会计报表解读

三大会计报解读三大会计解读三大会计报表解读三大会计报表解读 Nidec (Zhejiang) Corporation 财务部财务部财务部财务部财务部财务部财务部财务部 谢则谨谢则谨谢则谨谢则谨谢则谨谢则谨谢则谨谢则谨 前言前言前言前言：：：： 会计会计会计会计 — 从一位好赌的浪子说起从一位好赌的浪子说起从一位好赌的浪子说起从一位好赌的浪子说起…… 潘序伦潘序伦潘序伦潘序伦 -------- 从浪子到中国会计之父从浪子到中国会计之父从浪子到中国会计之父从浪子到中国会计之父 • 1923年，30岁的潘序伦获得哈佛大学企业管理硕士学位，次年，又获得哥伦比 亚大学经济博士学位后回国。 • 1927年，创立了立信会计师事务所、立信会计补习学校、立信会计专科学校和 立信高级会计职业学校。 • 1941年与生活书店合作，创设立信会计图书用品社，专门出版立信会计丛书和 印制发行会计帐册报表。《立信会计丛书》到1956年为止，共编译出版200余 种，后又编制了《苏联会计述要》、《国营会计概要》等著作。 • 潘序伦先生在中国传播了现代西方会计理论和方法。在20世纪30年代，在“改良 和改革会计”大争论中，主张引用西方现代会计。撰写了大量的会计著作，介绍 了现代会计，开设会计出版社，大量出版会计类教材和著作。 • 潘序伦先生推进了会计实务。潘先生先后创立两家著名的会计师事务所：立信 会计师事务所和上海会计事务所。 • 潘序伦对中国会计教育事业做出巨大的贡献。潘先生创立的立信会计专科学校 （现上海立信会计学院）迄今已有八十多年历史，为祖国培养了大批合格的会 计人才，名声远扬，潘序伦功不可没。 三大会计报表三大会计报表三大会计报表三大会计报表 ＣＦＣＣＦＣＣＦＣＣＦＣCash flows chartCash flows chartCash flows chartCash flows chart（（（（ Cash flows StatementCash flows StatementCash flows StatementCash flows Statement）））） キャッシュフローキャッシュフローキャッシュフローキャッシュフロー 計算書計算書計算書計算書现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表 ＰＬＰＬＰＬＰＬProfit and lossProfit and lossProfit and lossProfit and loss(Income statements(Income statements(Income statements(Income statements））））損益計算書損益計算書損益計算書損益計算書 利利利利 润润润润 表表表表 （（（（损损损损 益益益益 表表表表）））） ＢＳＢＳＢＳＢＳBalance Sheet Balance Sheet Balance Sheet Balance Sheet 貸借対照表貸借対照表貸借対照表貸借対照表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 略写略写略写略写英文英文英文英文日文日文日文日文中文中文中文中文 一一一一、、、、资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表（ＢＳ）（ＢＳ）（ＢＳ）（ＢＳ）介绍介绍介绍介绍 1111、、、、什么是资产负债表什么是资产负债表什么是资产负债表什么是资产负债表：：：： 表示企业在一定日期表示企业在一定日期表示企业在一定日期表示企业在一定日期（（（（通常为通常为通常为通常为 各会计期末各会计期末各会计期末各会计期末））））的财务状况即的财务状况即的财务状况即的财务状况即 资产资产资产资产、、、、负债和业主权益状况负债和业主权益状况负债和业主权益状况负债和业主权益状况 的主要会计报的主要会计报的主要会计报的主要会计报，，，，是静态的会是静态的会是静态的会是静态的会 计报表计报表计报表计报表。。。。 