南城会计培训《初级会计学》学习资料金账本会计

南城会计培训《初级会计学》学习资料金账本会计 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 《初级会计学》学习资料 第一章 总论 内容概要:本章主要讲述会计是如何产生,又是怎样发展的,会计的概念内涵是什么,会计的职能,目标和任务有哪些,什么是会计的对象和要素,会计准则的概念包含哪些内容,会计核算的基本前提,会计核算的一般原则以及会计核算的专门有哪些等问题. 一,会计的产生和发展 (一)会计的产生:物质资料的生产是会计产生的前提和基础. (二)会计的发展:略 二,会计的概念和职能 (一)会计概念的涵义 1,会计对各单位能够用货币表现的经济业务进行计量; 2,会计是以货币为主要的计量手段,此外还有次要的计量手段如实物量等; 3,会计核算必须借助于一系列专门的方法和程序; 4,会计核算要求能够连续,系统,全面,综合地反映经济业务; 5,会计要求在核算的过程中实行监督; 6,会计的本质是一项管理活动. (二)会计的基本职能: 1,核算职能:又叫反映职能,它是会计的首要职能,也是全部会计管理工作的基础.会计核算是通过价值量对经济活动进行确认,计量,,将经济活动的内容转换成会计信息,并进行公正报告的工作. 2,监督职能:又叫控制职能,会计监督的依据有合法性及合理性两种,合法性的依据是国家颁布的财经法令和法规,合理性的依据是客观经济规律及经营管理方面的要求,会计监督的目的就是保证企业会计目标的顺利实现. 三,会计的目标和任务 (一)会计的目标:会计目标是指会计工作所要达到的终极目的.服从服务于经济管理的总目标,提高经济效益. (二)会计核算的目标:为提高经济效益而提供反映经济活动的信息. 1,为国家宏观经济调控和管理提供信息; 2,为企业内部经营管理提供信息; 3,为企业外部有关各方了解财务状况和经营成果提供信息. (三)会计的任务:包含两个层次,基本任务和具体任务. 1,会计的基本任务是贯彻执行党和国家的路线,方针,政策,制度和法律,对经济活动进行核算和监督,提供会计资料,促进增产节约,增收节支,提高经济效益. 2,会计的具体任务 ?核算和监督各项经济业务; ?维护和遵守国家财经法纪; ?维护所有者和债权人权益; ?加强内部经济管理; ?提高经济效益. 四,会计的对象和会计要素 (一)会计对象:是指核算和监督的内容,抽象而言,是指企业在生产经营过程中可以用货币反映的经济活动;具体而言,它可以分解诸多具体会计要素. (二)会计要素:是对会计对象按照其经济特征不同所作的基本分类,是会计对象的具体化,是用于反映会计主体财务状况和确定经营成果的基本单位.它可以分为两类,一类是反映财务状况的会计要素(资产,负 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 债,所有者权益),另一类是反映经营成果的会计要素(收入,费用,利润). (三)资产,负债和所有者权益 1,资产的概念内涵:是指由企业过去的交易,事项形成,并被企业拥有或控制的经济资源,该资源预期会给企业带来经济利益.按其流动性大小资产可分为流动资产和非流动资产 ?流动资产是指能够在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产,包括现金,银行存款,短期投资,应收账款和存货等. ?非流动资产是指不符合流动资产定义以外的资产,通常包括长期投资,固定资产,在建工程,无形资产和其他资产等. 2,负债的概念内涵:是指由企业过去的交易,事项形成的现时义务,履行该义务会导致企业经济利益的流出.按偿还期长短不同可分为流动(短期)负债,和长期负债等. ?流动负债是指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的负债,包括短期借款,应付票据,应付账款,应付工资,应交税金,应付利润等. ?长期负债是指在一年或者超过一年的一个营业周期以上偿还的负债,包括长期借款,应付债券,长期应付款等. 3,所有者权益的概念内涵:是企业所有者在总资产中所应享有的经济利益,其金额等于资产减去负债后的余额,又叫净资产,股份制企业又称之股东权益.其内容包括实收资本(股本),资本公积,盈余公积和未分配利润等. 资产,负债 ,所有者权益三要素的关系(会计恒等式) 资产 = 权益= 债权人权益 + 所有者权益(净资产,股东权益) = 负债 + 所有者权益 (四)收入,费用,利润 1,收入的概念内涵:是指企业因销售商品,提供劳务或让渡资产使用权等日常经营活动过程中所引起的经济利益的总流入.其内容包括主营(基本)业务收入,其他(附营)业务收入 . 2,费用的概念内涵:是指企业因销售商品,提供劳务等日常经营活动过程中所引起的经济利益的总流出.其内容包括:直接费用(材料,工资),间接费用(制造费用)和期间费用(管理,财务和营业费用)等. 3,利润的概念内涵:是企业在一定时期内的经营成果,是收入与费用相抵后的盈余.其内容包括主营业务利润,其他业务利润,营业利润,利润总额,净利润等. 收入,费用,利润三要素的关系 收入 — 费用 = 利润 会计六要素之间的关系:利润可以增加资产和所有者权益. 资产 = 负债 + 所有者权益+利润=负债+ 所有者权益+(收入—费用) 五,会计准则 (一)会计准则的概念内涵:是会计核算工作的,是对会计要素,计量标准的确定以及核算方法程序的规定,它是用以保证会计信息质量的依据.包含基本准则和具体准则两个层次. (二)基本会计准则包含会计核算的基本前提,会计核算的一般原则,会计要素的确认(准则),会计报告的基本内容和要求等方面的内容. (三)具体会计准则包含各行业共同业务的会计准则,会计报表准则,特殊行业会计准则等方面的内容. 六,会计核算的基本前提(假设) 会计核算的基本前提主要包括会计主体,持续经营,会计分期和货币计量等四个方面. 七,会计核算的一般原则 会计核算的一般原则主要包括客观性原则,实质重于形式原则,可比性原则,一致性原则,相关性原则,及时性原则,明晰性原则,权责发生制,配比原则,历史成本原则,划分收益性支出和资本性支出原则,谨慎性原则和重要性原则等13项内容. 八,会计核算的专门方法 (一)会计核算的专门方法主要有设置科目(账户),复式记帐,填制和审核凭证,登记帐薄,成本计算,财产清查和编制会计报表等7个. (二)会计核算专门方法之间的关系:首先根据经济业务的内容取得或填制会计凭证并加以审核,同时按照 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 规定的会计科目在账簿中开设账户,并根据审核无误的记账凭证,运用借贷复式记账法登记账簿,对于生产经济过程中发生的各项费用,以及各种需要确定成本构成的业务进行成本计算,对凭证和账簿的记录要通过财产清查加以核实,最后根据核实的账簿资料编制会计报表. 第二章 会计科目与会计帐户 内容概要:本章主要讲解会计科目的概念,会计科目的分类,设置会计科目的原则,意义和方法,会计账户的概念,内容和格式,会计账户的分类,会计账户的设置,最后阐述会计科目与会计账户二者之间的关系. 一,会计科目的概念 它是对会计对象按其经济内容性质的不同所进行的分类,是给每一类经济业务赋予的标准命名,是会计事项具体分类的标志.设置会计科目可以对纷繁复杂,性质不同的经济业务进行科学的分类,可以将复杂的经济信息变成有规律的易识别的经济信息,并为其转换成会计信息准备条件. 二,设置会计科目应遵循的原则 (一)全面性原则:包括会计对象的全部内容; (二)适用性原则:结合会计对象的特点和管理的要求; (三)可操作性原则:简单明确,通俗易懂; (四)相对稳定性原则:不得经常变动. 