必须按规范化的要求更改，经手人员必须在更改处签章，要求做到内容真实、准确、清晰、及时。 3、原始记录必须用蓝黑墨水钢笔或圆珠笔填写，不得用铅笔填写。 4、各分、子公司、处(科)原始记录的填制人员及单位负责人必须签名齐全，并负责本单位各种原始记录的归档、贮存和管理。 第三十二条 原始记录的格式。 由公司根据各分、子公司、处(科)实际需要统一设计标准格式。 第三十三条 原始记录的审核。 各分、子公司、处(科)单位负责人必须对其所管辖的原始记录进行严格审核。 第三十四条 原始记录填制人的责任。 原始记录必须按顺序编号、装订成册，必须按顺序使用，填齐原始记录的内容，并且不得跨页、缺填、缺页或撕毁，如发现原始记录页数不齐全、填制人员及有关责任人，严格按公司有关管理规定追究责任及处罚。 第三十五条 原始记录签署、传递、汇集要求。 1、原始记录签署:各分、子公司经理签署向公司领导及有关职能部门报送生产日报和月报表、各项生产指标报表;下达生产经营计划指标由公司总经理签署;向上级报出的报表由公司董事长签署。 2、原始记录的传递、汇总要求: (1)各生产单位由经办人每天上班后按岗位收取、整理、统计、登记台账，汇总填制生产日报表，报送分公司经理审核签章后，报送公司领导及有关职能部门。 (2)生产技术调度部根据各分公司生产、消耗日报、旬报、月报和年报进行汇总，按规定向公司领导、有关单位及上级主管部门报送报表。 第九章 定额管理制度 第三十六条 定额管理的范围。 公司定额的范围包括:劳动定额或台时产量、各半成品和成品的消耗定额、有关辅助材料和修理用备件的消耗定额、设备运转率、劳动定员、成本费用标准、费用预算等，并对各项定额进行严格管理，使公司合理地安排人力、物力、财力，对节约原、燃材料，合理组织劳动，提高设备运转率和劳动生产率，增加经济效益。 第三十七条 制定和修订定额的依据、程序和方法。 21 1根据公司历年的定额统计资料，进行收集、整理、汇总、分析。结合各分公司现在设备状况、管理素质、生产技术条件，进行制定定额。 2制定平均先进定额的原则是大多数员工已经达到的水平和少数先进水平。 3定额的制定，由公司生产调度部会同有关职能部门，以上年度各分、子公司、处(科)单位的各项定额指标为基础，结合前三年平均定额指标合理拟定草案。草案拟定后，采取自上而下，自下而上的办法，广泛听取各分、子公司、处(科)单位员工的意见进行修正，提交公司办公会通过后，经公司领导签署下达后执行。 4定额每年修订一次。定额一经制定，不宜变更，但为了防止实际与原设计背离太大或因生产技术组织措施的实施引起与定额的偏离，要对次年定额进行修订。 5公司定额的制定采用技术计算法、统计分析法和经验估计法相结合的方法制定定额。 第三十八条 定额的执行。 经公司办公会通过的定额，将指标分解到各分、子公司各部(处)单位，并由公司总经理分别与各分、子公司、部(处)单位的第一责任人签订责任状，各分、子公司、部(处)单位根据本单位的各项指标逐一分解到各工段、班组、岗位，层层落实，并签订责任状。 第三十九条 定额考核和奖惩办法。 每月份终公司生产技术调度部根据各分、子公司、部(处)单位实际完成与定额对比进行考核，年终进行全面考核，对实际完成的单位负责人及员工进行奖惩。 第十章 计量验收制度 第四十条 计量检测手段和方法。 公司根据不同实物使用不同的计量器具和计量方法。以重量单位 计量的采用实物磅称、丈量的方法;以长度面积、容积单位计量的采用丈量的方法;以自然量单位计量的采用实物清点的方法;以热、力、电等能源单位计量的采用设备检测计量的方法。 第四十一条 计量验收管理的要求。 1、为保证产品质量，大宗原燃料进厂货到取样、化验符合质量要求方可计量卸车。 2、物资到仓库后，由经管物资保管员到现场组织人员卸车，核对运单及供货方供货凭证。 3、检查物资包装是否完好，并按不同物资材质、型号、规格用不同的验证依据、方法对物资进行验质，清点物资数量。 4、根据验收结果，与供货方凭证记录的数量、材质核对，并要求、切实做好验收原始记录。 