进出口企业核销退税流程

进出口企业核销退税流程 2010-07-14 15:31 一，核销和退税申报所需资料：     收汇核销所需资料：     1， 核销单     2， 报关单(出口收汇专用联)，前提已电子口岸关单     3， 银行结汇水单     4， 出口收汇核销表(一式两份)     退税申报所需资料：     1， 核销单(退税专用联)     2， 报关单(退税专用联)，前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单     3， 进项发票(已认证)     4， 出口     以上四种资料把报关单顺序，外加封皮封底装订     另外所需三表一盘：     1， 出口退税汇总表(一份)     2， 出口退税出口明细表(三份)     3， 出口退税进货明细表(三份)     4， 转为正式申报后生成的资料导入U盘     二，出口的大概流程     1， 申领核销单     2， 核销单网上进行口岸备案，做报关资料(箱单，发票，报关委托书，一般贸易的报关单，核销单等给货代，以便报关)     3， 拖箱，工厂装柜(在这里要特提一点，大多数的是FOB成交价，客户指定货代，一般情况允许的情况下，尽量不要用指定货代来拖柜，他们的费用高的吓死人，你可以自行拖柜)     4， 起运     5， 在中间的这一段时间内，为了退税能及进行，可以让工厂及时开票，认证，催汇，催单等操作     6， 单证退回后，先进行核销单和报关单电子口岸交单工作(也可以不等退回，先行操作，企业可自行选择)     7， 核销     8， 退税     三，出口退税的时间和单证之间的联系     一般正常的操作流程是认证发票---银行结汇(出具水单)---核销----退税     但是在现实过程中总是由于这样那样的原因，造成不能按这个步骤走，比如说：     1， 不能及时收汇     这里面有多种操作，大概说一下，     一个是没有及时收汇可以从别的水单进行拆借，     二个是大多数地方在没有核销的情况下，是可以在90天内先行进行退税申报，以免超期，这叫单证不全申报，等以后核销单核过之后再补上，也是可行的     要注意一点：核销的期限是报关出口后180天内，如果180天没有及时收汇，就算你前期进行退税申报，也是余事无补，也要视同内销征税，所以及时收汇，催汇也是比较重要的     时间关系：     1退税申报期：90天     2核销期：180天     3发票认证期：90天，但是外贸企业有个不成文的规定，是开票后30天内要进行发票认证     四，单证备案     退税申报后，在15天内要及时进行单证备案，所需单证如下：     1单证备案明细表     2提单     3托单     4场站收据     5购货合同     有些地方特别要求外加两样东西：一个是报关单复印件，出口明细表     然后外加封皮装订，放司备查 出口退税流程 出口货物退(免)税的概念 出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。 这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。 根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及。该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 出口退税的基本制度 我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了全面改革。根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。近年来。又根据实际情况进行了多次改革和完善。目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面： 享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业约为10万户。今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。 享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。 出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。 出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划，同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税，当年的计划不得结转下年使用。 出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批，从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性。 出口货物退(免)税的税种分类 根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。 出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。 关键词：流转税 是泛指所谓以商品为特征对象的税种。就我国现行的税制而言，流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。 申请办理出口退税登记的条件 1. 必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。 2. 必须持有商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业得以从事合法经营，其经营行为受国家法律保护的证明。 3. 必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。 凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。 必须了解出口退税的4个时限 出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定： 一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。 二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。 三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。 四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。 出口退税的一般程序及附送资料 出口退税登记的一般程序： 1. 有关证件的送验及登记表的领取 企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。 2. 退税登记的申报和受理 企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。 3. 填发出口退税登记证 税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。 4. 出口退税登记的变更或注销 当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。 二.出口退税附送材料 1. 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。 2. 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。 3. 进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。 4. 结汇水单或收汇通知书。 5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。 6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。 7. 产品征税证明。 8. 出口收汇已核销证明。 9. 与出口退税有关的其他材料。 什么情况可以申请出口退税？ 一、出口退税的范围 我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品，除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。 出口产品，一般应具备以下的3个条件： 1．必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。 2．必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。 3．必须在财务上做出口销售。 一般的说，出口产品只有在同时具备上述3个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。 特准退税的产品主要有： 1．外轮供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品； 2．对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。 3．对外承包工程公司购买国内企业生产的，专门用于对外承包项目的机械设备和原材料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税； 4．国际招标、国内中标的机电产品。 国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述3个条件，也不予以退税； 国家明确不予退税的出口产品有： 1．出口的原油； 2．援外出口产品； 3．国家禁止出口的产品； 4．出口企业收购出口外商投资的产品； 5．来料加工、来料装配的出口产品； 6．军需工厂销售给军队系统的出口产品； 7．军工系统出口的企业范围； 8．对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业出口； 9．齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品； 10．未含税的产品； 11．个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。 二、哪些企业可以出口退税？ 1．具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业，经过经贸主管部门批准，享有独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。 2．委托出口的企业主要指具有出口经营权的企业代理出口，承担出口盈亏的企业。 一般贸易出口货物退税计算方法 目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。 “先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。 一、计税依据。 “先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 “离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。 