三,会计科目的分类 (一)资产类会计科目: 1,流动资产类科目:如现金,银行存款,其他货币资金,应收账款,坏账准备,应收票据,预付账款,其他应收,应收股利,应收利息,应收补贴款,短期投资,短期投资跌价准备,库存商品,包装物,低值易耗品,自制款 半成品,物资采购,原材料,材料成本差异,商品进销差价,委托加工物资,委托代销商品,受托代销商品,存货跌价准备,待摊费用,待处理财产损溢等等; 2,非流动资产类科目:如固定资产,累计折旧,长期股权投资,长期债权投资,长期投资减值准备,在建工程,在建工程减值准备,无形资产,无形资产减值准备,长期待摊费用等等 (二)负债类会计科目: 1,流动负债类科目:如短期借款,应付票据,应付账款,应付工资,应付福利费,应交税金,其他应交款,其他应付款,预收账款,代销商品款,预提费用,应付利息,应付股利,应付利润等等; 2,长期负债类科目:如长期借款,应付债券,长期应付款,专项应付款等等; (三)所有者权益类会计科目:如实收资本,股本,已归还投资,资本公积,盈余公积,本年利润,利润分配等等; (四)成本类会计科目:如生产成本,制造费用,劳务成本等; (五)损益类会计科目:如主营业务收入,主营业务成本,主营业务税金及附加,其他业务收入,其他业务支出,管理费用,营业费用,财务费用,投资收益,营业外收入,营业外支出,所得税,补贴收入等. 四,会计账户的概念 会计账户是根据会计科目设置,具有一定的格式,是用来连续,系统记录经济业务的记账单元,设置账户是会计核算的一种专门方法.会计账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行分类,连续,系统记录的形式(或工具). 五,会计账户的分类 (一)账户按经济内容不同分类 1,资产类账户:?流动资产类账户;?非流动资产类账户 2,负债类账户:?流动负债类账户;?长期负债类账户 3,所有者权益类账户:?所有者投资账户;?所有者投资收益及经营积累账户 4,成本类账户: 5,损益类账户:?收入类账户;?费用类账户 (二)账户按用途和结构不同分类 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 1,盘存账户:盘存账户是用来核算,监督各项货币资金和实物资产的增减变动及其结存数额的账户.如现金,固定资产等. 2,结算账户:结算账户是用来核算和监督企业同其他单位和个人之间的债权,债务结算情况的账户.包括债权结算账户(如应收帐款),债务结算账户(如应付帐款)和债权债务结算账户等. 3,所有者投资账户:是用来核算企业所有者投资的增减变动及其结存情况的账户.如实收资本. 4,集合分配账户:是用来归集和分配企业某阶段发生某费用的账呼.如制造费用. 5,成本计算账户:是用来核算和监督某阶段各个成本计算对象实际成本的账户.如生产成本. 6,跨期摊配账户:是用来核算和监督应由多个会计期间共同负担的费用的账户.如待摊费用,预提费用,长期待摊费用等. 7,收入账户:是用来核算和监督企业在一定时期内所取得的各种收入的账户.如主营业务收入. 8,费用账户:是用来核算和监督企业在一定时期内所发生的,应当计入当期损益的各项费用,成本和支出等账户.如管理费用,财务费用,营业费用. 9,财务成果账户:是用来核算和监督企业一定时期内全部生产经营活动最终成果的账户.如本年利润. 10,计价对比账户:是用来对某项经济业务,按照两种不同的计价标准进行对比,以确定业务入账价值的账户.如物资采购. 11,调整账户:是用来调整其他有关账户的金额而设置的账户.包括备抵账户(如累计折旧),附加账户(如商品进销差价)和备抵附加账户(如材料成本差异)等三类. 六,会计账户的设置 (一)总分类账户:根据一级会计科目设置的,提供总括会计资料的指标,也叫做"一级账户"或"总账账户". (二)明细分类账户:明细分类账户,是总分类账户的具体化和补充,它是根据某一总分类账户的核算内容,按照具体需要,更加详细的分类而设置的. (三)总分类账户和明细分类账户的关系:总分类账户是其所属明细分类账户的综合账户,对所属明细分类账户起着控制和统驭作用;明细分类账户是在有关总分类账户的基础上发展起来的,对总分类账户起着辅助和补充作用.二者的核算内容相同,登记的原始凭证也相同.所以他们所提供的核算资料是相互联系,相互补充,能够既总括又详细地反映同一经济事项. (四)总分类账户和明细分类账户的平行登记: 1,登记依据相同;2,登记时间相同;3,登记方向相同;4,登记金额相同. 七,会计科目与会计账户的关系 (一)联系: 1,后者根据前者设置,二者名称相同; 2,二者反映的经济内容相同,都是对经常业务的分类,分类的口径一致. (二)区别: 1,前者是经济业务内容的名称,后者不仅能说明经济业务内容,还能反映其数量增减变动及结余情况,为编制报表提供依据; 2,后者具有一定的结构,具有专门格式,是记录经济业务的载体,而前者仅是经济业务分类的标志. 第三章 复式记账与借贷记账法 内容概要:本章主要讲解记账方法的种类,复式记账方法的概念及分类,借贷复式记账法的概念,原理,特点,借贷记账法下各类会计账户的结构,会计要素的借贷规律和账户余额的计算,会计分录的概念和内容,账户的对应关系和对应账户,试算平衡及试算平衡表的编制等问题. 一,复式记账法的概念和种类 (一)概念:从两个方向,以相等的金额,在两个或两个以上账户中相互联系登记反映同一经济业务的来龙去脉的一种记账方法.运用复式记账法记录的结果一方面可以说明每一项经济业务的来龙去脉,可以全面系统地了解经济活动的过程和结果,另一方面对账户记录的结果进行试算平衡,可以检查账户记录的正确性. --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- (二)种类:复式记账法主要包括增减记账法,收付记账法和借贷记账法三种,我国会计制度规定企业的会计记账采用借贷记账法,目前世界各国普遍采用此法. 二,借贷记账法的概念 (一)概念:以"借""贷"为记账符号,以"有借必有贷,借贷必相等"为记账规则的一种复式记账方法. (二)记账符号:"借"和"贷" (三)记账规则:有借必有贷,借贷必相等 三,借贷记账法下的账户结构及余额计算 (一)各类账户一般结构及借贷规律 1,资产类账户:借方记录增加额,贷方记录减少额,一般有期末的借方余额或无余额; 2,负债类账户:借方记录减少额,贷方记录增加额,一般有期末的贷方余额或无余额; 3,所有者权益类账户:借方记录减少额,贷方记录增加额,一般有期末的贷方余额或无余额; 4,成本类账户:借方记录增加额,贷方记录减少额,一般有期末的借方余额或无余额; 5,损益类账户:(虚账户 期末一般无余额) ?收入:借方记录减少额,贷方记录增加额,期末一般无余额; ?费用:借方记录增加额,贷方记录减少额,期末一般无余额; 会计要素的借贷规律 借方 会计账户 贷方 ?资产的增加 ?资产的减少 ?负债的减少 ?负债的增加 所有者权益的减少 ?所有者权益的增加 ? ?成本费用的增加 ?成本费用的减少 ?收入的减少 ?收入的增加 (二)各类账户的余额计算 1,资产类账户期末的借方余额=该账户期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 2,负债类账户期末的贷方余额=该账户期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 3,所有者权益类账户期末的贷方余额=该账户期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 4,成本类账户期末的借方余额=该账户期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 5,损益类账户期末一般无余额. 