企业所得税

（1）​ 某生产企业2008年全年实现营业收入1200万元，营业成本560万元，缴纳营业税金及附加25万元，缴纳增值税50万元，投资收益8万元（其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入4万元），营业外收入30万元，营业外支出85万元，（包括非公益性捐赠50万元，因未代扣代缴个人所得税而被税务机关罚款5万元），管理费用250万元，财务费用120万元。该企业自行申报当年企业所得税是： 应纳税所得额＝1200－560－75＋8＋30－85－250－120＝148（万元） 应纳企业所得税＝148×25%＝37（万元） 根据题意回答下列问题： 1、该公司计算应纳税所得额时错误的是（ ）。 A. 国债利息收入4万元属于免税收入，不记入应纳税所得额 B. 金融债券利息收入4万元属于免税收入，不记入应纳税所得额 C. 缴纳增值税50万元，不得在计算应纳税所得额时扣除 D. 被税务机关处以的罚款5万元，不得在计算应纳税所得额时扣除 （ACD。A：P262。B：个税免，P278。C：P263。D：P266） 2、下列计算正确的是（ ）。 A. 利润总额为198万元 B. 利润总额为148万元 C. 准予税前扣除的捐赠额为50万元 D. 准予税前扣除的捐赠额为0 （AD。A：除增值税外。 D：P266） 3、下列计算正确的是（ ）。 A. 应纳税所得额为148万元 B. 应纳税所得额为249万元 C. 应纳税所得额为253万元 D. 应纳税所得额为297万元 （B。增值税、国债、捐赠、罚款除外） 4、下列计算正确的是（ ）。 A. 应纳所得税额为74.25万元 B. 应纳所得税额为63.25万元 C. 应纳所得税额为62.25万元 D. 应纳所得税额为37万元 （C。） 5、题意中企业因未代扣代缴个人所得税而被税务机关罚款，按《税收征管法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的法律责任是（ ）。 A. 由税务机关向扣缴义务人追缴税款 B. 由税务机关向纳税人追缴税款 C. 对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下的罚款 D. 对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款 （BD。P307） （二）某国有企业2008年全年销售产品收入1200万元，提供劳务取得的收入50万元，取得租金收入80万元，取得国债利息收入5万元，取得另一居民企业的权益性股息收益30万元，准予扣除的成本720万元，缴纳增值税10万元，缴纳营业税6.5万元，缴纳的城市维护建设税和教育费附加1.9万元，预缴的所得税额100万元，其他可扣除的费用和损失36.6万元。企业所得税率25% 。 根据题意回答下列问题： 1、企业的有关收入下列正确的是（ ）。 A. 收入总额为1360万元 B. 免税收入为5万元 C. 收入总额为1365万元 D. 免税收入为35万元 （CD。C：1200＋50＋80＋5＋30＝1365。D：5＋30＝35。） 2、企业应纳税所得额为（ ）。 A. 595万元 B.585 万元 C. 575万元 D. 565万元 （D。D：1200＋50＋80－720－6.5－1.9－36.6＝565。） 3、下列说法正确的是（ ）。 A. 不征收收入为0 B. 不征收收入为30万元 C. 免税收入为5万元 D. 免税收入为35万元 （AD。） 4、企业应纳税额为（ ）。 A. 141.25万元 B.143.75万元 C. 146.25万元 D. 148.75万元 （A。） 5、企业应补缴的所得税额为（ ）。 A. 48.75万元 B.46.25万元 C. 43.75万元 D. 41.25万元 （D。） （三）某外商投资企业，所得税率25% 。2008年全年销售收入1500万元，提供劳务取得的收入100万元，取得特许权转让收入15万元，视同销售收入10万元，其他收入10万元，取得另一居民企业的权益性红利收益20万元，取得金融债券利息收入8万元，缴纳增值税8万元，缴纳营业税5.75万元，缴纳的城市维护建设税和教育费附加1.52万元，准予扣除的成本850万元，被意外灾害毁损一批物资损失6万元，发生坏帐损失3万元，支付税收滞纳金2万元，赞助某球队支出5万元，支付给股东红利10万元，其他可扣除的费用为78.73万元。 根据题意回答下列问题： 1、企业下列计算正确的是（ ）。 A. 