Macau CPA-Assurance

註冊核數師考核試(2016年度第一期)核數準則核數師暨會計師註冊委員會第1頁，共6頁澳門特別行政區政府核數師暨會計師註冊委員會2016年度(第一期)註冊核數師考核試核數準則二零一六年六月十八日試題卷本試題卷共6頁包括本頁）註冊核數師考核試(2016年第一期)核數準則核數師暨會計師註冊委員會第2頁，共6頁第一部分單項選擇題6題，每題1.5分，共9分）1.註冊核數師的計劃審計工作不包括()。A)在本期審計業務開始時開展的初步業務活動B)制定總體審計策略C)了解被審計單位及其環境D)制定具體審計計劃2.管理層對財務報表的下列認定中，註冊核數師通過分析存貨周轉率最有可能證實的是()。A)存在B)權利和義務C)分類和可理解性D)計價或分攤3.在審計甲公司某項重要的金融資產時，註冊核數師就管理層持有該金融資產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發現該書面聲明與其他審計證據不一樣，註冊核數師通常首先采取的措施是()。A)提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面說明B)實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題C)考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響D)修改進一步審計程序的性質，時間安排和範圍4.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A)重要性取決於在具體環境下對錯報金額和性質的判斷B)如果一項錯報單獨和連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的C)判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特別財務報表使用者產生的影響D)較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響5.使用重要性水平，可能無助於實現下列目的的是()。A)確定風險評估程序的性質、時間和範圍B)識別和評估重大錯報風險C)確定進一步審計程序的性質、時間和範圍D)確定重大不確定事項發生的可能性6.註冊核數師在了解被審計單位控制環境時，可不必考慮的因素是()。A)被審計單位經營管理的觀念和風格B)購貨交易是否經過正當批准C)被審計單位的組織結構D)被審計單位的人事政策註冊核數師考核試(2016年第一期)核數準則核數師暨會計師註冊委員會第3頁，共6頁第二部分多項選擇題7題，每題3分，共21分）1.在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，註冊核數師應當關注下列信息()。A)關鍵業績指標B)管理層和員工業績考核與激勵性報酬政策C)分部信息與不同層次部門的業績報告D)與競爭對手的業績比較2.註冊核數師在審查X公司的材料採購業務時，發現X公司於2015年底以辦公大樓作抵押，從Y公司賒購了一批價值3,000萬元的原材料。X公司財務人員在對此筆業務進行賬務處理時，按照財務經理的指示編制了借記“原材料”3,000萬，貸記“營業外收入”3,000萬元的會計分錄，以隱瞞抵押辦公大樓的情況。以下關於這一事項的說法中，你認可的是()。A)X公司違背了交易和事項相關的分類目標B)X公司違背了與期末賬戶餘額相關的完整性目標C)X公司違背了與列相關的完整性目標D)X公司違背了與交易和事項相關的發生目標3.下列有關財務報表審閱的提法中，恰當的有()。A)提供的保証程度為有限保証B)在審閱報告中對財務報表以消極方式提出結論C)審閱程序通常包括各種獲取審計證據的審計程序類型D)審閱意見均為無保留意見4.在註冊核數師針對應付賬款實施的下列細節測試程序中，屬於交易細節測試的是()。A)檢查採購交易的支持性憑證B)檢查採購交易是否計入適當的會計期間C)檢查應付賬款變動是否正常D)檢查供應商對賬單與應付賬款明細賬是否一致5.為了應對財務報表層次較高的重大錯報風險，註冊核數師應該提高審計程序不可預見性。下列各項程序中，能夠提高審計程序不可預見性的有()。