盈余公积的提取

盈余公积的提取 公司法中的硬性规定 《公司法》第177条 公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金 公积金的作用 1弥补亏损 2扩大公司生产经营 3增加资本 4特殊情况下可用于分配股利 利润分配的一股程序 1( 一股程序: ?弥补以前年度亏损; ?提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照净利润扣除第一项后的10%提取，当企业盈余公积金达到注册资本的50%时可不再提取。 ?提取公益金。主要用于企业职工集体福利设施支出。 ?提取任意公积金。 ?向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。 2(特殊说明: ?企业以前年度亏损未弥补完，不得提取盈余公积金、公益金。 ?在提取盈余公积金、公益金以前，不得向投资者分配利润。 ?如果是股份有限公司，提取公益金后利润分配顺序为:支付优先股股利;提取任意盈余公积;支付普通股股利。 二、利润分配的账务处理 1(科目设置 设置“利润分配”科目。股份有限公司，一般设置“盈余公积转入”、“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、“应付优先股股利”、“提取任意盈 余公积”、“应付普通股股利”、“转作股本的普通股股利”和“未分配利润”等明细科目。 2、亏损的弥补 (1)经批准用税前利润弥补亏损或用净利润弥补亏损时，不作账务处理。 (2)用盈余公积金弥补亏损时， 借:盈余公积 贷:利润分配--盈余公积补亏(股份公司为盈余公积转入) 3(提取法定盈余公积金和公益金 (1) 提取盈余公积， 借:利润分配--提取法定盈余公积 贷:盈余公积--法定盈余公积 )提取公益金， (2 借:利润分配--提取法定公益金 贷:盈余公积--法定公益金 4(向投资者分配利润 ? 宣告向普通股股东分配股利，2 借:利润分配--应付普通股股利 贷:应付股利 ?实际向股东支付股利时， 借:应付股利 贷:银行存款 5(利润分配的年终结转 在年终时，利润分配的其他所有明细科目的余额全部转入“未分配利润”明细科目。结转后，只有“未分配利润”明细科目有期末余额，反映企业留到下一年度的未分配利润(或亏损)。 借:利润分配--未分配利润 贷:利润分配--提取法定盈余公积 --提取法定公益金 --提取任意盈余公积--应付普通股股利 盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福 利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。 一般盈余公积分为两种:一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税 时可以不再提取。后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取;后者则由公司自行决定提取。 公司提取盈余公积主要可以用于以下两个方面: )用于弥补亏损。公司发生亏损时，应由公司自行弥补。弥补亏损的渠道主(1 要有三条:一是用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定，公司发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。二是用以后年度税后利润弥补。公司发生的亏损经过五年未弥补足额的，未弥补亏损应用所得税后的利润弥补。三是以盈余公积弥补亏损。公司以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。 (2)转增资本，即所谓的“送红股”。公司将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。 盈余公积的提取实际上是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制。提取盈余公积本身就属于利润分配的一部分，提取盈余公积相对应的资金，一经提取形成盈余公积后，在一般情况下不得用于向投资者分配利润或股利。盈余公积的用途，并不是指其实际占用形态，提取盈余公积也并不是单独将这部分资金从企业资金周转过程中抽出。企业提取的盈余公积，无论是用于弥补亏损，还是用于转增资本，只不过是在企业所有者权益内部结构的转换，如企业以盈余公积弥补亏损时，实际是减少盈余公积留存的数额，以此抵补未弥补亏损的数额，并不引起企业所有者权益总额的变动;企业以盈余公积转增资本时，也只是减少盈余公积结存的数额，但同时增加企业实收资本或股本的数额，也并不引起所有者权益总额的变动。至于企业盈余公积的结存数，实际只表现企 业所有者权益的组成部分，表明企业生产经营资金的一个来源而已，其形成的资金可能表现为一定的货币资金，也可能表现为一定的实物资产，如存货和固定资产等，随同企业的其他来源所形成的资金进行循环周转。 盈余公积科目 由于法定公益金与一般盈余公积(含法定盈余公积和任意盈余公积)有不同的用途，企业应当分别进行明细核算。企业提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”(法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积)科目。 从理论上讲，企业实现的净利润属于企业所有者所有，成为所有者权益的一部分，从其中提取的法定公益金也属于企业所有者所有。由于社会主义生产资料公有制形式的特殊性，我国法律规定企业必须从当年实现净利润中提取一定比例数额的利润作为法定公益金，用于企业职工集体福利方面开支的资金来源。企业使用这部分公益金之后，则意味着未来可使用的公益金数额的减少。为了反映企业公益金的提取、使用和结余情况，企业应当在“盈余公积”账户下单设“法定公益金”明细科目进行核算。这部分公益金虽然是用于职工福利支出，但与用于职工个人的福利支出不同，其支出使用一般会形成一定的实物资产。因此，企业在使用公益金购建集体福利设施等形成固定资产后，一方面应登记形成的资产的价值，同时还应当将其使用的数额从公益金账户中转出，转至任意盈余公积账户，从而使公益金账户结余的数额，反映为企业未来可使用的公益金的数额。进行账务处理时，应当按照实际使用公益金的数额，借记“盈余公积——法定公益金”科目，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目。对于用公益金购建集体福利设施等固定资产进行处置时，应当将该资产购建的原始支出中使用的公益金的数额，从任意盈余公积转回到公益金账户。进行账务处理时，应按照购建该固定资产原支出的公益金的数额，借记“盈余公积——任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定公益金”科目