中级会计师《经济法》真题考点：增值税专用发票

中级会计师《经济法》真题考点：增值税专用发票　　2017年开始进入备考时期，以下是中级会计师《经济法》真题考点:增值税专用发票，了解三类情形不得开具增值税专用发票。　　真题考点解析：增值税专用发票　　1.属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：　　(1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;　　(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;　　(3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。　　2.小规模纳税人以外的纳税人(即一般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减;因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。　　3.一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。　　4.一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请》。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批;最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批;最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批。　　5.一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：　　(1)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。　　(2)有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。　　(3)有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：虚开增值税专用发票;私自印制专用发票;向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;借用他人专用发票;未按该规定第十一条开具专用发票;未按规定保管专用发票和专用设备;未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。　　6.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用专用发票。增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开。　　考点练习：多项选择题　　关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有(　　)。　　A、一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》　　B、一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票　　C、增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开　　D、专用发票发票最高开票限限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批　　【正确答案】ABC　　【知识点】本题考核增值税专用发票。　　【答案解析】最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批。