A)向以前審計過程中接觸不多的員工詢問B)延長截止測試的期間C)在不預先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨監盤D)函證確認銷售的條款註冊核數師考核試(2016年第一期)核數準則核數師暨會計師註冊委員會第4頁，共6頁6.人力資源與工薪循環涉及的主要業務活動通常包括()。A)批准招聘與記錄工作時間或產量B)有價證券的收取和保存C)計算工薪總額和扣除D)支付工薪淨額7.註冊核數師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關的目標和戰略，並考慮相應的經營風險()。A)行業發展及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業變化的人力資源和業務專長等風險B)開發新產品或提供新服務及其可能導致的被審計單位產品責任增加等風險C)新頒布的會計法則及其可能導致的被審計單位執行法規不當或不完整或會計處理成本增加等風險D)本期及未來的融資條件及其可能導致的被審計單位由於無法滿足融資條件而失去融資機會等風險註冊核數師考核試(2016年第一期)核數準則核數師暨會計師註冊委員會第5頁，共6頁第三部分簡答題6題，每題5分，共30分）1.核數師事務所應當從哪幾個方面評價客戶是否誠信？2.註冊核數師在分析管理層不實施函證的原因時，應當考慮哪些因素？3.簡述註冊核數師設計進一步審計程序時應考慮的五個因素分別是甚麼？4.簡述註冊核數師進行現金監盤與存貨監盤的區別。5.後任發現前任審計的財務報表可能存在重大錯報時的溝通情形有哪些？相應的處理措施分別是甚麼？6.註冊核數師在審計報告意見段後增加強調事項有哪幾種情形？註冊核數師考核試(2016年第一期)核數準則核數師暨會計師註冊委員會第6頁，共6頁第四部分綜合分析題2題，每題20分，共40分）1.S珠寶公司總部位於澳門，主要業務包括生產和零售。在2015年12月這一年結束的時候，張核數師事務所將作為新的審計公司來做這年的審計工作。張先生是這家事務所的審計合夥人，他委任高級經理胡先生負責這一年的審計。在第一次與S珠寶公司財務總監金先生的會議中，金先生向胡先生講述了他們公司於12月30號在倉庫及公司發生了火災，損失珠寶的價值達澳門幣三千萬。該公司已經在賬簿中記錄了該損失金額並且該損失不在保險賠償範圍內。在審計該公司時，胡先生發現火災損失金額高達澳門幣四千萬。金先生說他們擔心公司的內部控制，但是他向張核數師事務所保證他們擁有一個很好的內部審計部門。鑒於火災損失以及該公司複雜存貨的估值，金先生要求張核數師事務所對於該公司存貨部分做一個詳細的審計。在今年的審計中，張核數師事務所為了節省時間，想依賴公司內部審計員的工作來完成他們自己的審計工作。要求：根據澳門<核數實務準則>、<國際核數準則>和《會計準則》:1）審計人員在依賴內部審計人員的工作對財務報表進行審計時，應該考慮哪些因素？8分）2）如果胡先生想依賴內部審計人員關於在存貨部分的工作，請問他需要考慮哪些因素？8分）3)2015年的審計報表中，胡先生應該如何處理由火災造成的真實的存貨損失，並做適當的審計調整。4分）2.Zoo銀行是在澳門成立多年的一家銀行。他們有多元的客戶，包括來自中國內地以及國際等海外客戶。潘先生是該銀行董事長，方小姐是該銀行財務總監。XP核數師事務所是為Zoo銀行做2015年的審計工作。袁先生是該事務所的審計合夥人。在第一次與財務總監方小姐的會議中，方小姐告訴袁先生她懷疑他們銀行近幾個月一些不尋常的存款交易。她要求袁先生做一些包括清洗黑錢活動方面的審計調查。XP核數師事務所從2016年1月15號開始他們的審計工作。在審計工作進行到一半的時候，XP核數師事務所要求Zoo銀行向他們提供審計客戶聲明書，但是在數次向銀行方小姐索要后，Zoo銀行仍沒有向XP核數師事務所授發審計客戶聲明書。在2月28號，儘管XP核數師事務所已經到了審計Zoo銀行的最後階段，XP核數師事務所仍然沒有收到該聲明書。在2016年3月1號，袁先生通過媒體得知已經有很多客戶將錢從該銀行取出。要求：根據澳門<核數實務準則>、<國際核數準則>和<國際指引>:1）向核數師提供審計聲明書的目的是什麼，請給方小姐一些建議。8分）2）請對於提供審計聲明書最合適的時間給方小姐一些建議，並對袁先生在這種情況下應該怎麼做給出建議。5分）3）袁先生應該如何確認高風險客戶清洗黑錢的活動，請給他一些建議。7分）完