四,会计分录 (一)概念:会计分录,就是经济业务发生后,登记账簿之前,在记账凭证上确定应借,应贷账户(科目)的名称和金额的一种会计记录形式. (二)分类: 1,简单分录:一借一贷; 2,复合分录:?一借多贷;?多借一贷; 3,复杂分录:多借多贷.(不要求掌握) 五,账户的对应关系和对应账户 (一)账户的对应关系:共同反映同一经济业务的两个或两个以上账户之间相互依存的关系,即应借应贷账户的关系. (二)对应账户:具有对应关系的账户. 六,试算平衡及试算平衡表 (一)试算平衡:就是根据会计恒等式的平衡关系,按照记账规则的要求,通过汇总计算和比较,来检查账户记录是否正确完整的一种方法. (二)试算平衡的方法 1,发生额试算平衡: 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 2,余额试算平衡: 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 (三)试算平衡表: 1,发生额试算平衡表; 2,余额试算平衡表 [例题资料] 1.投资者追加投资150 000元,存入银行. 2.以银行存款50 000元偿还银行借款 3.购进设备30 000元. 4.向银行借款100 000元,偿还前欠货款. 5.收回前欠的货款30 000元,存入银行. 6.从银行提取现金1 000元. 7.某职工借款1 200元作为暂借差旅费. 8.销售产品70 000元,货款存入银行. 9.以银行存款8 000元支付水电费 10.以银行存款30 000元购买材料. 要求:分析各项经济业务,说明经济业务发生后引起哪些资产类,负债类及所有者权益类项目的变动,涉及哪些会计科目,记帐方向及记帐金额,编制成会计分录.编制总分类账发生额试算表. 第四章 企业主要经营过程的核算 内容概要:本章按照企业生产经营的主要内容和特点不同,采用分项目,分过程进行讲解,对于每一项目或每一过程,主要从其核算的内容和账务处理方法(编制会计分录)以例题方式进行阐述.本章主要讲解的内容有取得投资者投入资本的核算,取得借款的核算,供应过程的核算,生产过程的核算,销售过程的核算,对外投资业务的核算,往来及其他业务的核算,利润及其分配的核算等等. 一,取得投资者投入资本的核算 核算的主要内容包含企业取得投资者投入的货币性资产(现金,银行存款等),原材料资产,库存商品资产,固定资产,无形资产等. 二,取得借款的核算 核算的主要内容包含短期借款的取得和偿还,短期借款利息的计提方式及其核算;长期借款的取得和偿还,长期借款利息的计提方式及其核算;应付债券长期资金的取得和偿还等方面内容的核算. 三,供应过程的核算(采购过程) 核算的主要内容包含企业购买机器设备(需要安装和不需要安装)的核算,采购材料的核算,采购商品的核算及其在采购过程中支付的附带成本和费用的核算等. 四,生产过程的核算(产品制造过程) 核算的主要内容包含企业生产或管理领用材料物资的核算,支付人工费用(工资及福利费)的核算,固定资产折旧和修理的核算,制造费用的计算与结转,生产成本的计算与结转等. 五,销售过程的核算 核算的主要内容包含企业获取销售收入(主营业务收入)的核算,销售成本(主营业务成本)的核算,销售费用的核算,销售税金及附加费的核算等. 六,对外投资业务的核算 核算的主要内容包含短期投资取得与收回的核算,长期股权投资取得与收回的核算,长期债权投资取得与收回的核算,投资过程中有关投资收益的核算等等. 七,往来及营业外业务的核算 核算的主要内容包含其他应收款的核算,其他应付款的核算,其他业务收入的核算,其他业务支出的核算,营业外收入的核算,营业外支出的核算等等. 八,待摊预提及预收预付业务的核算 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 核算的主要内容包含待摊费用的核算,预提费用的核算,预收账款的核算,预付账款的核算等. 九,利润及其分配的核算(财务成果) 核算的主要内容包含主营业务收入的结转,其他业务收入的结转,营业外收入的结转,主营业务成本的结转,主营业务成本的结转,其他业务支出的结转,营业外支出的结转,主营业务税金及附加的结转,管理费用的结转,财务费用的结转,营业费用的结转,计算并交纳企业所得税,结转本年利润以及进行利润分配的核算等等. 会计凭证 内容概要:本章从会计凭证的概念,分类及编制作用和意义分析入手,首先讲解原始凭证的概念,种类,填制和审核及审核后的处理,继而阐述记账凭证的概念,分类,编制和审核,最后介绍有关会计凭证的传递和保管方面的内容. 一,会计凭证的概念及种类 (一)概念:会计凭证,是用来记录经济业务,明确经济责任,据以登记会计账簿的一种书面证明,填制和审核凭证是会计核算的专门方法之一. (二)种类:会计凭证按填制程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证两种,原始凭证是记账凭证填制的依据,记账凭证根据审核后的原始凭证进行登记. 二,原始凭证 (一)概念:原始凭证是在经济业务发生时,直接取得或填制的,用以记录经济业务的发生或完成情况的原始证明,它是进行会计核算的原始资料和重要依据,也是会计资料中最具有法律效力的一种书面证明文件. (二)分类 1,按取得来源不同分:自制原始凭证和外来原始凭证. 2,按办理或完成经济业务的次数不同分:,一次凭证,累计凭证和汇总凭证. 3,按凭证格式不同分:通用(统一)凭证和专用凭证. 4,按用途不同分:通知(命令)凭证,执行凭证和计算凭证. (三)填制内容和方法 1,填制单位的名称; 2,原始凭证的名称; 3,填写凭证的日期; 4,受证单位的名称; 5,经济业务的内容摘要; 6,经济业务的数量和金额; 7,经办人员的签名或盖章等等. (四)填制要求 1,记录真实; 2,内容完整; 3,手续完备; 4,填制及时; 5,书写清晰. (五)审核内容 1,原始凭证的合法性; 2,原始凭证的合理性; 3,原始凭证的完整性; --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 4,原始凭证的真实性. 三,记账凭证 (一)概念:记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表(即汇总原始凭证)进行归类,整理,并 确定会计分录,为据以登记会计账簿而编制的一种书面证明. (二)分类:按使用范围不同分 1,通用凭证; 2,专用凭证(收款凭证,付款凭证,转账凭证). 注意:货币资金之间的收付业务只编制付款凭证. (三)填制内容: 1,填制凭证日期; 2,凭证编号; 3,经济业务内容提要; 4,会计科目,记账方向; 5,记账金额,合计,记账; 6,所附原始凭证张数; 7,相关人员签名盖章; (四)填制要求: 1,填制日期要准确; 2,凭证摘要要简明; 3,科目运用要正确; 4,金额填写要规范; 5,凭证编号要科学; 6,附件数量要完整 7,填写内容要齐全. (五)审核的形式 1,自审:由凭证填制人员进行的自我审核. 2,互审:凭证填制人员之间进行的交互审核. 3,序审:按凭证的流程顺序进行的审核. 4,专审:由专职审核(稽核)人员进行的审核. (六)审核的内容 1,填制依据是否真实; 2,填写项目是否齐全; 3,使用科目是否准确; 4,金额计算是否正确; 5,书写是否清楚规范. 四,原始凭证和记账凭证的关系 (一)联系: 二者都是记录经济业务发生或完成情况的书面证明,都能体现经济责任制的要求,都能提供登 记会计账簿所需的相关经济信息. (二)区别: 1,前者一般由经办人员填制,后者一律由会计人员填制; 2,前者根据发生或完成的经济业务填制,后者根据审核后的原始凭证填制; 3,前者仅记录,证明经济业务的发生或完成情况,后者对发生或完成的经济业务进行归类和整理; 4,前者是后者填制的直接依据,后者是登记账簿的直接依据. 