税额销项税-进项税[试题]

税额销项税-进项税[试] 增值税 一、 境内 1、 税额=销项税-进项税 2、 销项税=销售额*率 3、 视销征税无销额～,1,当月类平均,,2,最近类货平均～,3,组税价=成本*,1+成利率, 4、 征增税及消税: 组税价=成本*,1+成润率,+消税 组税价=成本*,1+成润率,/,1-消率, 4、含税额换 不含税销额=含税销额/1+率 ,一般, 不含税销额=含税销额/1+征率,小规模, 5、 购农销农品～或向小纳人购农品: 准扣的进税=买价*扣率,13%, 6、 一般纳人外购货物付的运费 准扣的进税=运费*扣除率 **随运付的装卸、保费不扣 7、 小纳人纳额=销项额*征率,6%或4%, **不扣进额 8、 小纳人不含税销额=含额/,1+征率, 9、 自来水公司销水,6%, 不含税销额=发票额*,1+征率, 二、 进口货 、 组税价=关税完价+关税+消税 1 2、 纳额=组税价*税率 三、 出口货物退,免,税 1、“免、抵、退”计算,指生产企自营委外贸代出口自产, ,1,纳额=内销销税-,进税-免抵退税不免、抵税, ,2,免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 **FOB:出口货物离岸价。 **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 ,3,应退税和免抵税 A、 如期末留抵税?免抵退税～则 应退税=期末留抵税 免抵税=免抵退税-应退税 B、 期末留抵税>免抵退税～则: 应退税=免抵退税 免抵税=0 ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 ,4,免抵退税不得免和抵税 免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*,出口征率-出口退率,-免抵退税不免抵税抵减额 免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*,出口征率-出口货物退率, 2、 先征后退 ,1, 外贸及外贸制度工贸企购货出口～出口增税免,出口后按收购成本与退税率算退税还外贸～征、退 税差计企业成本 应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 ,2, 外贸企购小纳人出货口增税退税规定: A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物～销售出口货入免～退还出口货进税 退税=[发票列,含税,销额]/,1+征率,*6%或5% B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货: 退税=增税发票金额*6%或5%。 C、 外企托生企加工出口货的退税规定: 原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 消费税 一、 境内生产 1、从价定率纳税 应税品的销售额*税率 ***销额=价款+外费～承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 2、从量定额纳税 应税品的销售量*单位税额 3、混用两法征税 应税销售量*定额率+应税销售额*比例率,适:卷烟、粮食及薯类白酒, 4、卷烟从价定率 某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/,1+35%, 5、 换生产消费料～入股、抵债应税品 纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 6、准扣外购应税品已纳税款 已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 应征税=法定率计消税*,1-30%, 、自产用没同类 8 组税价=,成本+利润,/,1-消率, 应纳税额=组税价*税率 利润=成本*全国平均成本利润率,给, 二、委托加工 1、没同类 组税价=,材料成本+加工费,/,1-消率, 应纳税额=组税价*税率 2、应税品由受托方代收代缴～收回连续生产 准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 二、 进口 1、从价定率 组税价=,关税完税价+关税,/,1-消率, 应纳税=组税价*消率 2、 从量定额 应纳税=应税量*单位额 3、混合 应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 ***本节税除国务院令不得减免。 四 、出口 1、 出口免并退 适用:出口经营权外贸购进消品出口～及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退,免,。 与增一致。 2、免但不退 出口经营权生产自营或委外贸代出口～不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含 消税～无须退。与增别:消税在生产环征及免～增是道道征。 2、 不免不退 3、 商贸 4、 退税额 ,1,从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率 ,2,从量定额:应退税=出口数量*单位额 营业税 1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由～按下法核营业额: ,1,同类劳务销同类不动平均价, ,2,最近同类劳务或销同类不动平均价定: 组税格=营本或工程本*,1+成润率,/,1-营率, 成润率省自治区辖市府属地税定。 