收入总额为1637万元 B. 收入总额为1665万元 C. 取得居民企业的权益性投资收益为不征税收入 D. 缴纳的增值税8万元不得扣除 （BD。B：1500＋100＋15＋10＋12＋20＋8＝1665。C：免税。） 2、下列说法正确的是（ ）。 A. 企业缴纳的所得税额可以在计算应纳税所得额时准予扣除 B. 企业支付的权益性股息、红利可以在计算应纳税所得额时准予扣除 C. 企业支付的消费税、营业税可以在计算应纳税所得额时准予扣除 D. 企业缴纳的城市维护建设税、增值税可以在计算应纳税所得额时准予扣除 （C。B：P266。D：增值税不得。） 3、计算应纳税所得额时下列计算正确的是（ ）。 A.准予扣除的成本、费用、税金和损失等为945万元 B. 被意外灾害毁损一批物资损失6万元，准予扣除 C. 支付的税收滞纳金不得扣除，赞助某球队支出可以扣除 D. 支付给股东红利10万元不得扣除 （ABD。A：5.75＋1.52＋850＋6＋3＋78.73＝945。C：不得扣除。） 4、下列计算正确的是（ ）。 A. 应纳税所得额为692万元 B. 应纳税所得额为700万元 C. 应纳税额为173万元 D. 应纳税额为175万元 （BD。B：1665－945－20＝700。） 5、如果企业2008年已按每季度预缴25万元的所得税额，则应补缴的所得税额为（ ）。 A. 155万元 B.150万元 C. 100万元 D. 75万元 （D。） （四）某股份有限公司，所得税率25% 。2008年全年销售收入1800万元，提供劳务取得的收入500万元，取得国债利息收入50万元，租金收入100万元，转让非专利技术收入15万元，无法支付的应付帐款5万元，当年发生的成本1200万元，可扣除的管理费用为30万元、销售费用为15万元、财务费用为5万元，固定资产报废净损失38万元，直接向老年福利院捐赠10万元，向某协会赞助支出5万元，缴纳增值税10万元，缴纳营业税32万元，缴纳的城市维护建设税4.5万元。 根据题意回答下列问题： 1、计算应纳税所得额时下列计算正确的是（ ）。 A. 应纳税所得额为1130.5万元 B. 应纳税所得额为1180.5万元 C. 应纳所得税额为228.625万元 D. 应纳所得税额为295.125万元 （AC。A：1800＋500＋100＋15＋5－1200－30－15－5－3－32－4.5＝1130.5。） 2、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ）。 A. 与取得收入无关的其他支出 B. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益 C. 予以资本化支出的借款利息 D. 罚金、罚款和被没收财物的损失 （ABCD。C：P264。） 3、该企业当年准予扣除的费用包括（ ）。 A. 当年发生的成本1200万元 B. 当年发生的期间费用为50万元 C. 向老年福利院捐赠10万元 D. 缴纳增值税、营业税和城市维护建设税共计46.5万元 （AB。C：P265。D：增值税不得） 4、如果企业2008年已预缴了100万元的所得税额，则应补缴的所得税额为（ ）。 A. 195.125万元 B.180.625万元 C. 181.125万元 D.182.625万元 （D。） 5、关于所得税的纳税地点，下列正确的是（ ）。 A. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，来源于中国境内的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点 B. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以机构、场所所在地为纳税地点 C. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 D. 居民企业以企业登记注册地为纳税地点 （ABCD。P270。） （五）某国有企业所得税率25% 。在汇算清缴当年企业所得税前，企业利润总额为800万元，当年已缴纳所得税额200万元，经税务机关核定税款时发现企业有下列事项未作调整： （1）因违反劳动法被劳动监察执法机关罚款5万元，已在营业外支出中列支； （2）企业为了解决职工子女入托难，直接向某幼儿园捐赠10万元，已在营业外支出中列支； （3）向股东分配红利80万元，已在管理费用中列支； （4）某商场店庆10周年，提供赞助支出5万元，已在营业外支出中列支； （5）当年有取得国债利息收入10万元，已在利润总额中包含； （6）支付税收滞纳金3万元，已在营业外支出中列支。 