ch06转移性支出

null第六章 转移性支出第六章 转移性支出 第一节 社会保障支出 第二节 财政补贴 第三节 税收支出 第一节 社会保障支出第一节 社会保障支出一、社会保障支出和社会保障制度 二、我国的基本社会保障制度 (the basic social security system in China ) 三、我国的辅助社会保险项目 (supplementary social security items in China ) 四．我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问 null一、社会保障支出和社会保障制度 （一）社会保障支出的性质 （二）市场经济体制下社会保障制度的经济意义 （三）世界各国社会保障制度的建立和发展 （四）我国社会保障制度的建立和发展null（一）社会保障支出的性质 －－现代社会任何社会制度下的国家，社会保障支出都是社会公共需要的重要组成部分。 －－社会保障制度的含义：由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。 （二）市场经济体制下社会保障制度的经济意义 －－市场经济中，政府虽然不能通过行政手段在初次分配中干预收入分配，但可以采取收入再分配措施来缩小人们的收入差距。 －－市场经济下社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。 null（三）世界各国社会保障制度的建立和发展 －－西方各国社会保障制度的实施及其资金筹措的特点： （1）保障名目项目繁多 （2）社会保障资金有确定的来源，主要来自社会保险税。 （3）社会保障支出依法由政府集中安排，从总的倾向上看，社会保障项目是由政府集中管理的。 －－各国的社会保障制度大概有几种类型null各国的社会保障制度有如下几种类型（见教材153－154页） （1）社会保险型 （2）社会救济型 （3）普遍津贴型 （4）节俭基金型若干国家社会保障税和 社会保障支出占中央财政收支的比重 若干国家社会保障税和 社会保障支出占中央财政收支的比重 表6-1 若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（％） 我国社会保险基金收支及累计结余情况我国社会保险基金收支及累计结余情况表6-2 我国社会保险基金收支及累计结余情况（百万元）null二、我国的基本社会保障制度 （一）养老保险 （二）失业保险 （三）医疗保险null1990年中国65岁以上人口占总人口的比例为5.58％，到1999年，这一比例已经上升到7％以上，世界银行预测，到2030年，65岁以上老龄人口将达22%，3亿。 中国1999年离退休人员已经达到3726.9万人。 中国已经进入老龄化社会养老保险null发达国家的老龄化是建立在工业高度发达的基础上，工业化所积累的财富为老龄化问题的缓解提供了雄厚的物质基础和保障， 而中国的老龄化是生育政策成功运用的结果，超前于经济发展的阶段。因此，中国在人均GDP较低的情况下，面临着老龄化的挑战。 若以现收现付计算，至2030年，在职人员养老金上缴比率将超过工资总额的40%。 null一、我国养老保险制度的历史沿革 －－改革开放之前，我国的养老保险制度是以企业为单位的“企业保险”。当时由于老企业退休职工多，新建企业几乎没有退休职工，新老企业之间退休金负担畸轻畸重，从而形成了企业之间的不平等竞争。 null－－为解决新老企业之间的退休负担不平衡问题，国家从20世纪80年代中期开始实行“退休费统筹”的改革。 －－所谓退休费统筹，就是各个企业要按照当地社会保险机构规定的统筹比例，以本企业的职工工资总额为基数，按月向社会保险机构缴纳退休费用，企业所需要的退休费用开支则由当地社会保险机构统一拨付，企业不再从营业外支出中列支。 二、我国现行的基本养老保险制度二、我国现行的基本养老保险制度（一）我国现行基本养老保险简介 1、制度统一、统一、管理统一、调剂使用资金统一。 2、覆盖范围 －－为国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工。 null 3、保险费的缴纳 －－包括企业缴纳基本养老保险费(以下简称企业缴费)的比例，个人缴纳基本养老保险费(以下简称个人缴费)的比例，原行业统筹企业基本养老保险缴费比例。 4、养老金支付 （1）个人帐户； （2）计发标准； （3）发放与停发； （4）基本养老保险基金实行收支两条线 管理，专款专用。 null （二）我国基本养老保险总量 －－衡量一国养老保险资金总量的指标分为规模指标和增长指标。 －－规模指标通常使用的是保费收入、保险深度和保险密度 －－增长指标分为绝对量的增长和相对量的增长，通常使用的是养老金收入（支出）对GDP的弹性和养老金收入（支出）的边际倾向，三、我国现行养老保险制度中存在的一些问题三、我国现行养老保险制度中存在的一些问题（一）现收现付制向完全基金制过渡须解决的问题 －－当代人有没有能力交纳足够的养老保险金，承担上代人和当代人的双重负担。 －－当第一个问题得到否定答案时，政府应通过什么办法来偿还社会保障债务。 －－可供政府选择的办法有：（１）以社保税还债。（２）发行国债。