15、事前备案-固定资产加速折旧

固定资产加速折旧 　　（1）政策规定 　　企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 　　（2）报送资料 　　①《企业所得税优惠事项备案书》。 　　②固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明。 　　③被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明。 　　④固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。 　　⑤实行加速折旧的固定资产的入账凭证等。 　　⑥国税机关要求提供的其他资料。 　　（3）符合性审核要点 　　①审核企业提供的资料，分析加速折旧的固定资产是否是由于技术进步，产品更新换代较快的，或常年处于强震动、高腐蚀状态。 　　②审核企业报送的资产明细，对采取缩短折旧年限方法的固定资产，应逐项计算分析其最低折旧年限是否不低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60％。 　　③若为购置已使用过的固定资产，审核已使用年限，其最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。 　　（4）实地核实要点 　　①核实资产的实际使用状况和产品更新情况，分析加速折旧原因是否客观、合理。 　　②采取缩短折旧年限的固定资产，核实是否足额计提折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月。 　　③企业采取加速折旧方法的，核实是否采用双倍余额递减法或者年数总和法。 ④核实企业有无以前年度已获批最低折旧年限的资产又变更折旧年限。 （5）政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第三十二八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条。 莱山区国家税务局涉税项目审核审批交接单 （国税机关内部传递使用） 纳税人税号 纳税人名称 项目名称 事前备案—固定资产加速折旧 办税厅受理岗位意见：资料齐全，同意受理。 受理人签字： 年 月 日 最迟转出日期 年 月 日 转出日期 年 月 日 接受人 调查岗位意见： 调查人签字： 负责人签字： 年 月 日 年 月 日 最迟转出日期 年 月 日 转出日期 年 月 日 接受人 资料审核不合格而转出日期 年 月 日 接受人 综合业务科室再次受理日期 年 月 日 接受人 税政部门意见： 经办人签字： 负责人签字： 　 年 　月　 日 主管局长意见： 局长签字： 年 　 月 　 日 最迟转出日期 年 月 日 转出日期 年 月 日 接受人 资料归档岗位意见： 资料接受人签字： 年 月 日 企业所得税优惠事项备案报告书 纳税人名称 纳税人识别号 优惠事项 加速折旧 优惠（预计）金额 享受优惠所属期 备案类别 固定资产加速折旧 资 料 名 称 备 注 1． 企业所得税优惠事项备案报告书 2． 企业所得税优惠项目报告表 3． 固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明。 4． 被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明。 5． 固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。 6． 实行加速折旧的固定资产的入账凭证 7． 国税机关要求提供的其他资料。 纳税人理由： 经办人： 负责人： 纳税人（签章） 报告日期： 年 月 日 国税机关意见： 经办人： 负责人： 国税机关（签章） 受理日期： 年 月 日 企业所得税优惠项目报告表 填表日期：XX年XX月 XX日 金额单位：元 纳税人识别号 3 7 0 6 X X X X X X X X X X X 纳税人名称 XX公司 生产经营地址 烟台市XX路XX号 法人代表 王XX 办税人员 张XX 联系电话 XXXXXXX ×登记注册类型 有限责任公司 开业日期 XX年XX月XX日 减免税项目 固定资产加速折旧 申请减税、免税期限 XX年 莱山区国税局： 我公司成立于200X年XX月XX日，经济性质为XXXXXX，注册资本XXX万元，公司经营范围：XXXXXX。 我公司主要经营XXXXXX，属于XX企业，账簿设置健全，能够单独、准确核算所得，所使用的固定资产符合固定资产加速折旧规定。 201X年度XX项目实现销售收入XXX万元，利润XXX万元，应纳税所得额XXX万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条之规定，特申请对固定资产加速折旧，折旧额XXX元。 经办人：张XX 法定代表人（负责人）：王XX 　　　 纳税人（签章） 固定资产加速折旧 实地调查工作底稿 纳税人名称 XX公司 纳税人识别号 3706XXXXXXXXXXX 法人代表 XXX 财务负责人 XXX 生产经营地址 XX市XX路XX号 联系电话 XXXXXXX 注册资金 XX万元 职工人数 230 申请减免税年度 XX年 申请加速折旧额 XX 元 实地调查情况 一、企业基本情况 该公司成立于20XX年XX月X日，注册资金XXXX万元，注册类型：有限责任公司，法人代表：xx，经营地址：XXXXX，经营范围为XX。 二、申请资料一致性的审核 经现场核对纳税人营业执照、税务登记证原件与V2.0存储的电子信息一致；所报送的资料和证明材料与原件一致。 三、会计核算及经营情况的审查 经现场核查纳税人有关帐簿、记帐凭证所反映的销售收入、成本、费用、利润总额等数据与纳税人报送的资产负债表、利润表记载一致；资产的实际使用状况良好，加速折旧原因为XXXXXXXXXX；采取缩短折旧年限的固定资产，未足额计提折旧；企业采取加速折旧方法的是采用双倍余额递减法或者年数总和法；企业无以前年度已获批最低折旧年限的资产又变更折旧年限等情况，符合固定资产加速折旧之规定；201X年度实现销售收入XXXXXX元，预计加速折旧额XXXX元。 经审核，纳税人提出201X年度加速折旧额XXXXX元的申请，符合根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条规定 。 调查人意见： 同意上报。 调查人签字： 年 月 日 负责人意见：同意 负责人签字： 年 月 日 企业所得税优惠事项管理台账 单位： 金额单位：万元 优惠事项 固定资产加速折旧 政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第三十二八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条 纳税人名称 纳税人识别号 审批（备案）日期 所属期 优惠类别 优惠金额 备注 加速折旧