五,会计凭证的传递和保管 (一)会计凭证的传递:会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得时起到归档保管时止,在本单位内部各 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 有关部门和人员之间的传递程序和传递时间. (二)会计凭证的保管 1,定期装订成册; 2,加附封面,封底; 3,原始凭证数量过多可单独装订成册; 4,重要单据单独保管; 5,因特殊需要可复制某些凭证; 6,集中保管,按年分月顺序排列; 7,严格借阅手续,建立借阅登记制度; 8,规定保管期限和销毁办法. 第六章 会 计 账 簿 内容概要:本章主要讲述会计账簿的概念,设置和登记会计账簿的意义,会计账簿的种类,会计账簿的格式,内容,登记方法及记账要求,会计账簿的设置,进而讲解对账的概念及内容,结账的概念,程序及方法,登记账簿时发生差错的更正方法及其应用等内容. 一,会计账簿的概念 (一)概念 会计账簿是以会计凭证为依据,全面地,连续地,科学地记录和反映各项经济业务,由具有专门格式而又相互联系在一起的若干账页组成的簿籍.登记账簿是会计核算的一种专门方法. (二)设置和登记会计账簿的意义 1,账薄是全面,连续,系统地记录和反映经济活动的载体,提供系统,全面,综合的会计信息; 2,账簿记录是考核经济活动完成情况的重要依据,是加强岗位经济责任制的需要; 3,可以反映企业资产的增减变动情况,起到保护企业资产的作用; 4,账薄记录是编制会计报表的依据; 5,会计账簿是重要的经济档案. 二,会计账簿的种类 (一)按用途不同划分: 1,序时账簿(日记账簿):按业务发生的先后顺序,逐日逐笔登记. ?普通日记账: ?特种日记账:对重要经济业务或项目进行特别反映的序时账,如现金日记账,银行存款日记账等. 2,分类账簿:据总分类账户和明细分类账户进行分类登记. ?总分类账簿: ?明细分类账簿: 3,备查账簿:不能在上述帐簿中记录或对记录不全的经济业务进行补充登记的账簿,又称辅助账簿. 4,联合账簿:对以上各种账簿进行组合,如:日记总账. (二)按其外表形式不同划分: 1,订本式账簿: 2,活页式账簿: 3,卡片式账簿: 三,会计账簿的格式 (一)封面:账簿名称与记账单位名称 (二)扉页:账簿启用交接表,科目索引表等 (三)账页: 1,账户名称(总账科目,明细科目) 2,登记日期栏(年,月,日) --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 3,凭证种类与号数栏 4,摘要栏 5,金额栏(借方,贷方,余额) 6,总页次与分户页次 四,会计账簿登记的方法和要求 (一)依据审核无误的会计凭证. (二)使用黑色或蓝黑墨水书写(勿用铅笔或圆珠笔). (三)在书写文字和数字时,一般不要写满格,约占1/2或1/3为宜,登记完毕在会计凭证上划"?". (四)账页最后一行摘要栏填写"过次页"(转后页),次页的首行摘要栏填写"承前页". (五)登记不得跳页跳行,若不慎发生跳页跳行,应在摘要栏内注明"此页空白","此行空白",也可以用红色对角线注销,经办人签章. (六)发生差错时,按规定方法更正,不得任意撕,刮,涂,擦,补,贴或用药物清除字迹. (七)涉及结账时,在最后一行数字下面划一条通栏红线,在摘要栏内填写"本月合计","本季度合计","本年累计"等字样,若账户期末无余额,应在"借或贷"栏中填写"平"字,"余额"栏注明"0"符号. (八)每年初更新账簿时,在旧账簿末行摘要栏填写"结转下年",在新账簿首页首行摘要栏填上"上年结转". 五,总账和明细账的平行登记 (一)依据相同:均依据审核后相同的原始凭证和记账凭证; (二)方向相同:记账运用会计科目或账户的记账方向一致; (三)时间相同:登记账簿的时间相同; (四)金额相同:总账金额与所属的明细账的金额之和相等. 六,特种日记账的登记 (一)银行存款日记账的登记:根据审核后的银行存款收款凭证,银行存款或现金付款凭证,逐日逐笔地进行登记. (二)现金日记账的登记:根据审核后的现金收款凭证,现金或银行存款付款凭证,逐日逐笔地进行登记,登记方法同银行存款. 七,对账的概念及内容 (一)概念:对账就是定期地把各种账簿的记录进行核对,用以保证账簿记录和会计报表数字真实可靠的一项会计核算工作. (二)对账的内容 1,账证核对:各种会计账簿与各有关会计凭证核对. 2,财账核对:各种会计账簿之间进行核对. 3,账实核对:将会计账簿记录的账面余额与财物实存数额核对. 4,账款核对:将货币资金的实有数额与账簿记录核对. 5,账表核对:将各种会计报表的数据与账簿记录核对. 八,结账的概念和程序 (一)概念:结账就是定期地(月,季,年度)把各种账簿记录的经济业务进行结算,算出本期发生额合计和期末余额,并将期末余额转入有关账簿或结转下期以便总结有关经济活动情况的一种会计方法. (二)程序 1,将本期发生的经济业务全部登记入账. 2,按权责发生制的要求调整反映本期的收入和费用. 3,正确计算本期相配比的营业成本和营业收入,确定经营成果. 4,结算出所有账户的本期发生额和期末余额. 5,认真对账,保证账簿记录的正确性. (三)方法 1,月结 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 2,季结 3,年结 九,错账更正的方法 (一)划线更正法:又叫红线更正,在错误的数字或文字上划一条红线,并在其上方填写正确的内容. (二)红字更正法:又叫红字冲销,先用红字金额填写与错误内容相同的会计凭证先冲销,然后填制正确的凭证. (三)补充登记法:又称蓝字补记,在科目和方向均无错误,但实记金额小于应记金额时,将其差额按原科目和方向补充记录. 学有余力的同学掌握转账更正法的概念和方法. 第七章 成 本 计 算 内容概要:本章主要讲述成本计算的概念,成本计算的意义和作用,资产要素成本计算的内容和方法,负债要素和所有者权益要素的成本计算,在讲解资产要素成本计算时,主要说明企业外购材料(商品)成本的计算,领用或销售存货成本的计算,产品生产(制造)成本的计算等内容,简单介绍企业对外投资,固定资产和无形资产成本计算的一般内容和方法. 一,成本计算的概念 (一)概念: 成本计算就是将生产经营过程中所发生的费用,支出,在各个成本计算对象之间进行归集和分配,计算出各个计算对象的总成本和单位成本的一种专门的会计方法. (二)意义(作用) 1,成本计算是真实反映企业财务状况的基础; 2,成本计算是确定耗费补偿尺度的重要方法; 3,成本计算的结果是企业进行决策的重要依据. (三)内容 1,资产成本的计算 2,负债成本的计算 3,所有者权益成本的计算 二,资产取得(增加)时的成本计算 (一)外购材料,商品成本的计算 外购材料,商品成本=材料,商品的买价+附带成本(费用) 附带成本(费用)包含的内容有运杂费,装卸费,保险费,包装费,仓储费,运输途中的合理损耗,入库前的挑选整理费,按规定应计入成本的税金和其他费用等. (二)产品生产成本的计算:国规采用 制造成本法 1,产品生产(制造)成本的构成 产品(制造)成本=直接材料+直接人工+制造费用 2,产品生产(制造)成本的计算方法 ?品种法:以产品品种为计算对象; ?分批法:以产品生产批次(别)为计算对象; ?