会计分录—商品期货

1.商品期货交易 ⑴交纳初始或追加保证金时 借：期货保证金   贷：银行存款 注：划回保证金时作相反分录 ⑵提交质押品 ①提交质押品划入保证金时 借：期货保证金（实际作价金额）   贷：其他应付款–质押保证金 ②收到退还的质押品 借：其他应付款–质押保证金   贷：期货保证金 ③处置质押品（企业不能及时交纳保证金时） i质押品为国债 借：其他应付款–质押保证金     期货保证金（差额部分）   贷：长期债权投资∕短期投资（国债账面值）       投资收益（处置收入-国债账面值） ii质押品为仓单（视同销售） 借：其他应付款–质押保证金     期货保证金（差额部分）   贷：其他业务收入（处置收入） 应交税金–增–销（处置收入*17%） 同时结转仓单成本 借：其他业务支出   贷：物资采购 ⑶开新仓、对冲平仓、实物交割 ①开新仓，因在交易前已交纳了一定数额的保证金，作为交易的准备金，故可不作会计处理 ②对冲平仓 i实现平仓盈利时 借：期货保证金（结算日价-原价）   贷：期货损益 ii实现平仓亏损作相反分录 注：如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的，不划归会员或客户，平仓亏损则由客户或会员承担；如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的，其平仓盈利划归会员或客户所有。 ③实物交割 I对仓平冲，处理同上 II实物交割 i企业被确认为买方 借：物资采购（实际交割款） 应交税金–增–进   贷：期货保证金 注：实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款 ii企业被确认为卖方 借：期货保证金   贷：主营业务收入       应交税金–增–销 同时结转成本 借：主营业务成本   贷：库存商品 注：在实物交割中企业收到违约罚款收入 借：期货保证金   贷：营业外收入 如是因企业责任而支付的罚款支出 借：营业外支出   贷：期货保证金 ⑷支付交易手续费 借：期货损益   贷：期货保证金 注：手续费包括开仓、平仓和交割手续费。 2、商品期货套期保值业务 ⑴企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时 借：期货保证金－套保合约 贷：期货保证金－非套保合约、银行存款　　 ⑵现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理 ①平仓盈利　　 借：期货保证金－套保合约 贷：递延套保损益 注：若是亏损，则作相反的会计分录。 同时，结转其占用的保证金 借：期货保证金－非套保合约 贷：期货保证金－套保合约 ②企业套期保值合约在交易或交割时的手续费 借：递延套保损益 贷：期货保证金－套保合约 ③套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相配比，冲减或增加被套期保值业务的成本（以盈利为例） 借：递延套保损益 贷：物资采购、库存商品 若套期保值合约实现亏损，则作相反的分录。　 ⑶如果现货交易已经完成，套期保值合约必须立即平仓，并按上述方法进行核算。 商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。套期保值是指回避现货价格风险为目的的期货交易行为。