[讲稿]工程施工会计科目

[讲稿]施工会计科目 工程施工科目 1、如果有两个以上工地，最好把工地设为二级科目，人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费 用设为三级科目(可使用多栏式帐页)。 2、“工程结算”科目必须设置，因为，在工程完工结算时，进行帐务结转时使用的科目。工程结算科目可按 收入设“工程结算收入”;按成本设“工程结算成本”。 3、工程完工结转的帐务处理: (1)结转完工收入 借:预收账款(或应收账款等) 贷:工程结算收入 (2)结转完工成本 借:工程结算成本 贷:工程施工 (3)提税金 借:工程结算税金及附加 贷:应交税金--营业税、城建税 贷:其他应交款--教育费附加 (4)结转工程结算收入 借:工程结算收入 贷:本年利润 (5)结转工程结算成本 借:本年利润 贷:工程结算成本 (6)结转税金 借:本年利润 贷:工程结算税金及附加 给你提供一份施工企业会计科目 施工企业会计科目 ???????????????????????? 顺序号 ? 编 号 ? 科 目 名 称 ???????????????????????? ? ? 一、资产类 , ? ,,, ? 现金 , ? ,,, ? 银行存款 , ? ,,, ? 其他货币资金 , ? ,,, ? 短期投资 , ? ,,, ? 应收票据 , ? ,,, ? 应收账款 , ? ,,, ? 坏账准备 , ? ,,, ? 预付账款 , ? ,,, ? 内部往来 ,, ? ,,, ? 备用金 ,, ? ,,, ? 其他应收款 ,, ? ,,, ? 物资采购 ,, ? ,,, ? 采购保管费 ,, ? ,,, ? 库存材料 ,, ? ,,, ? 周转材料 ,, ? ,,, ? 低值易耗品 ,, ? ,,, ? 材料成本差异 ,, ? ,,, ? 委托加工物资 ,, ? ,,, ? 库存产成品 ,, ? ,,, ? 待摊费用 ,, ? ,,, ? 长期投资 ,, ? ,,, ? 拨付所属资金 ,, ? ,,, ? 固定资产 ,, ? ,,, ? 累计折旧 ,, ? ,,, ? 固定资产清理 ,, ? ,,, ? 临时设施 ,, ? ,,, ? 临时设施摊销 ,, ? ,,, ? 专项工程支出 ,, ? ,,, ? 无形资产 ,, ? ,,, ? 递延资产 ,, ? ,,, ? 待处理财产损溢 ,, ? ,,, ? 待转销汇兑损益 ? ? 二、负债类 ,, ? ,,, ? 短期投资 ,, ? ,,, ? 应付票据 ,, ? ,,, ? 应付账款 ,, ? ,,, ? 预收账款 ,, ? ,,, ? 其他应付款 ,, ? ,,, ? 应付工资 ,, ? ,,, ? 应付福利费 ,, ? ,,, ? 应交税金 ,, ? ,,, ? 应付利润 ,, ? ,,, ? 其他应付款 ,, ? ,,, ? 预提费用 ,, ? ,,, ? 长期借款 ,, ? ,,, ? 应付债券 ,, ? ,,, ? 长期应付款 ,, ? ,,, ? 递延税款 ,, ? ,,, ? 专项应付款 ,, ? ,,, ? 住房周转金 ? ? 三、所有者权益类 ,, ? ,,, ? 实收资本 ,, ? ,,, ? 上级拨入资金 ,, ? ,,, ? 资本公积 ,, ? ,,, ? 盈余公积 ,, ? ,,, ? 本年利润 ,, ? ,,, ? 利润分配 ? ? 四、成本类 ,, ? ,,, ? 工程施工 ,, ? ,,, ? 工业生产 ,, ? ,,, ? 机械作业 ,, ? ,,, ? 辅助生产 ? ? 五、损益类 ,, ? ,,, ? 工程结算收入 ,, ? ,,, ? 工程结算成本 ,, ? ,,, ? 工程结算税金及附加 ,, ? ,,, ? 其他业务收入 ,, ? ,,, ? 其他业务支出 ,, ? ,,, ? 管理费用 ,, ? ,,, ? 财务费用 ,, ? ,,, ? 投资收益 ,, ? ,,, ? 营业外收入 ,, ? ,,, ? 营业外支出 ,, ? ,,, ? 所得税 ,, ? ,,, ? 以前年度损益调整 工程施工和在建工程的区别 甲方(就是花钱盖楼的)他用在建工程 乙方(就是承包方，我们通常称他为总包) 他们就用工程施工 在乙方的下面(就是分包，总包干不过来或难干的，不赚钱的，拿来给别人干，这样，干这些的就是分包)他们就看性质了 干劳务就用职工薪酬等科目，劳务成本，劳务收入 干什么拆除，安装之类的(都是主体结构以外的)也用工程施工 在建工程”属于资产类科目, 是用来结算需要安装的固定资产或者企业自一、“ 行建造或者固定资产的改建工程。 二、“工程施工”属于成本类科目。它核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。 三、你公司对外承包工程使用的“工程施工”科目是正确。 从事建筑安装的企业，将工资确认为工程施工的成本，所以计入工程施工科目。 从事其他行业的企业，在为自己企业建设工程的时候，设置在建工程科目并可以将相关的工资费用计入，在工程结束之后一并结转为固定资产，做为取得固定资 产的成本。 工程施工企业会计科目 建账科目: 流动资产: 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 应收帐款净额 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产: 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债: 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债 其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中:住房周传金 递延税款贷项 所有者权益: 实收资本 资本公积 盈余公积 其中:公益金 未分配利润 成本类科目: 工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入 2、再说说涉及的税种:营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税 税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费(核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算); 材料费(构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费); 机械费(主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费); 其他直接费(不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如:土方的二次搬运费、材料的保管费等); 以上是工程施工中的直接费部分 间接费(只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等) 直接费加上间接费就是工程项目的成本 再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。 首先:施工队只是出人工还是包工包料,如果只是出人工，而且人工费总额是包死的，你就几乎没有和施工队接触的必要。 其次:再说说涉及的税种:营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。 税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的5%，教育费附加为营业税的3% 第三:建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费(核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算); 材料费(构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费); 机械费(主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费); 其他直接费(不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如:土方的二次搬运费、材料的保管费等); 以上是工程施工中的直接费部分 间接费(只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等) 直接费加上间接费就是工程项目的成本 再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。 发生的成本 借:工程施工—人工费(材料费、机械费、其他直接费) 贷:银行存款 开出工程款时确认主营业务收入， 借:银行存款 贷:主营业务收入—工程结算收入 同时结转工程施工 借:主营业务成本---工程结算成本 贷:工程施工—人工费 材料费 机械费 月末结转损益 借:本年利润 贷:主营业务成本—工程结算成本 借:主营业务收入—工程结算收入 待:本年利润 注:按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方