5、经验收合格的物资，方可填写物资入库清单和办理收料手续，并将实收数量记入工作台账或材料验收登记簿，作为库存物资数量及付款结算等收料单依据。 6、对技术条件要求较高的专用设备、生产用料的物资成分含量要求准确性较高的原料填料、化工原料、燃料、油料、包装物品、毛布、铜网及浆板材质结构，货到仓库后，经管物资保管员必须及时填写物资到货验收通知单或采样本送公司化验科，使用单位要派人参加验收， 22 经验收合格后，保管员、检验员要在检验记录簿上签字确认，检验记录簿要妥善保存，以便随时查阅。 7、对少部分特殊专用物资，如需要直接使用单位卸车验收的，经管物资保管员必须要到现场协助用料单位验收。经验收合格后，用料单位经办人、仓库保管员必须在验收记录簿上签字，并要求使用单位及时办理领料手续。 8、材料按重量入库的必须进行过磅验收，保管员要做到:按照先验质后验量的原则。凡发现材料质量不符合生产工艺要求的，保管员除拒绝收料外，主办采购员及有关人员要到现场及时处理，经妥善处理后，方可按规定暂过磅收料。 9、凡属物资先到使用单位，后办理领用及结算手续的，在征得公司有关部门负责人及供应处领导的同意后，由供应处计划员书面通知仓库管理人员及使用单位负责人到现场共同进行验收，并将验收情况报供应处计划员及供应部领导。 10、在物资验收过程中发现有质量不合格、名称及型号规格不符合标准、数量不足、物资短缺或毁损等问题，保管员必须认真复查，查找原因，经核实后，填写验收报告单，若是外购物资，必须经承运人签字。 11、对易燃、易爆、有毒、腐蚀性强的物资，除在下午18时以后到货而因天黑卸车不安全不能卸车外，要求货到及时卸车，并及时验收入库。 12、物资到仓库未经验收或在验收过程中发现物资有问题，同时已填写物资验收报告单呈报，尚未经批准处理的物资，不得给使用单位发料。 13、各分公司半成品取样检查质量合格方可计量入库。 第四十二条 计量验收人员的责任和奖惩办法。 1、计量验收人员按公司规定的验收标准负责对进厂物资及制糖、桔水、酒精、碎粒板的最终产品及其中间制品进行验质、验量。 2、计量验收人员必须履行职责，严格遵守验收标准，若渎职，使公司蒙受损失的，公司根据损失情况进行处罚。 第十一章 财产清查制度 第四十三条 财产清查的范围。 公司财产清查的范围包括:公司拥有的流动资产和固定资产。 第四十四条 财务清查的组织。 月终，主要对生产用的大宗物资进行清查;由供应处牵头，财务部门和生产技术部配合进行盘点;年终，由各分、子公司成立财产清查机构，负责对公司所有财产进行全面清查。 第四十五条 财务清查的期限和方法。 1、月终盘点为每月的最后一天，年终盘点为年末的最后一个月。 2、财产清查的方法:采用实地盘存法。 第四十六条 对财产清查中发现问题的处理方法。 23 1、财务盘亏的处理办法。 (1)流动资产盘亏的处理办法。清查出盘亏的流动资产，要查明原因，列出清单，报公司董事会批准后计入“管理费用”或“营业外支出”账户。未经批准前，先作“待处理财产损益—待处理流动资产损益”反映。 (2)固定资产盘盈的处理办法。清查出盘盈的固定资产，要查明原因，列出清单，报公司董事会批准后计入“营业外收入——固定资产盘盈”账户。未经批准前，先作“待处理财产损益—待处理固定资产损益”反映。 2、财产盘亏、毁损的处理办法。 (1)流动资产盘亏、毁损的处理方法。属存货的自然损耗造成的，要查明原因，列出清单，报经公司董事会批准后计入“管理费用”账户;属在日常收发、计量和计算上产生误差及保管不善造成的，要到出清单，报公司董事会批准后，应先扣除残料价值、可以收回的保管赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入“管理费用”账户。未经批准前，先作“待处理财产损益—待处理流动资产损益”账户。 (2)固定资产盘亏、毁损的处理方法。清查出盘亏、毁损的固定资产，要查明原因，列出清单，报公司董事会批准后计入“营业外支出——固定资产盘亏”账户。未经批准前，先作“待处理财产损益——待处理固定资产损益”账户。 (3)物资在运输途中的短缺与损耗，合理的途耗直接记入物资的采购成本;经查明原因，属于由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失;直接由责任单位或过失人赔偿，属自然灾害等非常原因造成的损失，扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失，报公司董事会批准后计入“营业外支出——非常损失”账户，属无法收回的其他损失，报公司董事会批准后计入“管理费用”账户。 第四十七条 对财产管理人员的奖惩办法。 1、由于财产管理人员过失，造成财产短缺或毁损的，除由财产管理人员负责赔偿损失外，还追究财产管理人员的责任，调离本岗位，并按公司有关规定进行处罚，单位负责人要做出整改方案;若严重失职，使公司蒙受巨大经济损失的，移交司法机关，追究刑事责任。 2、财产保管人员忠于职守、坚持原则、认真负责、账目清楚;为公司减少损失、增加效益的，应作为公司年终评优的条件，给予精神鼓励和物资奖励。 第十二章 财务收支审批制度 第四十八条 财务收支审批人员和审批权限。 1、财务收支审批人员:申请用款公司领导或申请用款部门领导、申请用款公司会计核算处长或公司财务部经理、公司财务总监、公司经营总监、分管财务副总经理、总经理。 2、生产经营用款按公司规定的额度内开支的，由公司总经理审批;非正常生产经营的计划外资金、资本运作、工程项目资金的开支，经公司董事会批准，由公司董事长审批支付。 第四十九条 财务收支审批程序。 24 财务收支审批程序，结合本公司的具体情况，采取集中领导，分级管理的原则，分别按以下程序办理; 1、支付原材料款、财产保险、固定资产购置、维修款、大修理、技改项目投资、基建工程款，各用款单位必须按以下程序办理付款审批手续。 (1)经办人提交付款申请书 (2)本部门领导或分公司领导审核 (3)分公司经理或会计核算处长核准 (4)公司财务总监审批 (5)公司经营总监审批 (6)公司总经理审批 2、税金、利息、偿还贷款、养老保险费、失业保险费、职工医疗保险费、工伤保险费、生育金返还款、药费、差旅费、通讯费、水电费，各用款单位必须按以下程序办理付款审批手续。 (1)经办人提交付款申请书 (2)本部门领导或分公司领导审核 (3分公司经理或会计核算处长核准 (4)公司财务总监审批 (5)公司分管财务副总经理审批 (6)公司总经理审批 3、购置工程设备须招标确定的，各用款单位必须按以下程序办理付款审批手续。 (1)经办人提交付款申请书 (2)本部门领导或分公司领导审核 (3) 分公司经理或会计核算处长核准 (4)公司财务总监审批 (5)公司经营总监审批 (6)公司分管财务副总经理审批 (7)公司总经理审批 4、计划外经营用款、计划外费用、公司领导费用报销，必须按以下程序办理付款审批手续。 (1)经办人提交付款申请书 (2)本部门领导或分公司领导审核 (3)分公司经理或会计核算处长核准 (4)公司财务总监审批 (5)公司分管财务副总经理审批 (6)公司总经理审批 第五十条 财务收支审批人员的责任。 1、预付款项业务，因供应单位或提供劳务单位原因无法供货或提供劳务，而导致预付款项无法收回的，由申请用款单位领导负责组织收回，由此造成的损失由责任人承担赔偿责任。 2、采取先发货后付款的销售业务，因用户原因无法支付货款，由销售分公司领导负责组织收回，由此造成的损失由责任人承担赔偿责任。 3、财务会计人员因审核不严、粗心，多支付或重付款项的，由出纳员、会计经办人和财务部门领导负责组织收回，由此造成的损失由责任人承担赔偿责任。 4、会计经办人接受付款审批手续不完备的业务而违规办理付款的，按有关规定对会计经办人员进行处理，由此造成的损失由责任人承担赔偿责任。 第十三章 成本核算制度 第五十一条 成本核算的对象。 本公司的成本核算的对象以产品为中心。 第五十二条 成本核算的方法和程序。 1、成本核算的方法。 (1)成本核算采取品种法，以每月产品制造完成或劳务提供完成为会计结算期间。 25 (2)各项成本或费用，均按权责发生制计算。 (3)成本金额的小数位至分为止，分位以下四舍五入。 (4)产品的计算以吨为单位。 (5)本公司固定资产的折旧采取直线法，按资产性质分类计提。 (6)生产过程中不可能完全避免的损失，其损失部分的成本，由合格产品负担。 (7)生产过程中因意外事故发生的损失，其损失部分的成本，报经董事会批准后作相应处理。 2、成本核算程序。本公司的产品成本项目包括:直接材料、直接人工、制造费用。直接材料包括:原材料、辅助材料、燃料及动力;直接人工包括:生产工人工资及福利费。产品成本核算程序:按产品品种设置成本明细账并分别成本项目设置专栏;对于各种直接费用，按产品品种列示并据以记入各种产品成本明细账，对于间接费用，按其发生地点归集，再按一定标准分配记入各种产品成本明细账;月末，将各种产品成本明细账所汇集的各产品成本分别加总，扣除在产品成本(如有在产品)就是产品总成本，除以合格品的产量就是单位成本。各产品成本项目核算程序如下: (1)材料成本核算程序。 ?外购材料的成本包括买价、运杂费;自制材料按实际生产成本计价。 ?外购材料的共同运杂费按所购材料的重量比例分摊。 ?发出材料的计价采用移动加权平均法。 ?领用材料要区分直接材料、间接材料。 ?各分、子公司、部、处(科)单位要根据核准的领料单向材料库领取材料，材料库不得以其他手续发放任何材料。 ?领料单的各项内容必须详细填列，且编号必须依此衔接。 ?当月领用的材料如有多余，必须填具退料单或红字领料单作退库处理;不得任意移作他用;工作中所发生的残废料必须填具交库单交仓库保管。 ?退料单、交库单的内容必须详细填列。 ?库存材料采用定期盘点法。大宗材料于每月终盘点一次，其余材料于年终盘点一次。 ?材料盘点发生盈亏，由仓库部门填制“盘点盈亏报告单”并出具报告，说明盈亏原因，再由公司财务部提出处理意见，报经公司董事会批准后，按会计制度的规定进行处理。 (2)动力成本核算程序。 ?外购电的成本以供电部门实际价格计算。 ?各分、子公司自产电、汽的成本以实际成本计价，成本核算方法采用交互分配法。 ?供水、电、汽的费用，按使用部门的实际耗用量乘以实际生产成本进行分摊。 (3)人工成本核算程序。 ?计入产品生产成本的人工分为直接人工和间接人工。 ?人力资源部门根据工资表和其他部门送来的扣款通知单编制工资结算汇总表和工资分 26 配汇总表，据以计算各车间的直接人工和间接人工成本。 (4)制造费用核算程序。根据各车间实际发生的费用进行归集和分配。 第五十三条 成本分析。 1、财务部门每月终对各种产品成本的变动情况进行专项分析，季度、年度要进行全面分析。 2、成本分析主要对各种产品因超量耗用材料、水、电、汽、人工、费用及材料价格上涨而发生较大差异时，必须查明原因提出降低成本的措施;对各种产品成本降低的原因也要做出具体分析，并总结降低成本的经验，在公司内进行推广。 3、成本分析的方法采用对比分析法。主要与上年同期和定额对比。 第十四章 财务会计分析制度 第五十四条 财务分析的分类。 (一)按编写的时间分类 1、定期分析 分为月度分析、季度分析、年度分析。 2、非定期分析 根据公司的管理要求而定，主要是各项专题分析。 (二)按编写的内容分类 1、综合性分析 综合性分析是对公司整体运营及财务状况的分析、评价。 2、专项分析 专项分析是针对公司运营的部分，如现金流量、销售收入变量的分析、评价。 3、项目分析 项目分析是对公司的局部或一个独立运作的项目的分析、评价。 第五十五条 财务分析编写要求。 (一)提要部分 通过从业人数;设备运转率，主要是各分公司的主机的运转率;各产成品、半成品的消耗定额执行情况;主要产品产量、销量及同比增减量;经营环境变化对企业生产销售的影响;企业营业范围的调整情况;新产品、新技术、新工艺开发及投入情况;经营中出现的困难和问题等概括公司的综合经营情况，让财务分析的使用者对财务分析有一个总括的认识。 (二)说明部分 对公司财务状况和经营成果的介绍，文字表述要恰当、数据引用要准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前经营运作的重点，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也有所不同。 