（３）从国有资产上取得收入。（４）减少国家财政支出。 null －－我国的养老基金目前在由现收现付制向完全基金制过渡，三种可能： 后代人交纳的养老保险金少于当前需要支付给已退休者的金额，造成支付危机； 以后的参与者交纳的养老保险金与当前支付给已退休者的金额大体相等，继续保持现收现付制。 以后的参与者交纳的养老保险金大于当前支付给已退休者的金额，经过一定年限的滚存，形成一笔可以纯粹用于支付当代人年老时领取的养老金，完全基金制。 null －－我国的养老基金目前在由现收现付制向完全基金制过渡必须解决的问题： 当代人是否有能力交纳足够的养老保险金，承担上代人和当代人的双重负担？ 政府通过什么方法偿还社会保障债务？ 发行国债 从国有资产上取得收入 减少国家财政支出null （二）管理成本 · 养老基金管理成本是纯效率损失，应尽可能将之压缩到最低限度。 · 为了杜绝基金管理可能出现的效率损失问题，首先要在基金的经营机构中引入竞争机制，其次政府应对养老保险基金投资的规定放宽 （三）养老保险的城乡一体化null四、现行养老保险制度的主要内容分述： （见教材157－158页） 1．保险覆盖范围 2．保险费用筹集 3．运行模式 4．养老金待遇 5．养老基金管理失业保险与最低生活保障失业保险与最低生活保障 失业是一种社会经济现象。失业保险是指国家通过立法强制实行的，由社会集中建立基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助的制度。 一、我国现行的失业保险制度 二、我国现行的城市居民最低生活保障制度 三、我国现行失业保险制度与最低生活保障制度中存在的一些问题一、我国现行的失业保险制度一、我国现行的失业保险制度 （一）我国现行失业保险制度简介 1、社会统筹，集中、统一征收 2、覆盖范围 －－为国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，事业单位及其职工。 3、失业保险基金 －－由下列各项构成：城镇企业事业单位、城镇企业事业单位职工缴纳的失业保险费；失业保险基金的利息；财政补贴；依法纳入失业保险基金的其他资金。 4、失业保险待遇 －－失业保险待遇主要是失业保险金。 （二）我国现行失业保险制度的运行二、我国现行的城市居民最低生活保障制度二、我国现行的城市居民最低生活保障制度 1、管理机关 －－城市居民最低生活保障制度实行地方各级人民政府负责制。 2、覆盖范围 －－持有非农业户口的城市居民，凡共同生活的家庭成员人均收入低于当地城市居民最低生活保障标准的，均有从当地人民政府获得基本生活物质帮助的权利。 null 3、资金来源 －－城市居民最低生活保障所需资金，由地方人民政府列入财政预算，纳入社会救济专项资金支出项目，专项管理，专款专用。 4、保障待遇 －－ 城市居民最低生活保障标准，按照当地维持城市居民基本生活所必需的衣、食、住费用，并适当考虑水电燃煤（燃气）费用以及未成年人的义务教育费用确定。 三、我国现行失业保险制度与最低生活保障制度中存在的一些问题（教材159页）三、我国现行失业保险制度与最低生活保障制度中存在的一些问题（教材159页） （一）失业保险的覆盖范围 （二）最低生活保障的标准 最低生活保障标准的制定大约有三种方式： 一是通过较为科学的调查研究再结合本地的财政能力来确定标准， 二是参照与本地发展程度差不多的城市的保障标准再结合本地的财政能力来确定标准， 三是完全依据本地的财政能力来确定标准。医疗保险医疗保险一、我国医疗保险制度的历史沿革 －－长期以来，我国的医疗保险一直以个人免费医疗为特征。由于医疗费用由国家、企业包揽，缺乏有效的制约机制，因而药品浪费的问题十分严重十分突出。 －－同时我国原有的医疗保险制度缺乏合理的医疗经费筹措机制和稳定的医疗费用来源，所以，当企业经营发生困难时，职工就可能失去基本的医疗保障。二、我国现行的基本医疗保险制度二、我国现行的基本医疗保险制度 （一）我国现行基本医疗保险制度简介 1、社会统筹 2、覆盖范围为国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，国家机关及其工作人员，事业单位及其职工，民办非企业单位及其职工，社会团体及其专职人员。  3、缴费方式基本医疗保险费由用人单位和职工共同缴纳。 （见教材160页）null 4、缴费办法 （1）基本医疗保险基金由统筹基金和个人帐户构成。 （2）基本医疗保险的服务范围和标准。 （3）基本医疗保险实行定点医疗机构（包括中医医院）和定点药店管理。 5、特殊人员的基本医疗保险 （二）我国现行医疗保险制度的运行情况 三、现行的医疗保险存在的问题三、现行的医疗保险存在的问题 （一）“道德危机”问题 一方面，可将保险费的支付范围作适当的限制，尽力避免“道德危机”损失。 另一方面，要划分保险对象，适当提高有工作能力人群的保障负担，建立多层次的医疗保险制度。null （二）“过度提供”问题 · 首先是实行“医药分离”制度。 · 其次应在医疗服务供给上引入竞争机制，给消费者提供选择机会。 （三）药品流通体制改革null三、我国的辅助社会保险项目 （一）工伤保险 （二）生育保险 （三）社会救济和社会福利项目null工伤保险（教材161页） 1．