城市维护建设税 1、 城建纳税人的纳额三税“税和”定。 纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 **市区7%,县城镇5%,非:1%。 2、 教育费附加 ,1, 一般 附加=,增消营税,,征率 *率:3%。 ,2, 卷烟和烟叶生产单位 附加=,增消税,*征率*50% 关税 1、 予以补税的减免税货物: 完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/,监年限*12,] 、从价税纳税 2 关税=进,出,货量*单位完价*率 2、 从量税纳额 关税=进,出,口货物数量*单位货物税 3、 复合税纳税 关税=进,出,货量*单位货税+进,出,货量*单位完价*率 4、 滑准税纳税 关税=进出货量*单位完价*滑准率 5、 关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 资源税 1、 应纳税额=课税数量*单位税额 2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 土地增值税 1、 理论式:税额=?,每级距的土增税*适用税率, 实际～按下法: ,1, 增额未超扣额50%～ 土增税=增额*30% ,2, 增额超扣额50%～未超100%～ 土增税=增额*40%-扣额*5% ,3, 增额超扣额100%～未超200%～ 土增税=增额*50%-扣额*15% ,4,增额超扣额的200% 土增税=增额*60%-扣额*35% 城镇土地使用税 年纳税=占用面,平方,*税额 房产税 1、 从价:纳税=房原*,1-扣例,*1.2% 2、 从租:纳税=租收*12%。 车船使用税 1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 4、 动挂车纳税=挂车净吨位*,载货汽车净吨位年税*70%, 5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*,载货车净吨位年税*50%, 6、 客货税额 乘人=辆数*,乘人车税*50%, 载货=净吨位*税 印花税 税额=赁证计税金额,或应税赁证件数,*率 契税法 税额=依据*税率 企业所得税 1、 年税工薪扣=年员工平均数*政府定均月税工资*12 2、 招待费扣标=销,营,收净*级扣例+速增数 销收 比例 速增数 小于1500万 5‰ 0 大于1500万元 3‰ 3万 3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*,被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价 值, 4、 纳税=纳得额*税率 、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 5 6、 核定所得率～所得税=纳得额*率 纳得额=收入额*应税所得率 或=本费支/,1-应税所得率,*应税所得率 ,应税所得率一般题目都会给出。因此～以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有 用处:, 应税所得率表 工交商 7-20% 建、房 10-20% 饮服 10-25% 娱 10-25% 7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*,源于外国得额/境内外得额, 8、境内投所得已纳税扣: 源联营企应纳税=投方分回利润/,1-联营企率, 扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 9、新办劳动就业服企～当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%～经主芝税务机关审核～可免征所得税 3年 当年置待业人员比例=当年置待人数/,企原从业人数+当年置待人数, 劳动就业服务企业期满～当年新安置待业人占原从业人数30%以上～经主管税务机关审核～可减半征所得 税2年 当年置待业人员比例=,当年置待人数/企从业人员, 外商投资企业和外国企业所得税 ***以下是应纳税所得额 1、 制造业 纳额=产销润+其他润+,营外入-营外支, 产销润=产销净额-产销本-产销税-,销、管、财费, 产销净额=产销总额-,销退+销折让, 产销本=产品本+初产品存-末产品存 产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 本期产本=本期耗直材、工资+制费 2、 商业 纳额=销润+其他润+营外收-营外支 销润=销净-销本-销税-,销、管、财费, 销净=销总-,销退+销折让, 销本=初商存+[本进-,进货退+进货折,+进货费]-末商存 ***注意制造业和商业的共同的地方 3、 服务业 纳额=主业净+营外收-营外支 主业净=业收总-,业税+业支+管、财费, ***以下是税收优惠 4、 再投资退税额=再资额/,1-原企率与地率和,*原企率*退率 5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资～退税的累再投额不超下式: 再投限额=,税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税,*该年外投者占外企股权比,分配比, ***境外所得已纳税款扣除 6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 7、应纳企税=应纳得额,企率 8、应纳地税=应纳得额*地率 ***按年,终了后5个月汇算清缴,计～分季,终后15日,预缴～多退少补。 