分步法:以产品生产步骤为计算对象. (三)对外投资成本的计算(以有价证券为例) 外购有价证券投资成本=买价+税金+佣金+手续费用等 买价中含有应收未收的股利和利息应从成本中扣除. (四)固定资产成本的计算 1,外购固定资产成本=买价+相关税费(运杂费,包装费等) 2,自建固定资产成本=使该资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- (五)无形资产成本的计算 1,外购无形资产成本=实际支付的全部价款 2,自行开发依法申请取得的无形资产成本=注册费+聘请律师费等相关费用 三,产品生产(制造)成本计算的内容和程序 (一)确定成本计算对象:生产产品的品种,批别,步骤等; (二)确定成本计算期:成本计算的间隔期,受益期; (三)确定成本计算项目:按经济用途所作的分类; (四)归集和分配费用:正确归集,合理分配 1,费用归集要正确,科学; 2,坚持"谁受益,谁负担"分配原则; 3,合理计算费用分配率; 4,在完工产品和在产品之间进行分配. 月初在产品成本+本月投入生产费用 =本月完工产品成本+月末在产品成本 (五)编制成本计算表 四,生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法 月初在产品成本(A)+本月投入生产费用(B) =本月完工产品成本(C)+月末在产品成本(D) 1,不计算在产品成本法:A,D很小,忽略不计,C?B; 2,在产品成本按年初数固定计算:A=D=年初固定数,C=B; 3,在产品成本只计算其耗用的直接材料费用:在产品的人工费用和制造费用均由完工产品负担; 4,定额成本法:先确定在产品单位成本定额,再计算D,然后根据公式A + B-D=C 计算出C; 5,定额比例法:先确定完工产品和在产品单位消耗定额,然后据其产量或工时等分别计算材料或人工费用的定额耗用量,再按定额耗用量的比例分配生产费用. 6,约当产量法:先按完工程度(或投料程度)将月末在产品的数量折合成大约相当的完工产品产量(即约当产量),然后按完工产品的产量和在产品的约当产量比例分配生产费用 五,存货发出(减少)时的成本计算方法 (一)先进先出法:假定先购进的商品(材料)先发出,以先购进的存货采购成本和实际减少的存货数量的乘积来确定成本的一种方法. (二)后进先出法:假定后购进的商品(材料)先发出,以后购进的存货采购成本和实际减少的存货数量的乘积来确定成本的一种方法. (三)加权平均法:以本期收入存货的实际成本与期初结存存货的实际成本之和,除以本期收入存货数量与起初结存存货数量之和,先求出本期存货平均单价,继而据实际减少的存货数量和平均单价的乘积来确定本期成本的一种方法. (四)移动平均法:每购进一批(次)存货后均先计算一次存货的加权平均单价,然后据实际减少的数量来确定本期成本的一种方法. (五)个别计价法:以某批(件)存货收入时的实际单位成本作为该存货的实际发出成本的一种计价方法. 六,负债成本的计算 负债成本是指筹集和使用债务资本所付出的代价,通常主要以债务利息来计算. 债务利息=债务本金×债务利率×计息期限 七,所有者权益成本的计算 所有者权益成本是指会计主体使用所有者投入资本所付出的代价,通常主要以支付给投资者的利润或股利来计算. 思考练习 第八章 财 产 清 查 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 内容概要:检查会计账簿记录的结果与财产物资的实际数是否相等是保证会计核算资料准确可靠的重要环节.本章主要讲解财产清查的概念和分类,财产清查的意义和作用,财产清查的组织程序,财产清查的两种盘存制度,每种盘存制度的概念内涵,计算公式,优点,缺点及其适用范围,具体讲解企业库存现金的清查方法及处理,银行存款的清查方法及处理,企业其他实物财产的清查方法及账务处理等内容. 一,财产清查的概念 (一)概念:财产清查,就是根据账簿记录,通过对企业的各项实物,现金的实地盘点和对银行存款,往来款项的核对,来确定各种财产物资,往来款项的实有数,并检查账存数与实有数是否相符的一种会计专门方法. (二)意义 1,保证会计核算资料的准确可靠; 2,健全财产物资,保护财产物资的安全完整; 3,促进挖掘财产物资的潜力及有效使用; 4,保证结算制度的贯彻执行,加速资金周转. (三)分类 1,按范围不同分:全面清查和局部清查. 2,按时间不同分:定期清查和不定期清查. 二,财产清查的盘存制度和一般程序 (一)盘存制度 1,永续盘存制:又称账面盘存制 2,定期盘存制:又称实地盘存制 (二)一般程序 1,成立清查组织 2,做好业务准备 ?会计部门:账簿等要登记齐全,并结出余额; ?财物保管部门:做好财产物资明细资料的登记; ?准备好计量器具和盘存表等清查用表册. 3,实施财产清查:盘点,核对. 三,永续盘存制 (一)概念:永续盘存制又称"账面盘存制",是按照财产物资增加和减少的发生顺序,根据会计凭证,在账簿中及时地,连续地逐笔进行登记,并能随时在账簿上计算出各项财产物资的结存数额的一种盘存制度. (二)公式:期末结存数=期初结存数+本期增加数—本期减少数 (三)优点: 1,通过财产物资明细账,可以随时了解和掌握各种财产物资的收入,发出和结存情况,并能从数量和金额两方面进行控制. 2,通过账实核对,有利于查明溢余或短缺的原因,明确责任; 3,通过账存数量与最高,最低库存限额比较,以判断是否库存积压或不足,以便及时进行处理. (四)缺点:财产物资按品种设置明细分类账,其核算工作量过大. (五)适用范围:由于永续盘存制的优点比较突出,在实际工作中企业一般都采用永续盘存制核算财产物资. 四,定期盘存制 (一)概念:定期盘存制又称"实地盘存制",是平时只记录财产物资的增加,不记录减少,在期末根据实际结存财产物资的数量和金额倒推本期发出财产物资的数量和金额的一种盘存制度. (二)公式:本期减少数=期初结存数+本期增加数—期末结存数 (三)优点:财产物资平时发出不计数量明细账,简化了核算的工作量. (四)缺点: 1,不能随时反映财产物资的账面结存数量和金额,不利于管理; --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 2,倒挤销售成本或耗用成本,不利于发现财物的损耗,差错,短缺等现象,影响成本计算的正确性,掩盖了各种弊端; 3,不利于保护财产物资的安全与完整,不利于查找短损原因,不利于明确经济责任. (五)适用范围:只适用于经营的商品品种多,价值低,交易频繁,数量不稳定,损耗大且难以控制的企业. 五,财产清查结果的处理程序和方法 (一)财产清查结果的处理程序 1,认真调查和分析财产清查中发现问题的原因; 2,合理确定对所发现问题的处理办法; 3,调整有关账簿记录,做到账实相符; 4,建立,健全和完善财产物资的管理制度. (二)财产清查结果的账务处理程序 1,据财产清查的实际结果先调整有关账簿的记录; 2,根据领导的批准意见进行账务处理. (三)财产清查专用账户的设置 1,专门设置资产类账户"待处理财产损溢". 借方发生额登记发生的待处理财产盘亏和毁损数以及经批准转销的待处理财产的盘盈数; 贷方发生额登记发生的待处理财产盘盈数以及经批准转销的待处理财产的盘亏数; 借方余额登记尚未批准处理的财产盘亏数与盘盈数的差额; 贷方余额登记尚未批准处理的财产盘盈数与盘亏数的差额; 2,总账科目下设两个明细科目: ?"待处理流动资产损溢"; ?"待处理固定资产损溢". 六,库存现金清查的方法及处理 (一)出纳员清点现款. (二)现金日记账(总账)与现款核对. (三)编制"库存现金盘点表"(现金盘点报告表) (四)处理:通过"待处理财产损溢—待处理流动资产损溢"账户 七,银行存款清查的方法及处理 (一)核对"银行存款日记账"与"银行存款总账" (二)核对企业账与银行账("日记账"与"对账单") (三)未达账项的概念及表现 1,概念:由于记账时间不同而引起的银行和企业一方已入账,而另一方尚未入账的款项. 2,表现形式: ?