27 (三)分析部分 对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。分析要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要抓住重点、要点，正确反映公司经营过程中的焦点和易于忽视的问题。 (四)评价部分 进行分析后，对公司的经营状况、财务状况、盈利业绩，从财务角度正、反两方面给予公正、客观的评价和预测。 (五)建议部分 对公司经营运作、投资决策等进行分析后形成的意见和看法，特别是对公司经营运作过程中存在的问题要提出改进建议，提出的建议不能太抽象，要具体化，最好有一套切实可行的实施方案。 第五十六条 财务分析的格式。 一、月度分析格式 (一)通过入榨量、产糖量、设备运转率、各产成品、半成品的消耗定额执行情况、实现利润总额、实现利税总额、上缴税金指标从绝对数、相对数两方面概括公司的生产经营情况。 (二)填列各项指标完成情况表，金额单位是万元，小数点后保留两位。 各 项 指 标 完 成 情 况 表 项 目 本月合计 上年同期 增减额 本年累计 主营业务收入 主营业务成本 主营业务利润 营业费用 管理费用 利息总支出 营业利润 利润总额 资产总额 不填 负债总额 不填 净资产 不填 资产负债率(%) 不填 流动比率(%) 不填 利息保障倍数(倍) 销售利润率(%) 净资产收益率(%) 不填 总资产报酬率(%) 不填 销售毛利率(%) 28 产量量(吨) 生产期间填列 TT率(%) 生产期间填列 XX含税成本(元) 期间填列 EE含税成本(元) 期间填列 CC含税成本(元) 期间填列 WW耗标煤量(吨) 期间填列 QQ耗电量(千瓦时)) 期间填列 (三)结合“各项指标完成情况表”，对本月生产经营情况和财务状况、经营成果进行简要说明，存在较大差异的要分析原因，对成本构成进行重点分析。 (四)对公司内部的关联方往来分单位、分账龄列示。 二、季度、半年度分析格式 (一)经营情况 通过产量、设备运转率、各产成品、半成品的消耗定额执行情况、实现利润总额、实现利税总额、上缴税金指标从绝对数、相对数两方面概括公司的生产经营情况。 (二)利润实现情况分析 1、主营业务收入分析 从销售量、销售价格、销售结构变动等方面分析主营业务收入同比增减额。 2、主营业务成本和期间费用分析 主要根据报告期成本费用较上年同期(定额)变动额和变动率，从成本结构、成本项目等方面分析揭示影响成本费用增减变动的各种因素及原因。 (1)原材料消耗与上期(定额)对比增减变化情况，对变化原因做出分析说明。 (2)成本构成分析:总成本、单位成本变化趋势与上期对比的增减变化情况并分析变化的原因，存在差异要重点分析。 (3)营业费用与上期(定额)对比的增减变化情况并分析变化的原因。 (4)管理费用与上期(定额)对比的增减变化情况并分析变化的原因，对业务招待费单项分 3、其他业务收支的增减变化。 4、投资损益、营业外收支的增减变化。 5、利润分配情况。 6、会计政策、会计估计变更及税负调整对净利润的影响。 7、公司盈亏的主要原因。 (三)资产增减变动情况分析 通过资产总额、流动资产、长期投资、固定资产、无形资产指标，利用构成比率法、趋势分析法进行分析。 1、通过计算各项资产占资产总额的比重说明增减原因。 29 2、往来账分析。 (1)对公司内部的关联方往来分单位、分账龄列示; (2)分析金额较大的应收款项形成原因及催收或上诉的进度情况; (3)对应收款项进行账龄分析并予以分类说明; (4)分析三年以上的应收账款、其他应收款未收回的原因，说明采用的坏帐处理办法。 (四)负债增减变动情况分析 1、流动负债和长期负债的比重 通过负债总额、流动负债、长期负债指标，利用构成比率法、趋势分析法进行分析。 2、融资情况分析 (1)分析本期增加的借款的去向; (2)根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借 款渠道和计划的依据之一。 