工伤保险覆盖范围 2．费用筹集。 －－工伤保险基金的收入全部由用人单位缴纳的工伤保险费以及工伤保险基金的利息和依法纳入工伤保险基金的其他资金构成，职工个人不缴纳工伤保险费。 3．基金管理 4．工伤保险待遇null生育保险（教材162页） 1．保险覆盖范围 2．费用筹集 3．保险待遇null四．我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问题 （教材163－166页） （一）进一步改革的方向 （二）养老社会保险的筹资模式问题 （三）开征社会保险税问题 （四）广大农村人口的社会保障问题第二节 财政补贴第二节 财政补贴一、财政补贴的性质和分类 （the nature and classification of subsidization ） 二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应 (adjusting economy principle and effect of subsidization ) 三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路 (problems and improvements in subsidization in China )null一、财政补贴的性质和分类 （一）财政补贴的性质 （二）财政补贴的分类我国财政补贴我国财政补贴表6-3 我国财政补贴 （单位：亿元）null二、财政补贴经济影响的机理 及其实际经济效应 （一）财政补贴经济影响的机理分析 (教材168页） 1.改变需求结构 2.改变供给结构 3.将外部效应内在化 4.财政补贴运用的限度 null（二）财政补贴的实际经济效应 1.有效地贯彻国家的经济政策。 2.以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。 3.加大技术改造力度，推动产业升级 4.消除“排挤效应”。 5.社会经济稳定的效应。null四、我国现行财政补贴 存在的问题及完善的思路 （一）目前存在的问题（教材171页） 1.补贴过多过滥，财政负担严重 2.长期的补贴是企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为加剧不公平竞争 3.不利于经济体制改革的进行 4.某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度null（二）建立新型财政补贴制度、提高财政补贴的支出效益 1.从制度创新入手，建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度 2.改革补贴的方式，重新补贴的重点和范围 3.改革财政补贴的配套措施第三节 税收支出第三节 税收支出一、税收支出的概念与分类 (the concept and classification of tax expenditure ) 二、税收支出的形式 (different tax expenditure categories ) 三、税收支出的预算控制 (the budgetary control of the tax expenditure )null一、税收支出的概念与分类 （一）税收支出的概念 －－“税收支出”概念于20世纪70年代在美国应运而生。 －－纵观各国对税收支出的界定来看，税收支出无非是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。 （二）税收支出分类null从发挥的作用来看可以分为两种： （1）照顾性税收支出。主要是针对纳税人由于可观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。 （2）刺激性税收支出。主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。这类税收支出是税收优惠的主要方面，税收调节经济的杠杆作用也表现于此。null 1．税收豁免 2．纳税扣除 3．税收抵免 4．优惠税率 5．延期纳税 6．盈亏相抵 7．加速折旧 8. 退税 二、税收支出的形式（教材175－176页） 三、税收支出的预算控制 本章小结本章小结【关键词】 社会保障制度 现收现付制　 社会救济　　 普遍津贴　　 节俭基金　 基金式制度　　 财政补贴　　 财政贴息　　税收支出　　 税收豁免 纳税扣除　　税收抵免　　 优惠税率　　 延期纳税　　 盈亏相抵　 加速折旧本章小结本章小结1．试述社会保障支出与社会保障制度。 2．试述市场经济调整下社会保障制度的经济意义。 3．简述我国社会保障制度的主要内容。 4．试述我国目前养老保险、失业保险和医疗保险制度的基本内容。 5．试述财政补贴的性质和分类。 6．试述财政补贴经济影响的机理及财政补贴的经济效应。 7．试述建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度的思路。 8．试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。 9. 如何控制税收支出?