9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 11、年纳企税=年纳额*企率 年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 12、年纳地税=年纳得额*地率 年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 13 汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁～按规定付的利息、租金、特许权使用费等款 项～计入本期国内支付单位的成本、费用～无论是否实际付均认同已付～且按规定代扣代缴外国企业预提 所得税。 预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 15、再投退税=[再投额/1-,企率+地率,]*企率*退率 16、所得税汇缴: 年纳税=年纳得额*,企率+地率, 税汇缴补,退,税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 税法公式大全2 个人所得税 1、 工资、薪金纳税=纳得额*率-速扣数 =,月入-800/4000,*率-速扣数 所得额 税率 扣除数 <500 5% 0 500-2000 10% 25 2000-5000 15% 125 5000-20000 20% 375 20000-40000 25% 1375 40000-60000 30% 3375 60000-80000 35% 6375 80000-100000 40% 10375 大于100000 45% 15375 2、 个体工商生产经营 纳税=纳得额*率-速扣数 =,年收入-本费损,*率-速扣数 所得额 税率 扣除数 <5000 5% 0 5000-10000 10% 250 10000-30000 20% 1250 30000-50000 30% 4250 大于50000 35% 6750 3、 独资和合伙企生产经营所得 ,一,查账征收 投资者兴办两个或以上独资企～年终汇缴按下式: 纳得额=?各企经营所得 纳税=纳得额*率-速扣数 本企纳税=纳税*经营所得/?各企经营所得 本企补缴税=本企纳税-本企预缴税 ,二,核定征收 ,1,纳税=纳得额*率 ,2,纳得额=收入*率=本费支/,1-率,*率 4、 企事业承包承租经营 纳税=纳得额*率-速扣数 =,年纳税收入-费用,*率-速扣数 5、 劳务报酬 20000 20% 0 20000-50000 30% 2000 大于50000 40% 7000 ,1, 次收入<4～000元 纳税=纳得额*率 =,次收入-800,*20% ,2, 次收入>4～000 纳税=纳得额*率 =次收入*,1-20%,*率 ,3, 次收入>20～000 率-速扣数 =次收入*,1-20%,*率-速扣数 纳税=纳得额* ,4, 为纳税人代扣税款 A、 不含税收入<3～360 A)纳得额=,不含税收入-800,/,1-率, B) 纳税=纳得额*率 B、 不含税收入>3～360元 A) 纳得额=[,不含税收入-速扣数,*,1-20%,]/[1-率*,1-20%,] =[,不含税收入-速扣数,*,1-20%,]/当级换算系数 B) 应纳税=纳得额*率-速扣数 上述A的B,、B的B,适用以下扣除数表 20000 20% 0 20000-50000 30% 2000 大于50000 40% 7000 A的A,、B的A,适用以下“不含税劳务报酬收入适用适率表”: 不含税劳报收入 率 速扣数 换算系数,%, <3～360 20 0 无 >3～360-21～000 20 0 84 >21～000-49～500 30 2～000 76 >49～500 40 7～000 68 6、 稿酬所得 ,1, 次入<4～000 纳税=纳得额*率*,1-30%, =,次入-800,*20%*,1-30%, ,2, 次入>4～000 纳税=纳得额*率*,1-30%, =次入额*,1-20%,*20% *,1-30%, 7、 特许权使用费所得 ,1, 次入<4～000 纳税=纳得额*率=,次收入-800,*20% ,2, 次入>4～000 纳税=纳得额*率=次入*,1-20%,*20% 8、 利息、股息、红利所得 纳税=纳得额*率=次收入额*20% 9、 财产租赁所得 纳税=纳额*率 ,1, 次月入<4～000 纳额=次,月,入额-准扣-修缮费用,800元为限,-800 ,2, 次,月,入>4～000 纳额=[次,月,入额-准扣-修缮费用,800元为限,]*,1-20%, 10、 财产转让所得 纳税=纳额*率 =,入额-财产原值-合理费,*20% 11、 偶然所得 纳税=纳额*率=次入额*20% 12、 其他所得 纳税=纳额*率=次入额*20% 13、 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税 纳税=[,年工薪入/12-费用扣除标准,*率-速扣数]*12 其它公式: 14、 在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题: ,1,取得不满1个月的工薪所得应纳税 纳税=,当月工薪纳得额*率-速扣数,*月在中国天数/当月天数 ,2,两个以上的纳税人共同取得一项所得计税 某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价 15、 企业经营者年薪制征个人税: 纳税=[,年基本和效益收入/12-费用扣除标准,*率-速扣数]*12