根据题意回答下列问题： 1、计算应纳税所得额时，下列观点不正确的是（ ）。 A. 应纳税所得额为800万元 B. 被劳动监察执法机关罚款不得在税前列支 C. 向幼儿园捐赠可以在税前列支 D. 向股东分配的红利不得在税前列支 （AC。A：<5>－其余＋。） 2、当年应纳所得税额为（ ）。 A. 228.25万元 B.225.75万元 C. 223.25万元 D.222万元 （C。893×25%＝223.25） 3、营业外支出中下列（ ）支出不得扣除。 A. 被劳动监察执法机关罚款5万元 B. 取得国债利息收入10万元 C. 提供给某商场的赞助支出5万元 D. 支付税收滞纳金3万元 （ACD。A：<5>－其余＋。） 4、计算应纳税所得额时，下列正确的是（ ）。 A. 应纳税所得额为913万元 B. 应纳税所得额为903万元 C. 应纳税所得额为888万元 D. 应纳税所得额为893万元 （D。） 5、应补缴的所得税额为（ ）。 A. 28.25万元 B.25.75万元 C.23.25万元 D. 22万元 （C。） （六）某民营企业2008年亏损额51.9万元；2009年全年销售收入1200万元，租金收入200万元，转让财产收入20万元，取得国债利息收入10万元，权益性红利收益50万元，欠款利息收入5万元，已作坏帐损失处理后又收回的应收帐款3万元，取得财政拨款80万元（国务院特批为不征税收入）；当年准予扣除的成本820万元、费用为150万元，缴纳增值税8万元、营业税11万元、城市维护建设税和教育费附加2.1万元，支付工商部门罚款5万元，意外灾害的损失3万元。 根据题意回答下列问题： 1、该企业2009年有关收入正确的是（ ）。 A. 免税收入为50万元 B. 免税收入为60万元 C. 收入总额为1568万元 D. 收入总额为1508万元 （BC。B：10＋50＝60。C：1200＋200＋20＋10＋50＋5＋3＋80＝1568。） 2、计算应纳税所得额时，准予扣除的有（ ）。 A. 取得财政拨款80万元 B. 权益性红利收益50万元 C. 意外灾害的损失3万元 D. 2008年亏损额51.9万元 （ABCD。） 3、应纳税所得额正确的是（ ）。 A. 390万元 B.441.9万元 C.521万元 D. 516.9万元 （A。1568－60－80－51.9－820－150－11－2.1－3＝390） 4、如果企业属于国家重点扶持的高新技术企业，应纳所得税额正确的是（ ）。 A. 97.5万元 B.66.285万元 C.78.15万元 D. 58.5万元 （D。15%） （七）某居民企业，所得税率25% 。当年收入总额为2000万元（其中：销售收入1670万元，租金收入80万元，提供劳务取得的收入100万元，国债利息收入20万元，税费返还30万元，权益性红利收益100万元）；准予扣除的成本1000万元，缴纳增值税12万元、土地增值税1.5万元；缴纳营业税6万元，缴纳的城市维护建设税和教育费附加2.5万元；非公益性捐赠支出10万元，发生坏帐损失2万元，赞助某球队支出5万元，违反交通罚款0.5万元，为另一非居民企业向金融机构担保贷款，因该企业无法归还到期贷款而代为支付贷款100万元，企业当年按照税务机关核准的每季度已预缴所得税30万元。 根据题意回答下列问题： 1、企业利润总额为（ ）。 A. 972.5万元 B.868万元 C.872.5万元 D. 1000万元 （C。2000－1000－12－1.5－6－2.5－10－2－5－0.5－100＝872.5） 2、企业准予扣除的税金为（ ）。 A. 22万元 B.20万元 C.19.5万元 D. 10万元 （D。1.5＋6＋2.5＝10） 3、下列不准扣除的是（ ）。 A. 缴纳的土地增值税1.5万元 B. 非公益性捐赠支出10万元 C. 代为支付贷款100万元 D. 缴纳增值税12万元 （BCD。C与取得收入无关，P266。） 4、计算应纳税所得额时，下列正确的是（ ）。 A. 已预缴所得税30万元 B. 应纳税所得额为868万元 C. 应纳税所得额为972.5万元 D. 已预缴所得税120万元 （BD。B：2000－20－100－1000－1.5－6－2.5－2＝868。D：30×4＝120） 5、下列正确的是（ ）。 A. 当年应补交所得税97万元 B. 当年应纳税额为217万元 C. 当年应补交所得税123.125万元 D. 当年应纳税额为243.125万元 （AB）