银行已收账(记录增加),企业未收账; ?银行已付账(记录减少),企业未付账; ?企业已收账(记录增加),银行未收账; ?企业已付账(记录减少),银行未付账. (四)编制"银行存款余额调节表"(余额调节) 1,补记式调节:企业和银行各自补记对方已入账而本单位尚未入账的款项(包括增加和减少),检查调节后余额是否相等. 银行存款日记账余额+银行已收账企业尚未收账-银行已付账企业尚未付账 =银行对账单余额+企业已收账银行尚未收账-企业已付账银行尚未付账 2,还原式调节:又叫冲销式调节,企业和银行各自将本单位已入账而对方尚未入账的款项(包括增加和减少),从本单位原有账面余额中冲销,检查调节后余额是否相等. 银行存款日记账余额+企业已付账银行尚未付账-企业已收账银行尚未收账 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- =银行对账单余额+银行已付账企业尚未付账-银行已收账企业尚未收账 (五)编制"银行存款余额调节表"(差额调节) 银行对账单余额 - 银行存款日记账余额 =企业未达账项影响的差额 - 银行未达账项影响的差额 (六)余额调节和差额调节的关系 A:银行存款日记账余额 A1:企业已收账,银行尚未收账 A2:企业已付账,银行尚未付账 (A2-A1)表示银行未达账项影响的差额 B:银行对账单余额 B1:银行已收账,企业尚未收账 B2:银行已付账,企业尚未付账 (B2-B1)表示企业未达账项影响的差额 1,补记式余额调节公式: A+B1-B2=B+A1-A2 可改为 A-(B2-B1)=B-(A2-A1) 2,还原式余额调节公式: A+A2-A1=B+B2-B1 可写为 A+(A2-A1)=B+(B2-B1) 3,差额调节公式: ? A-B=(B2-B1)-(A2-A1)或? B-A=(A2-A1)-(B2-B1) 八,实物财产清查的方法及处理 (一)实物财产的内容:材料,商品,包装物,低值易耗品和机器设备等. (二)清查的方法: 1,实地盘点:通过点数,尺量,过磅等方法清查; 2,抽样盘存:对于价值小,数量多,重量或体积较均匀的实物进行的抽样盘点; 3,技术推算:根据体积或单位重量等指标进行的测算; 4,外调核对:通过信函等方式与其他单位进行的财物核对; 5,质量检查:防止实物的霉烂和变质等现象的发生. (三)编制"盘存表" (四)编制"实存账存对比表" (五)处理:"待处理财产损溢—×" 九,往来款项的清查 (一)检查本企业往来款项账簿记录的正确性 1,全面检查: ?正查法:又叫顺查法,按照记账顺序进行检查; ?反查法:又叫逆查法,按照记账的相反顺序进行检查. 2,个别检查: ?差数法:检查容易混淆的数字.如1和7,2和3,6和0等 ?除2法:检查借贷方向错误. ?除9法:检查数字颠倒或错位而产生的错误. (二)编制应收款对账单和应付款对账单 (三)清查核对后的处理 1,对于应收款,采取措施积极收取; 2,对于应付款,应积极筹款归还; 3,收不回来或收回的可能性极小的账款,作坏账核销; 4,有能力但无法偿还的账款可转作营业外收入. 第九章 会 计 报 表 内容概要:本章主要讲述会计报表编制前的准备工作,会计报表的概念和内容,编制会计报表的意义和作 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 用,会计报表编制的基本要求,会计报表的分类,资产负债表的概念,格式及编制方法,利润表的概念,格式及编制方法,现金流量表的概念,格式及编制方法,会计报表比率分析的常用指标等内容. 一,编制会计报表前的准备工作 (一)编制会计报表前准备工作的内容 1,期末账项的调整 2,编制工作底稿 3,对账 4,结帐 (二)期末账项的调整:按权责发生制原则调整. 1,属于本期收入,但尚未收到款项的账项调整; 2,属于本期费用,但尚未支付款项的账项调整; 3,款项已收到,但不属于或不完全属于本期收入的账项调整; 4,款项已付出,但不属于或不完全属于本期费用的账项调整. (三)编制工作底稿 1,工作底稿:又叫"工作底表",是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集在一起,为最终取得一定的会计信息而进行调整,试算和分析的表式. 2,编制账项调整前的试算平衡表 3,填写和登记调整的账项 4,编制账项调整后的试算平衡表 5,填写和登记结转的账项 二,财务报告的概念和内容 (一)概念:是会计核算工作的结果,是反映会计主体财务状况,经营成果等情况的书面文件,是财会部门提供财务会计信息资料的一种重要手段. (二)组成内容 1,会计报表 ?主表 ?附表:对主表补充说明. ?报表附注:会计政策和估计,会计原则和方法等. 2,财务情况说明书:生产经营,利润实现,资金增减及周转等. 三,会计报表的概念 (一)概念: 会计报表是以货币为计量单位,根据账簿记录和其他有关资料,按照规定的格式和内容编制的,用来综合反映企业的经济活动情况,向企业管理人员等有关方面提供财务状况,经营成果及现金流量等会计信息的总结性书面文件.企业主要编制和报送的会计报表有三种,即资产负债表,利润表和现金流量表. (二)会计报表的作用(意义) 1,会计报表是投资者进行投资决策的依据; 2,会计报表是债权人分析企业偿债能力的依据; 3,会计报表是国家税务机关监督企业纳税的依据; 4,会计报表是国家宏观经济调控的依据; 5,会计报表为企业加强内部经营管理提供相关会计信息; 6,为企业主管部门和其他相关单位提供会计信息. (三)分类 1,按反映的经济内容不同分:财务报表和成本报表 2,按会计报表的报送对象不同分:对外报表和对内报表 3,按会计报表按编制单位不同分:基层单位报表和汇总报表 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 4,按会计报表反映的经济主体不同分:法律主体报表和合并报表 5,按会计报表编制的时间划分: ?主要对外报送的报表:?月报表;?季度报表;?中期报表;?年度报表. ?主要对内报送的报表:?日报表,?周报表,?旬报表. 四,会计报表的编制要求 (一)数字真实 (二)内容完整 (三)编报及时 (四)说明清楚 (五)手续齐备 五,资产负债表的概念,格式和编制 (一)概念:反映企业在特定日期的财务状况(资产,负债和所有者权益)的一种静态时点会计报表. (二)编制基础:会计恒等式(资产总额 = 权益总额) 资产 = 负债 + 所有者权益 (三)格式: 1,水平式:又叫"账户式"(常用格式) 2,垂直式:又叫"报告式" (四)编制方法: 1,一般地,资产类项目据相应科目借方余额填列; 2,一般地,负债类项目据相应科目贷方余额填列; 3,一般地,所有者权益类项目据相应科目贷方余额填列; 4,有些项目应据相关科目合并或分析填列. (五)附表 1,资产减值准备明细表:(附表1,年度报表) 2,股东权益增减变动表:(附表2,年度报表) 3,应交增值税明细表:(附表3,中期报表,年度报表) 六,利润表的概念,格式和编制 (一)概念:又叫"损益表",是反映企业在特定时期内经营成果(利润或亏损)情况的一种动态时期会计报表. (二)编制基础:收入-费用 = 利润 (三)编制方法:以本月各项目实际发生数为依据填列. (四)格式: 1,多步式: ?主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 ?其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 ?营业利润=主营业务利润+其他业务利润―营业费用―管理费用―财务费用 ?营业外收支净额=营业外收入-营业外支出 ?