最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下： FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费 因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。 二、计算方法 1、一般贸易 (1)计算公式： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额 当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率 (2)以上计算公式的有关说明： ①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。 ②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。 ③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。 ④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。 举例说明： 例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。 计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元) 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元) 当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。 出口退税、收汇核销操作流程 2       中国电子口岸网——用户登录——输入口令——确认 2       上网IC卡注册流程： 1、在线购卡——按提示操作 2、打印注册表——汇款 3、收到短信汇款成功 4、登录注册按短信帐号、密码输入 第一部分商检、报关资料 1、发票 2、装箱单 3、合同 4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单） 5、涵盖表（即用砖证明） 1)         用砖明细 2)         出口建筑卫生陶瓷产品放射性核素备案书涵盖产品表 3)         出口建筑卫生陶瓷产品放射性核素备案书 6、广东省出口商品统一发票 7、出口收汇核销单：电子口岸网——口令——出口收汇 8、口岸备案：口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸（代码）（广州海关5100）——确认——成功 9、以上1-4为商检资料，1-8为报关资料 2       代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关） 2       将以上资料交报关公司办理报关 2       货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证，到外管局办理核销。 第二部分核销操作流程 2       出口收汇核销网上报审系统——批次报审——新建 2       单证回来后的操作 1.         电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单 2.         电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送 3.         查询——数据查询——状态查询 2       查询核销 1、             核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始 2、             折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期） 3、             批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加 4、             保存——预览打印——放入待报邮箱 5、             数据交换——数据报送——核销数据报送——开始 第三部分出口退税操作 提交三天后，进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下： 2       外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定 1、             基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加 1)         关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变） 2)         申报年月：报关单所属期 3)         申报批次：01 4)         序号：0001   逐笔 5)         报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位 6)         出口日期：报关单出口日期 7)         美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计） 8)         核销单号： 9)         商品代码：报关单上的商品编号 10)     出口数量 11)     审核认可 2、             基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加 1)         关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变） 2)         申报年月：报关单所属期 3)         申报批次：01 4)         序号：0001 5)         发票号码：进货发票号码 6)         发票代码：进货发票代码 7)         进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码 8)         发票开票日期：进货发票日期 9)         商品代码：报关单商品编号 10)     税率：进货发票税率 11)     审核认可 3、             数据加工处理：按顺序逐项检查 4、             生成预申报数据：保存E盘 5、             预审反馈处理——确认正式申报数据 6、             退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份 7、             打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL 8、             打印报表： 1)         外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份 2)         外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份 3)         外贸企业出口退税汇总申报表一式二份 9、             填写《退税》其中增值税内容不用填 10、         生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘 1)         审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报 以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求：    1）进货增值税发票 2)         广东出口商品统一发票 3)         报关单 4)         A盘 5)         报关单 6)         外贸企业出口退税汇总申报表一式三份 7)         出口收汇批次核销信息登记表 8)         外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份 外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份 装订方式靠下方向装订。 整理完后用出口封面装订交到税局申请 外管局网登记《预收货款》 2010-08-25 14:55 转载自 iamatrader 最终编辑 iamatrader 2008年7月14日起执行出口收汇联网核查，我们亲爱的客户汇的外币2008年7月15日进到的我们账户，正好给挡在了外面不能结进来。      2008年7月14日打电话给我们的开户行查我们公司外币账户有没有外币到帐，接电话的工作人员说:"2008年7月14日起执行出口收汇联网核查，你知道吗？" “不知道啊”“这么大的事你都不知道？！”呵呵...（最近几天电脑坏了没上网，没看电子口岸首页的公告）在似懂非懂的情形下开了个待核查账户，结汇还要带电子口岸操作员卡看上面的可收汇额度。我们的每个额度都不足，在询问的过程中得知可以在外汇局网上申请预收货款的额度，言归正传给大家讲述一下申请的过程： 首先登陆外汇局网站   http://www.safesvc.gov.cn 登陆系统（页面左上角） 类型：选择企业                    企业代码:组织机构代码                        密码：初始密码12345678，建议登陆后更改密码~   登陆后进入以下界面： 企业新签约出口合同中含预售货款条款和合同中未约定而实际发生预收货款的，应在合同签约日起或实际收到预收货款之日起15个工作日内，办理预售货款合同登记手续。 点击“合同登记”进入以下几面 点击“新合同登记”进入以下界面 依据合同签订的金额逐个填写然后“确定” 如果不能进入以下界面，请尝试 Internet选项--常规（Internet 临时文件）--删除 Cookies(I)--删除临时文件（F)--选中“删除所有脱机内容”确定。在重新登陆外汇局首页 货款到帐后点击“提款登记”进入以下界面在点击“新增登记” 货款实际到帐后，根据银行的收汇通知单填写 收汇水单申报号：地区代码：6位   金融机构代码：4位 金融机构顺序码：2位 国际收支申报顺序号：最后几位 注：按收汇通知单上的水单号自左向后逐位填写。 填写完毕后“确定” 一般登记成功后24小时内，电子口岸卡上的预收货款的额度会提升！有额度了就可以去银行结汇啦~ 如果不能进入以下界面，请尝试 Internet选项--常规（Internet 临时文件）--删除 Cookies(I)--删除临时文件（F)--选中“删除所有脱机内容”确定。在重新登陆外汇局首页 点击“注销”进入以下几面： 填写“出口报关单号” “贸易方式” “实际出口日期”等填写好按“确定” 可以通过“注销登记查询”查询已注销的预付款登记。 已登记的预收货款项下货物报关出口之日起15个工作日内办理预收货款注销手续。 点击“注销登记”进入以下页面操作 点击“预收货款注销”进入一下界面： 选择预收货款的登记起止日期，进入以下界面： 庆祝己操作成功，预祝大家也成功的结出预收货款！加油......