月度月度月度月度 季度季度季度季度 年度年度年度年度 2222、、、、资产负债表的编制基础资产负债表的编制基础资产负债表的编制基础资产负债表的编制基础：：：： 基于会计恒等式基于会计恒等式基于会计恒等式基于会计恒等式：：：： 资产资产资产资产====负债负债负债负债++++所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 平平 衡衡 3333、、、、资产负债表的作用资产负债表的作用资产负债表的作用资产负债表的作用：：：： ——综合反映企业所拥有或控制的 经济 资源及其具体分布 A：资产的规模和结构：流动/固定 B：负债的规模和结构：短期/长期 C：资产质量情况 D: 所有者权益的构成 弄清家底是否殷实弄清家底是否殷实弄清家底是否殷实弄清家底是否殷实 — 你到底有什么你到底有什么你到底有什么你到底有什么？？？？ 负债负债负债负债++++所有者权益合计所有者权益合计所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计资产合计资产合计 个人的社会关系个人的社会关系个人的社会关系个人的社会关系 阅历阅历阅历阅历无形资产无形资产无形资产无形资产：：：： 生命生命生命生命 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益：：：：田地田地田地田地 车子车子车子车子 自己养老自己养老自己养老自己养老房子房子房子房子 父母赡养父母赡养父母赡养父母赡养固定资产固定资产固定资产固定资产：：：： 子女抚养子女抚养子女抚养子女抚养、、、、教育教育教育教育、、、、结婚生子结婚生子结婚生子结婚生子 长期负债长期负债长期负债长期负债：：：：家禽家禽家禽家禽、、、、家畜家畜家畜家畜 粮食粮食粮食粮食 感情债感情债感情债感情债 人情债人情债人情债人情债股票股票股票股票、、、、基金基金基金基金 信用卡透支信用卡透支信用卡透支信用卡透支金银首饰藏品金银首饰藏品金银首饰藏品金银首饰藏品 银行借款银行借款银行借款银行借款存款存款存款存款 流动负债流动负债流动负债流动负债：：：：流动资产流动资产流动资产流动资产：：：： 个人的资产负债表个人的资产负债表个人的资产负债表个人的资产负债表 盘盘盘盘盘盘盘盘 点点点点点点点点 自自自自自自自自 己己己己己己己己 例例 我们到底我们到底我们到底我们到底我们到底我们到底我们到底我们到底 有什么有什么有什么有什么？？？？有什么有什么有什么有什么？？？？ 4444、、、、什么是资产什么是资产什么是资产什么是资产？？？？ ●●●●资产是资产是资产是资产是过去的交易过去的交易过去的交易过去的交易、、、、事项形成事项形成事项形成事项形成的并由的并由的并由的并由企业企业企业企业拥有或拥有或拥有或拥有或 控制控制控制控制的资源的资源的资源的资源，，，，这种资源这种资源这种资源这种资源预期预期预期预期会给企业带来经济利会给企业带来经济利会给企业带来经济利会给企业带来经济利 益益益益，，，，其其其其成本或价值能够成本或价值能够成本或价值能够成本或价值能够可靠计量可靠计量可靠计量可靠计量。。。。 ●●●●资产是企业取得收入的物质基础资产是企业取得收入的物质基础资产是企业取得收入的物质基础资产是企业取得收入的物质基础，，，，是赚钱的工具是赚钱的工具是赚钱的工具是赚钱的工具。。。。 ●●●●资产值多少钱与他们取得的收入相联系资产值多少钱与他们取得的收入相联系资产值多少钱与他们取得的收入相联系资产值多少钱与他们取得的收入相联系，，，，不赚钱不赚钱不赚钱不赚钱 的资产是不值钱的的资产是不值钱的的资产是不值钱的的资产是不值钱的。。。。 ●●●●资产会带来收入资产会带来收入资产会带来收入资产会带来收入，，，，但是有代价的但是有代价的但是有代价的但是有代价的，，，，资产在产生收入资产在产生收入资产在产生收入资产在产生收入 的过程中是会产生费用的的过程中是会产生费用的的过程中是会产生费用的的过程中是会产生费用的，，，，大部分资产最终都会转化大部分资产最终都会转化大部分资产最终都会转化大部分资产最终都会转化 为费用为费用为费用为费用。。。。 • 1、什么是资产： 流動資産合計流动资产合计 その他流動資産其他流动资产 一年以内長期債権 投資 一年内到期的长期 债权投资 前払費用待摊费用 棚卸資産棚卸資産棚卸資産棚卸資産存货存货存货存货 未収補助金应收补贴款 前払金预付账款 その他未収金其他应收款 売掛金売掛金売掛金売掛金应收帐款应收帐款应收帐款应收帐款 未収利息应收利息 未収配当金应收股利 受取手形应收票据 短期投資短期投资 現金及現金及現金及現金及びびびび預金預金預金預金货币资金货币资金货币资金货币资金55、流动资产解读、流动资产解读 55、流动资产解读、流动资产解读 ①①①① 货币资金货币资金货币资金货币资金 （（（（現金及現金及現金及現金及びびびび預金預金預金預金）））） ● 现金是流动性最强的资产。 ● 充足的现金是企业生存的条件。 ● 现金是内部控制的重点对象。 （（（（千万不要给诚实的人提供做贼的机会千万不要给诚实的人提供做贼的机会千万不要给诚实的人提供做贼的机会千万不要给诚实的人提供做贼的机会）））） ②②②② 应应应应收收收收帐帐帐帐款款款款 （（（（売掛金売掛金売掛金売掛金）））） ● 应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债 权，与收入的确认密切相关，通常在确认收入的同时， 确认应收账款。 ● SGT 付款条件付款条件付款条件付款条件：：：： JIT 60天天天天，，，， 每月每月每月每月10日支付日支付日支付日支付 （如：6/10支付 3/25～4/24，但3月末AS部分会再延迟 1个月支付） ● NCH 付款条件付款条件付款条件付款条件：：：：取货后取货后取货后取货后90天天天天，，，，每月每月每月每月10～～～～15支付支付支付支付 ③③③③ 存货存货存货存货 （（（（棚卸資産棚卸資産棚卸資産棚卸資産）））） ●存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品 或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提 供劳务过程中耗用的材料、物料等。 ● NCCP 存货分类存货分类存货分类存货分类：：：： 无尘服、工作服総務消耗品 免税、征税、国内购买的消耗品生管倉庫消耗品 免税、征税、国内购买的包装材料包装材料 貯蔵品貯蔵品貯蔵品貯蔵品 已开完成品报告的SA、ST2、HUB、SLV、BRG内製品 生产现场的直接材料仕掛品 仕掛品仕掛品仕掛品仕掛品 尚未被退回供应商的NG材料NG品 免税、征税、国内购买的直接材料直接材料 原材料原材料原材料原材料 无锡、苏州月末未被SGT取用的MBA 成品ＪＩＴ在庫 已开完成品报告的MBANCCP 在庫 製品製品製品製品 ●●●● 在在在在库库库库保有月数保有月数保有月数保有月数: = 月末在月末在月末在月末在库总库总库总库总金金金金额额额额 / 销销销销售收入售收入售收入售收入 持有量过多持有量过多持有量过多持有量过多：：：：持有量过多持有量过多持有量过多持有量过多：：：： 资金使用率低资金使用率低资金使用率低资金使用率低，，，，储藏成本大储藏成本大储藏成本大储藏成本大资金使用率低资金使用率低资金使用率低资金使用率低，，，，储藏成本大储藏成本大储藏成本大储藏成本大 持有量过少持有量过少持有量过少持有量过少：：：：持有量过少持有量过少持有量过少持有量过少：：：： 易发生断货风险易发生断货风险易发生断货风险易发生断货风险易发生断货风险易发生断货风险易发生断货风险易发生断货风险 ●存货跌价准备存货跌价准备存货跌价准备存货跌价准备 ( ( ( ( 棚卸資産棚卸資産棚卸資産棚卸資産评价减评价减评价减评价减 ) : ) : ) : ) : 在期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成 本等原因，使存货不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值 的差额提取，并计入存货跌价损失。 