利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收支净额 ?净利润=利润总额-所得税 2,单步式: ?利润总额=主营业务收入+其他业务收入+投资收益+补贴收入+营业外收入-主营业务成本-主营业务税 金及附加-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用-营业外支出 ?净利润=利润总额-所得税 (五)附表: 1,利润分配表: (附表1,年度报表) 2,分部报表(业务分部): (附表2,年度报表) --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 3,分部报表(地区分部): (附表3,年度报表) 七,现金流量表的概念,格式和编制 (一)概念:是反映企业在特定时期内有关现金及现金等价物的流入和流出情况的一种动态时期会计报表. (二)现金流量:现金及现金等价物流入和流出的数量. 1,现金流入量 2,现金流出量 3,现金净流量 (三)现金流量的分类 1,经营活动产生的现金流量:企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量. 2,投资活动产生的现金流量:企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置产生的现 金流量. 3,筹资活动产生的现金流量:导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产生的现金流量. (四)现金流量表格式:垂直式 (五)编制基础:现金及现金等价物 1,现金:指库存现金,可以随时用于支付的存款和其他货币资金. 2,现金等价物:是指企业持有的期限短,流动性强,易于转换为已知金额现金,价值变动风险很小的投资. (六)不影响现金流量的因素 1,现金及现金等价物各项目之间的增减变动; 2,非现金及现金等价物各项目之间的增减变动. ,会计报表的比率分析(常用指标) 八 (一)企业变现能力比率分析 1,流动比率 流动比率=流动资产/流动负债 2,速动比率 速动比率=速动资产/流动负债 速动资产=流动资产 - 存货 (二)企业盈利能力比率分析 1,销售净利率 销售净利率=净利润/主营业务收入 2,资产净利率 资产净利率=净利润/平均资产总额 平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)/2 3,净资产收益率 净资产收益率=净利润/平均净资产 平均净资产=(年初净资产 + 年末净资产)/2 *股份有限公司净资产收益率=净利润/年度末股东权益 (三)企业资产管理能力比率分析 1,应收账款周转率 应收账款周转率 = 主营业务收入/平均应收账款 平均应收账款 =(期初应收账款 + 期末应收账款)/2 2,应收账款周转天数 应收账款周转天数=360?应收账款周转率 3,存货周转率 存货周转率 = 主营业务成本/平均存货 平均存货=(期初存货+ 期末存货)/2 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 4,存货周转天数 存货周转天数=360?存货周转率 (四)企业负债比率分析 1,资产负债率 资产负债率=负债总额/资产总额 2,产权比率 产权比率=负债总额/所有者权益总额 (五)上市公司的相关财务比率分析 1,每股收益 每股收益=净利润/年末普通股股数 2,市盈率 市盈率=每股市价/每股收益 3,每股净资产 每股净资产=年末股东权益/年末普通股股数 第十章 会计核算组织程序 内容概要:本章主要讲述会计核算组织程序的概念,种类和意义,具体阐述记账凭证核算组织程序,科目汇总表核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序,日记总账核算组织程序和分录日记账核算组织程序的概念,流程,优缺点及适用范围,在此基础上,进一步讲解会计循环的概念及步骤等内容. ,会计核算组织程序的概念 一 (一)概念:又叫会计核算形式或账务处理程序,是指规定凭证和账簿的种类,格式及登记方法,明确会计凭证,会计账簿和会计报表之间的相互联系及编制流程的账务处理组织程序. (二)合理设置会计核算程序的意义 1,有利于会计工作进行合理的分工; 2,有利于提高会计工作的效率; 3,有利于加强会计岗位责任制; 二,会计核算组织程序的种类 (一)记账凭证核算组织程序(最基本) (二)科目汇总表核算组织程序 (三)汇总记账凭证核算组织程序 (四)日记总账核算组织程序 (五)分录日记账核算组织程序 三,记账凭证核算组织程序: (一)概念:直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算组织程序,它是会计核算中最基本的一种核算组织程序,也是其他核算组织程序的基础. (二)流程图: (三)优点: 1,简明易懂,使用方便; 2,记录详细,便于分析和查对账目; 3,账户之间对应关系清晰明了,便于查账和审计. (四)缺点:登记总分类账的工作量较大. (五)适用范围:规模小,业务量少,凭证不多的单位. 四,科目汇总表核算组织程序: (一)概念:是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的核算组织程序. --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- (二)科目汇总表的格式 (三)流程图: (四)优点: 1,可以大大简化核算手续,减少记账工作量; 2,易学易做,简单实用,适用性强. (五)缺点: 1,不能反映各个科目的对应关系; 2,不便于查对账目和审计,不便于检查分析. (六)适用范围:适用于业务量较多的单位. 五,汇总记账凭证核算组织程序: (一)概念:是指定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证,然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序. (二)汇总记账凭证的格式: (三)流程图: (四)优点: 1,可以大大简化记账的工作量; 2,汇总记账凭证能够反映科目之间的对应关系,有利于分析经济活动. (五)缺点: 1,编制汇总记账凭 证的工作量较大; 2,不利于日常核算 工作的合理分工. (六)适用范围:适用 于规模较大,经济业 务量较多的单位. 六,日记总账核算组 织程序 (一)概念:首先设置 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 日记总账,然后以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序. (二)日记总帐的格式: (三)流程图: (四)优点: 1,简化记账工作; 2,全部会计科目集中在一起,便于查阅和分析. (五)缺点: 1,如果使用会计科目较多时,账页过长,不便于记账,查阅和保管; 2,日记总账不设余额栏,不便于分析利用. (六)适用范围:适用于规模小,业务简单,科目不多的单位. 七,分录日记账核算组织程序 (一)概念:是将所有的经济业务按所涉及的科目,以分录的形式记入日记账,再根据日记账的记录过入总 分类账的核算组织程序. (二)流程图: (三)优点: 1,大大简化了会计核算的工作量; 2,普通日记账中的分录可以全面反映一定期间的经济业务; 3,便于和计算机操作结合. (四)缺点:手工记账单位不利于对经济业务进行分类和汇总. (五)适用范围:适用于采用计算机操作的单位. 