3、负债项目中两个期间数据变动的情况 利用趋势分析法对大额增减的负债项目从绝对数和相对数两方面进行分析。 (五)所有者权益增减变动情况分析 利用趋势分析法对所有者权益及其构成部份进行分析。对影响股东权益较大的项目和重大 事件做出分析说明。 三、年度、季度分析格式 (一)经营情况 通过产量、设备运转率、各产成品、半成品的消耗定额执行情况、实现利润总额、实现 利税总额、上缴税金指标从绝对数、相对数两方面概括公司的生产经营情况。 (二)实现利润分析 1、利润总额 2、营业利润 3、投资收益 4、营业外利润 5、主营业务盈利能力 6、结论 (三)成本分析(重点分析) 1、成本构成情况 2、总成本变化情况 3、主营业务成本控制情况 4、营业费用的合理性评价 5、管理费用的合理性评价 30 6、财务费用的变化情况 (四)资产结构分析 1、资产构成基本情况 2、流动资产构成特点 3、资产增减变化 4、总资产增减变化原因 5、资产结构的合理性评价 6、资产结构的变动情况 (五)负债及权益结构分析 、负债及权益构成基本情况 1 2、流动负债构成情况 3、负债的增减变化 4、负债增减变化原因 5、权益的增减变化 6、权益变化原因 (六)偿债能力分析 1、支付能力 2、流动比率 3、速动比率 4、短期偿债能力变化情况 5、短期付息能力 6、长期付息能力 7、负债经营可行性 (七)盈利能力分析 1、盈利能力基本情况 2、内部资产的盈利能力 3、对外投资盈利能力 4、内外部盈利能力比较 5、净资产收益率 6、净资产收益率变化情况 7、资产报酬率变化情况 8、成本费用利润率变化情况及原因 (八)营运能力分析 1、存货周转天数 2、存货周转变化原因 31 3、应收账款周转天数 4、应收账款周转变化原因 5、应付账款周转天数 6、应付账款周转天数变化原因 7、现金周期 8、营业周期 9、营业周期结论 10、流动资产周转天数 11、流动资产周转天数变化原因 12、总资产周转天数 13、总资产周转天数变化原因 14、固定资产周转天数 15、固定资产周转天数变化原因 (九)发展能力分析 1、销售能力增长率 2、净利润增长率 3、资本增长性 4、可动用资金总额 5、挖潜发展能力 (十)经营协调分析 1、投融资活动的协调情况 2、营运资本变化情况 3、经营协调性及现金支付能力 4、营运资金需求的变化 5、现金支付情况 6、整体协调情况 (十一)经营风险分析 1、经营风险 2、财务风险 (十二)杜邦分析 1、资产净利率变化原因分析 2、权益乘数变化原因分析 3、净资产收益率变化原因分析 (十三)往来账分析 1、对公司内部的关联方往来分单位、分账龄列示; 32 2、分析金额较大的应收款项形成原因及催收或上诉的进度情况; 3、对应收款项进行账龄分析并予以分类说明; 4、分析三年以上的应收账款、其他应收款未收回的原因，说明采用的坏帐处理办法。 (十四)现金流量分析 通过对现金流入、流出结构分析，从而揭示现金流量表中各个项目的相对地位和总体结构关系，用以分析现金流量的增减变动情况和发展趋势。 第五十七条 财务会计分析的组织程序。 1、各厂由分管财务的厂长组织领导分析工作，并组成领导小组，以分管厂领导为组长，财务处(科)、供应、销售、生产、管理等部门单位负责人为成员。 2、分厂每月分析一次。 3、财务分析报表，由财务部门组织编写。 4、定期或不定期召开经济分析会议，以增强管理人员的管理意识。分厂每月召开一次经济活动分析会议。遇到生产经营管理中发生特殊问题，要及时组织有关人员进行专题调查、分析、并及时改进工作。 第五十八条 财务分析的报送时间。 1、月度财务分析，在月终后10天内报送; 2、季度财务分析，在季度终后12天内报送; 3、半年度财务分析，在半年度终后15天内报送; 4、年度财务分析，在年度终后30天内报送; 5、生产期间财务分析，在生产期间结束后35天内报送。 第十五章 附则 第五十九条 本制度由公司财务部负责解释。 第六十条 本制度自公司董事会决定实施之日起执行。 XX集团有限责任公司 年 月 日 33