NCCP目前有两种对存货的评价方式： 1、、、、 长期滞留在库评价长期滞留在库评价长期滞留在库评价长期滞留在库评价 ：长期滞留是指超过12个月以上未被使用的存货 ，但6个 月以上存货就要作成报告书提交给财务。 =》 全部作 “ 0 ”评价，将在库成本全部作为记入管理费用。 2、、、、低价法评价低价法评价低价法评价低价法评价 ：：：： 在库成本与评价价格（下月的销售单价 –必要的销售费用）相比 =》在库成本＞ 评价价格，差额作为准备金（引当金）记入管理费用。 • 1、什么是资产： 66、固定资产解读、固定资产解读 固定資産合計固定资产合计 未処理固定資産固定资产清理 建設仮勘定在建工程 工事物資工程物资 固定資産純額固定资产净额 マイナス： 固定資産減損引当金 减：固定资产 减值准备 固定資産純価固定资产净值 マイナス： 減価償却累計額减：累计折旧 固定資産原価固定资产原价 固定資産固定资产: ①①①① 固定资产固定资产固定资产固定资产 （（（（固定資産固定資産固定資産固定資産，，，，有形資産有形資産有形資産有形資産）））） ●●●●什么是固定资产？ 为生产商品，提供劳务、出租或者经营管理而持有的， 使用寿命超过一个会计年度。 （（（（新准新准新准新准则则则则已已已已经经经经突破了金突破了金突破了金突破了金额额额额的概念的概念的概念的概念，，，，但但但但NCCP考考考考虑虑虑虑到可比性原到可比性原到可比性原到可比性原 则则则则，，，，在金在金在金在金额额额额上界定上界定上界定上界定为为为为2000元人民元人民元人民元人民币币币币以上以上以上以上）））） ●●●●固定资产取得成本的计量： 外购固定资产的成本外购固定资产的成本外购固定资产的成本外购固定资产的成本，包括购买价款价款价款价款、、、、相关税费相关税费相关税费相关税费、使固 定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的 运输费运输费运输费运输费、、、、装卸费装卸费装卸费装卸费、、、、安装费和专业人员服务费等安装费和专业人员服务费等安装费和专业人员服务费等安装费和专业人员服务费等。。。。 样版介绍 =》 Microsoft Excel 工工工 ●●●● 固定资产后续支出的确认固定资产后续支出的确认固定资产后续支出的确认固定资产后续支出的确认 固定资产投入使用后，为了适应新技术发展的需要，或者为维 护或提高固定资产的使用效能，往往需要对现有固定资产进行维护、 改建、扩建或者改良。 A、、、、资本化的后续支出资本化的后续支出资本化的后续支出资本化的后续支出 =》》》》 主动的主动的主动的主动的，，，，非修复非修复非修复非修复 如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了 固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成 本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不 应超过该固定资产的可收回金额。 B、、、、费用化的后续支出费用化的后续支出费用化的后续支出费用化的后续支出 =》》》》消极的消极的消极的消极的，，，，被动的被动的被动的被动的，，，，不得不做的不得不做的不得不做的不得不做的 固定资产投入使用之后，由于固定资产磨损、各组成部分耐用 程度不同，可能导致固定资产的局部损坏，为了维护固定资产的正 常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业将对固定资产进行必要 的维护。发生固定资产维护支出只是确保固定资产的正常工作状 况，它并不导致固定资产性能的改变或固定资产未来经济利益的增 加。因此，应在发生时一次性直接计入当期费用。 Microsoft Excel 工工工 ②②②② 固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧 （（（（固定資産固定資産固定資産固定資産減価償却費減価償却費減価償却費減価償却費）））） 折旧，是指在固定资产的使用寿命使用寿命使用寿命使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧 额进行的系统分摊。