库存现金审计程序

1、 审计目标： 1． 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。（存在） 2． 确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。（完整性） 3． 确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。（权利和义务） 4． 确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金中，与之相关的计价调整已恰当记录。（计价和分摊） 5． 确定库存现金是否已按照企业会计准则在财务报表中做出恰当列报（列报） 2、 内部控制的测试 1. 特点：现金收支与记账的岗位分离；现金收支要有合理、合法的凭据；全部收入及时准确入账，全部支出要有核准手续；控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；按月盘点现金，做到账实相符；加强对现金收支业务的内部审计。 2. 测试：（1）了解现金内部控制：编制现金内部控制图；编制之前先通过询问、观察等调查手段收集必要的资 料，然后根据所了解的情况编制流程图。 重点了解：库存现金的收支是否按照规定的程序和权限办理；是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况；出纳与会计的是否严格的分离；库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对，等等 （2）抽取并检查收款凭证：按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，做如下检查①核对现金日记账的收入金额是否正确②核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符③核对实收金额与销货发票是否一致，等等 （3）抽取并检查付款凭证：按现金的付款凭证分类，选取适当的样本量，做如下检查①检查付款的授权批准手续是否符合规定②核对现金日记账的付出金额是否正确③核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致 ④核对实付金额与购货发票是否相符，等等 （4）抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。检查库存现金日记账是否与总分类账相符，其加总是否正确无误。 （5）检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 检查外币库存现金日记账及“财务费用”、“在建”等账户的记录，确定企业有关外币现金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币，选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币现金的期末余额是否采用期末即期汇率折算为本位币金额；折算差价的会计处理是否正确。 （6）评价库存现金的内部控制：确定库存现金内部控制可信赖的程度及存在的薄弱环节和缺点，据以确定在库存现金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序并做重点检查，以减少审计风险。 3．库存现金的实质性程序： （1）核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 （2）监盘库存现金：是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要审计程序。监盘时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳和被审计单位会计主管必须参加，由注册会计师进行监盘。 监盘程序：①制定监盘，确定监盘时间：最好实施突击性检查，上午上班前或下午下班后。 ②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对：现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；了解凭证日期与现金日记账日期是否相符或接近。 ③由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 ④盘点保险柜内的现金实存数，并由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 ⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。 ⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。 ⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至 资产负债表日的金额。 （3）被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。 （4）抽查大额库存现金收支：检查大额库存现金收支的原始凭证是否齐全、内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 （5）抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试：必须验证现金收支的截止日期，以确定是否 存在跨期事项、是否应考虑提出调整建议。 （6）检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报：实施上述审计程序后，确定：“库存现金”账户的期末余额是否恰当，进而确定是否在资产负债表中恰当披露。 库存现金监盘表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日／期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 检查盘点记录 实有库存现金盘点记录 项目 项次 人民币 美元 某外币 面额 人民币 美元 某外币 上一日账面库存余额 ① 张 金额 张 金额 张 金额 盘点日未记账传票收入金额 ② 1000元 盘点日未记账传票支出金额 ③ 500元 盘点日账面应有金额 ④=①+②-③ 100元 盘点实有库存现金数额 ⑤ 50元 盘点日应有与实有差异 ⑥=④-⑤ 10元 差异原因分析 白条抵库（张） 5元 2元 1元 0.5元 0.2元 0,1元 合计 追溯调整 报表日至审计日库存现金付出总额 报表日至审计日库存现金收入总额 报表日库存现金应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额 本位币合计 出纳员： 会计主管人员： 监盘人： 检查日期： 审计说明：