八,会计循环 (一)概念:企业按照会计核算组织程序进行会计核算工作,在一个会计期间结束以后,又在新的会计期间 继续进行会计核算工作,这种会计工作在连续的会计期间内周而复始,循环往复的表现形式叫做会计循环. (二)步骤: 1,填制或取得原始凭证; 2,根据原始凭证编制会计分录; 3,根据会计分录登记有关账簿; 4,根据总分类账户余额,编制调整前的试算平衡表; 5,按照权责发生制的原则进行期末账项调整,并登记入账; 6,编制账项调整后的试算平衡表; 7,编制结账的会计分录,结清有关账户; 8,编制结账后的试算平衡表; 9,编制会计报表. 第十一章 会计工作组织 内容概要:本章主要讲述会计工作组织的要求,会计人员的职责和权限,会计人员的专业技术职务,会计机 构的设置以及会计法规的层次和内容等相关问题. 一,科学组织会计工作的要求 (一)组织会计工作应按国家的统一要求; (二)组织会计工作时应结合各单位生产经营管理的特点; (三)组织会计工作时应协调好同其他经济管理工作的关系; (四)组织会计工作时应注意质量和效率,尽量节约. 二,会计人员 (一)会计人员的职责 1,进行会计核算; --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 2,实行会计监督; 3,制定会计事项处理的具体办法; 4,参与制定企业计划,并考核和分析; 5,办理其他会计事务. (二)会计人员的工作权限 1,有权要求本单位有关部门和人员认真执行国家批准的计划,预算,遵守国家法律,财经纪律和财会制度; 2,有权参与本单位计划的编制,制定定额,签定经济合同,参加有关的生产,经营和管理会议; 3,有权监督,检查本单位有关部门的财务收支,资金使用和财产的保管,收发,计量,检验等情况. (三)会计人员应具备的素质(技能,职业道德等) 1,熟悉财经法纪,掌握会计知识,精通会计技能; 2,坚持原则,尊纪守法,有较强的责任感和使命感; 3,忠于职守,廉洁奉公,谦虚谨慎,艰苦朴素. (四)会计人员专业技术职务 1,会计员:初步掌握财务会计知识和技能,能担负一个岗位的财务会计工作.其基本职责为:负责具体审核和办理财务收支,编制记账凭证,登记会计账簿,编制会计报表和办理其他会计事务. 2,助理会计师:能够掌握一般的财务会计基础理论和专业技能,熟悉并能正确执行财经法纪,能担负一个方面或某个重要岗位的财务会计工作.其基本职责为:负责草拟一般的财务会计制度,规定,办法,解释,解答财务会计法规,制度中的一般规定,分析,检查某一方面或某些项目的财务收支和预算的执行情况. 3,会计师:能够较系统地掌握财务会计基础理论和专业技能,熟悉并能正确执行财经法纪,具有一定的财务会计工作.其基本职责为:负责草拟比较重要的财务会计制度,规定,办法,解释,解答财务会计法规,制度中的重要问题,分析,检查财务收支和预算的执行情况,培养初级会计人员. 4,高级会计师:能够较系统地掌握经济,财务会计基础理论和专业技能,具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验.其基本职责为:负责草拟和解释,解答在一个地区,一个部门,一个系统或在全国试行的财务会计法规,制度,办法,组织和指导一个地区,一个部门,一个系统的经济核算和财务会计工作,培养中级以上会计人才. (五)总会计师(行政职位,非专业技术职务) 我国1961年始,在规模较大的国营企业中逐步试行总会计师制度,1978年国务院颁发《会计人员职权条例》,规定大,中型企业要设置总会计师,小型企业要指定一名副厂长行使总会计师的职权,1990年底国务院发布施行了《总会计师条例》. 1,总会计师的基本职责: ?负责本单位会计机构设置和会计人员配备:培训,聘用和考核; ?协助领导参与决策:工改,技改,科研,基建,产品开发等; ?负责组织与本单位会计相关的各项工作:编制计划和预算,制定和完善财经制度,控制分析和考核经济活动等. 2,总会计师的工作权限:负责本单位会计工作. ?制止和纠正违反财经法纪的行为; ?组织本单位各部门进行财务会计核算; ?主管审批财务收支工作; ?参与财务预决算以及重要业务计划,经济合同的制定和会签; ?对会计人员的任用,晋升,调动和奖惩进行考核. 三,会计机构 (一)会计机构的设置 会计机构是直接从事和组织领导会计工作的职能部门,是一个综合性经济管理部门,企业,事业和行政机关等单位都要设置从事会计工作的专职机构. 1,主管部门:(财务会计)司,局,处,科等. --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 2,基层单位:(财务会计)处,部,科,股,组等. (二)会计工作的组织形式:独立核算单位的会计工作组织形式分为集中核算和非集中核算. 1,集中核算:整个单位的会计工作主要集中在会计部门进行. 2,非集中核算:又叫分散核算,是指根据经济管理的要求,将会计工作分散在各有关部门进行. (三)会计机构(人员)的岗位责任制 1,会计工作岗位的设置:会计主管,出纳,财产物资结算,工资核算,成本费用核算,收入利润核算,资金核算,往来结算,总账报表,稽核等等. 2,合理设置会计岗位的意义: ?有利于加强会计管理,改进工作作风,提高工作效率; ?有利于分清职责,严明纪律,便于考核和奖惩; ?通过有计划的岗位轮换,有利于相互配合,协作,提高技能. 四,会计法规 (一)基本法:《中华人民共和国会计法》 1,1985年1月21日六届全国人大常委会第九次会议通过; 2,1993年12月29日八届全国人大常委会第五次会议修订; 3,1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订,第24号主席令发布,自2000年7月1日起施行. 4,《会计法》内容:总则,会计核算,公司企业会计核算的特别规定,会计监督,会计机构和会计人员,法律责任,附则等七章内容. (二)其他有关会计业务的法规 1,《企业财务会计报告条例》:2000.6.21 287号国务院令 2,会计基础工作规范: ?《会计基础工作规范》 ?《会计档案管理办法》 ?《会计专业职务试行条例》 ?《会计人员职权条例》 ?《总会计师条例》 ?《成本核算办法》等 (三)会计制度和会计准则 1,1992年12月31日财政部制定《工业企业会计制度和财务制度》,《商业企业会计制度和财务制度》(简称"两制"),同时制定《企业会计准则—基本准则》和《企业财务通则》(简称"两则"),自1993年7月1日执行. 2,2000年12月29日财政部制定最新统一的《企业会计制度》,自2001年1月1日执行,同时废除了"两制".会计制度的新体系:?企业会计制度;?金融保险业会计制度;?小企业会计制度. 3,具体的会计准则由财政部正在陆续制定,修改和完善之中. (四)企业内部的各项会计制度 五,会计档案 (一)概念:是指会计凭证,会计账簿和会计报表等会计核算专业资料,它是记录和反映经济业务的重要史料和证据. (二)会计档案保管的意义(作用) 1,它是会计事项的历史记录; 2,它是总结经验,进行管理决策的重要资料; 3,它是进行财务会计检查,审计的重要依据. (三)会计档案的保管 1,定期整理归档并装订成册; --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 2,制定使用及借阅手续; 3,严格遵守保管期限和销毁办法:保管期限分定期和永久两类. ?定期保管的会计档案:如"银行存款余额调节表"3年,"普通日记账"15年,"总账"15年,"月季度会计报表"5年等; ?永久保管的会计档案:如"涉及外事和其他重要的会计凭证", "涉及外事和其他重要的会计账簿"和"年度会计报表"等永久保管. --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------