其中，应计折旧额是指应当计提折旧的固定资 产原价扣除其预计净残值扣除其预计净残值扣除其预计净残值扣除其预计净残值后的余额。 NCCP 的折旧政策的折旧政策的折旧政策的折旧政策：：：： 采用年限平均法采用年限平均法采用年限平均法采用年限平均法，，，，预计残值为预计残值为预计残值为预计残值为 “ 0 ” 0%1.67%5工具器具备品工具器具备品工具器具备品工具器具备品 0%1.67%5管理用品管理用品管理用品管理用品 0%1.67%5车辆运搬具车辆运搬具车辆运搬具车辆运搬具 0%1.67%5电子装置电子装置电子装置电子装置 0%1.67%5专用机械装置专用机械装置专用机械装置专用机械装置 0%0.83%10制造共通机械装置制造共通机械装置制造共通机械装置制造共通机械装置 0%0.42%20构筑物构筑物构筑物构筑物 0%0.42%20建筑物建筑物建筑物建筑物 （（（（%））））（（（（%）））） 残值率残值率残值率残值率月折旧率月折旧率月折旧率月折旧率折旧年折旧年折旧年折旧年 （（（（年年年年））））固定资产类型固定资产类型固定资产类型固定资产类型 ③③③③ 固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备 （（（（固定資産減損引当金）））） 固定资产的减值是指，固定资产的可收回金额低于其账面价值。 NCCP闲置设备（遊休設備）的分类： A栏：可以使用的、完好的、根据生产情况未被使用的设备 B栏：根据生产情况未被使用的、坏了的设备，但经过修理， 可以被修复。 C栏：根据生产情况未被使用的、坏了的设备，也不能被修复的。 （需由技术部统一判断确认） NCCP固定资产减值的对象： 1、C栏闲置设备 2、超过2年停留在Ａ／Ａ／Ａ／Ａ／B栏的闲置设备 按以上两类固定资产的帐面净值（固定资产原值—累计折旧），不考虑资 产处理可回收的价值，作为固定资产减值准备，记入营业外支出。 7、、、、什么是负债什么是负债什么是负债什么是负债？？？？ √√√√ 企业过去的交易或者事项形成的企业过去的交易或者事项形成的企业过去的交易或者事项形成的企业过去的交易或者事项形成的 只能是过去形成的，未来将在未来发生的承诺、签订的合同等 交易或者事项，不形成负债。 √√√√ 预期会导致经济利益流出预期会导致经济利益流出预期会导致经济利益流出预期会导致经济利益流出 导致经济利益流出企业的形式多种多样，例如用现金偿还或以 实物资产形式偿还；以提供劳务形式偿还；部分转移资产、部 分提供劳务形式偿还；将负债转为资本等。 √√√√ 企业的现时义务企业的现时义务企业的现时义务企业的现时义务 义务可以是法定义务，也可以是推定义务。 法定义务是指具有约束力的合同或者法律法规规定的义务， 通常在法律意义上需要强制执行。（如税、应付款、工资等） 推定义务是指根据企业多年来的习惯做法、公开的承诺或者 公开宣布的政策而导致企业将承担的责任。（如售后服务等） • 1、什么是资产： 88、流动负债解读、流动负债解读 流動負債合計流动负债合计 その他流動負債其他流动负债 一年以内長期負債一年内到期的长期负债 負債見込み金額预计负债 未払費用预提费用 その他未払金其他应付款 その他未納金其他应交款 未払税金应交税金 未払配当金应付股利 未払福利費应付福利费 未払給与应付工资 前受金预收账款 買掛金買掛金買掛金買掛金应付账款应付账款应付账款应付账款 支払手形应付票据 短期借入金短期借款 流動負債流动负债： 应付帐款定义应付帐款定义应付帐款定义应付帐款定义 应付帐款是指企业因购买应付帐款是指企业因购买应付帐款是指企业因购买应付帐款是指企业因购买材料材料材料材料、、、、商品或商品或商品或商品或 接受劳务接受劳务接受劳务接受劳务供应等而应付给供应单位的款项供应等而应付给供应单位的款项供应等而应付给供应单位的款项供应等而应付给供应单位的款项。。。。 企业应付帐款入账时间的确定企业应付帐款入账时间的确定企业应付帐款入账时间的确定企业应付帐款入账时间的确定，，，，应以与所购应以与所购应以与所购应以与所购 物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或 劳务已经接受为标志劳务已经接受为标志劳务已经接受为标志劳务已经接受为标志。。。。 NCCP应付帐款应付帐款应付帐款应付帐款的付款期的付款期的付款期的付款期 固定资产登入后固定资产登入后固定资产登入后固定资产登入后 30303030天天天天，，，，60606060天天天天，，，，分期支付分期支付分期支付分期支付（（（（6666个月个月个月个月））））固定资产固定资产固定资产固定资产 30303030天天天天，，，，60606060天天天天，，，，90909090天天天天一般经费一般经费一般经费一般经费 发票发行日的发票发行日的发票发行日的发票发行日的60606060天天天天，，，，75757575天天天天，，，，90909090天天天天60606060天天天天，，，，90909090天天天天 NON JITNON JITNON JITNON JITJITJITJITJIT 在库管理的原材料在库管理的原材料在库管理的原材料在库管理的原材料 消耗品消耗品消耗品消耗品、、、、包装材料包装材料包装材料包装材料 付付付付 款款款款 期期期期内内内内 容容容容 NCCP每每每每月付款日程月付款日程月付款日程月付款日程 约约约约 1250125012501250万万万万约约约约 150150150150万万万万——约约约约 850850850850万万万万 其他所有外币交易的公司其他所有外币交易的公司其他所有外币交易的公司其他所有外币交易的公司NCJ——MMI IPE BEYONICS 美美美美 元元元元 约约约约 900900900900万万万万约约约约 200200200200万万万万约约约约 450450450450万万万万约约约约 2000200020002000万万万万 1111、、、、生管相关经费生管相关经费生管相关经费生管相关经费 2222、、、、在库管理的包装材消耗品在库管理的包装材消耗品在库管理的包装材消耗品在库管理的包装材消耗品 3333、、、、电费电费电费电费 4444、、、、日方人员工资日方人员工资日方人员工资日方人员工资 1111、、、、总务部相关经费总务部相关经费总务部相关经费总务部相关经费 2222、、、、人事相关经费人事相关经费人事相关经费人事相关经费 3333、、、、技术部相关费用技术部相关费用技术部相关费用技术部相关费用 & & & & 增成公司增成公司增成公司增成公司 1111、、、、税社保税社保税社保税社保 2222、、、、电费电费电费电费 3333、、、、水水水水、、、、汽汽汽汽 1111、、、、中方人员工资中方人员工资中方人员工资中方人员工资 2222、、、、技术部技术部技术部技术部 & & & & 品证部品证部品证部品证部 相关费用相关费用相关费用相关费用 3333、、、、NLPCNLPCNLPCNLPC费用费用费用费用、、、、托盒托盒托盒托盒 4444、、、、电费电费电费电费 & & & & 公积金公积金公积金公积金 人人人人 民民民民 币币币币 每月每月每月每月25252525号号号号每月每月每月每月20202020号号号号每月每月每月每月15151515号号号号每月每月每月每月10101010号号号号币种币种币种币种 • 1、什么是资产： 99、所有者权益解读、所有者权益解读 所有者持分 （あるいは株主持分） 合計 所有者权益 (或股东权益) 合计 未処分利益未分配利润 其の他：法定公益金其中:法定公益金 利益剰余金盈余公积 資本剰余金资本公积 払込資本金純額实收资本(或股本)净额 減: 資払戻金减: 已归还投资 払込資本金 (あるいは株主資本金) 实收资本 (或股本) 所有者持分 (あるいは株主持分) 所有者权益 (或股东权益): 所有者权益定义所有者权益定义所有者权益定义所有者权益定义 ●所有者权益是指企业投资人对企业净资 产的所有权。是资产扣除负债后由所有 者应享的剩余利益。即一个会计主体在 一定时期所拥有或可控制的具有未来经 济利益资源的净额。 ●所有者权益由实收资本、资本公积、盈 余公积和未分配利润四部分构成。 ●●●● 实收资本实收资本实收资本实收资本：：：：企业的实收资本是指投资者按 照企业章程，或合同、的约定，实际投入企 业的资本。所有者向企业投入的资本，在一般情 况下无须偿还，可以长期周转使用。 5600万美元13950万美元合并后 日本电产(浙江)有限公司 2100万美元4200万美元日本电产轴承(浙江)有限公司 3500万美元9750万美元日本电产(浙江)有限公司 注册资本投资总额同一母公司控制下的吸收合并 外商投资企业投资总额与资本金的比例必须符合工商局的规定外商投资企业投资总额与资本金的比例必须符合工商局的规定 《《工商企字（１９８７）第３８号工商企字（１９８７）第３８号 》》 二、利润表介绍（PL） ●●●●利润表主要提供有关企业经营成果方面的信息利润表主要提供有关企业经营成果方面的信息利润表主要提供有关企业经营成果方面的信息利润表主要提供有关企业经营成果方面的信息。。。。 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的 报表报表报表报表。。。。 相对资产负债表是静态报表相对资产负债表是静态报表相对资产负债表是静态报表相对资产负债表是静态报表，，，，利润表是动态报利润表是动态报利润表是动态报利润表是动态报 表表表表。。。。利润表也称为损益表利润表也称为损益表利润表也称为损益表利润表也称为损益表. 平衡公式平衡公式平衡公式平衡公式 收入收入收入收入-费用费用费用费用=利润利润利润利润 ●●●●英国英语英国英语英国英语英国英语：：：：Profit and lossProfit and lossProfit and lossProfit and loss 美国英语美国英语美国英语美国英语：：：：Income statementsIncome statementsIncome statementsIncome statements 中日文对照中日文对照 关于PL中NIDEC特有指标的解释 ●仕切仕切仕切仕切利益利益利益利益＝营业利益营业利益营业利益营业利益 仕切仕切仕切仕切利益利益利益利益率率率率＝仕切仕切仕切仕切利利利利益益益益 / 销售额销售额销售额销售额 ●100%100%100%100%利益利益利益利益＝＝＝＝ 营业利益营业利益营业利益营业利益++++向向向向NIDECNIDECNIDECNIDEC集团内公司支付的费用集团内公司支付的费用集团内公司支付的费用集团内公司支付的费用 NCCPNCCPNCCPNCCP相关的费用相关的费用相关的费用相关的费用：：：：技术转让费技术转让费技术转让费技术转让费，，，，商标使用权商标使用权商标使用权商标使用权，，，，佣金佣金佣金佣金 100%100%100%100%利益利益利益利益率率率率 ＝ 100%100%100%100%営業利益営業利益営業利益営業利益 / 销售额销售额销售额销售额 三、现金流量表介绍 现金流量表是一份显示于指定时现金流量表是一份显示于指定时现金流量表是一份显示于指定时现金流量表是一份显示于指定时 期期期期((((一般为一个月一般为一个月一般为一个月一般为一个月、、、、一季一季一季一季、、、、主要是一主要是一主要是一主要是一 年的年报年的年报年的年报年的年报))))的现金流入和流出的财务的现金流入和流出的财务的现金流入和流出的财务的现金流入和流出的财务 报告报告报告报告。。。。以收付实现制为基础以收付实现制为基础以收付实现制为基础以收付实现制为基础。。。。 创造利益的同时也要创造现金收益创造利益的同时也要创造现金收益创造利益的同时也要创造现金收益创造利益的同时也要创造现金收益 现金流量的分类 一一一一、、、、经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 流入流入流入流入：：：：销售商品销售商品销售商品销售商品、、、、提供劳务收到的现金提供劳务收到的现金提供劳务收到的现金提供劳务收到的现金，，，，税费退还税费退还税费退还税费退还 流出流出流出流出：：：：购买商品购买商品购买商品购买商品、、、、接受劳务支付的现金接受劳务支付的现金接受劳务支付的现金接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费支付的各项税费支付的各项税费 二二二二、、、、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 流入流入流入流入：：：：收回投资或投资收益收回投资或投资收益收回投资或投资收益收回投资或投资收益 外置固定资产外置固定资产外置固定资产外置固定资产、、、、无形资产等长期资产无形资产等长期资产无形资产等长期资产无形资产等长期资产 流出流出流出流出：：：：投资投资投资投资，，，，购置固定资产购置固定资产购置固定资产购置固定资产、、、、无形资产等长期资产无形资产等长期资产无形资产等长期资产无形资产等长期资产 三三三三、、、、筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 流入流入流入流入：：：：收到投资收到投资收到投资收到投资、、、、借款借款借款借款 流出流出流出流出：：：：分配股利分配股利分配股利分配股利、、、、利润利润利润利润、、、、利息利息利息利息，，，，偿还债务偿还债务偿还债务偿还债务 现金流量表的分析作用现金流量表的分析作用现金流量表的分析作用现金流量表的分析作用 分析现金流量及其结构分析现金流量及其结构分析现金流量及其结构分析现金流量及其结构，，，，可以了解企业现金的来龙可以了解企业现金的来龙可以了解企业现金的来龙可以了解企业现金的来龙 去脉和现金收支构成去脉和现金收支构成去脉和现金收支构成去脉和现金收支构成，，，，评价企业筹措现金评价企业筹措现金评价企业筹措现金评价企业筹措现金、、、、生成现生成现生成现生成现 金的能力和资金实力金的能力和资金实力金的能力和资金实力金的能力和资金实力。。。。 最後に… 会计术语的人生解读会计术语的人生解读会计术语的人生解读会计术语的人生解读 生活是持续经营生活是持续经营生活是持续经营生活是持续经营，，，， 结婚是合并报表结婚是合并报表结婚是合并报表结婚是合并报表，，，， 离婚是破产清算离婚是破产清算离婚是破产清算离婚是破产清算，，，， 再婚是资产重组再婚是资产重组再婚是资产重组再婚是资产重组, 误会是错误分录误会是错误分录误会是错误分录误会是错误分录，，，， 解释是更正分录解释是更正分录解释是更正分录解释是更正分录，，，， 复合是回转分录复合是回转分录复合是回转分录复合是回转分录, 思念是日记账思念是日记账思念是日记账思念是日记账；；；； 自己是固定资产自己是固定资产自己是固定资产自己是固定资产，，，， 年龄是累计折旧年龄是累计折旧年龄是累计折旧年龄是累计折旧，，，， 孩子是长期应付款孩子是长期应付款孩子是长期应付款孩子是长期应付款，，，， 信任是预付账款信任是预付账款信任是预付账款信任是预付账款，，，， 情人是营业外支出情人是营业外支出情人是营业外支出情人是营业外支出, 错爱是高估利润错爱是高估利润错爱是高估利润错爱是高估利润, 找个老外是外币业务找个老外是外币业务找个老外是外币业务找个老外是外币业务, 自己设小金库是稳健性原则自己设小金库是稳健性原则自己设小金库是稳健性原则自己设小金库是稳健性原则, 人情是递延资产人情是递延资产人情是递延资产人情是递延资产，，，， 收到人情是高息短期借款收到人情是高息短期借款收到人情是高息短期借款收到人情是高息短期借款，，，， 威望是无形资产威望是无形资产威望是无形资产威望是无形资产，，，， 缘份是营业外收入缘份是营业外收入缘份是营业外收入缘份是营业外收入，，，， 健康是注册资本健康是注册资本健康是注册资本健康是注册资本，，，， 婚姻婚姻婚姻婚姻=责任责任责任责任+忍耐忍耐忍耐忍耐，，，， 正如正如正如正如：：：：资产资产资产资产=负债负债负债负债+权益权益权益权益。。。。 会计术语的人生解读会计术语的人生解读会计术语的人生解读会计术语的人生解读会计术语的人生解读会计术语的人生解读会计术语的人生解读会计术语的人生解读 感谢各位的聆听！