浅议跨国公司转移定价策略的制定

浅议跨国公司转移定价策略的制定 上海理工大学管理学院邵永贵严广乐 摘要：转移定价作为跨国公司在进行向全球一体化发展以及完成公司整体目标的方式或者手段，规定了 比较合理的能够为跨国公司带来最高经济效益的转移价格，本文主要介绍了公司内部制定转移价格时具体采 用的方式以及动杌，和在这些动机和方式前提下，对当前大多数公司如何在这个大的环境下寻求最优的转移 定价的策略。 关键词：跨国公司转移定价相关探讨 转移定价作为跨国公司全球战略方针的一种有效而且非常 实用的策略．对于公司的发展和未来目标的实现是非常霞要的，如 果一个公司在内部转移定价上能够实现科学而且合理，那么公司 的资金转移就可以实现合适的流量和对机会的把握，从而使得公 司的利益能够得到提升，转移定价的对象通常包括：周定资产、原 、在产品、成品、贷款、专利、技术等有形的和无形的资产。 -◆一，公司内部转移价格的制定动机 转移定价是公司实现跨国战略的有效方式．通过它可以实现 资源的有效配置，能够迅速的占领市场从而提升自身的竞争力，而 且可以在税务方面能够最优化配置，从而相对的减少全球的公司 总税务。最终能够实现利润的最大化，方便对资金的管理和流通， 在此过程中．可以有效的避免由于物价或者汇率的变动造成的风 险．也能够有效的避免东道主国家对外汇的管制以及对进口商品 价格的限制。很好的避免由于子公司出现高额利润时造成不必要 的麻烦。在跨国公司中，处于跨国公司内部的子公司或者企业之间 并非相互独立的关系。而是内部之间彼此进行价格方面的商榷，然 后使得最终公司可以避免纳多余的税务。 1、减少公司的整体税务 世界经济范围内。各个贸易国彼此之间的公司税率当然存在 很大的差距．而这就为公司利用价格转移来减少公司的税负提供 了一个很好的机会．目前最常用的办法就是将商品从低税率国家 转移到高税率的国家或地区时，通过提高转让的价格。来增大低税 率国家的利润，降低高税率国家的利润，这样子可以保证在公司整 体利润不变的情况下，使得整体的税务相对要少。 2、合理有效的规避关税 依据不同国家之间的关税的不同规定，可以通过运用定价的 转移来有效的规避关税，例如：对进口产品进行课税的地区，我们 可以将转移价格适当的降低。从而降低关税缴纳的基数；而相对有 些国家队产成品征收比较高的关税，而对于那些原材料或者半成 品所征收的关税比较低时．可以采取以低价转移成品，高价转移原 材料或者半成品．从而可以有效的减少关税的支付额度。另外，还 能够利用区域性的关税同盟来进行关税的有效规避。 3、降低公司市场竞争中所遇到的风险 通过灵活的价格转移和运用可以有效的避免在市场拓展中 所遇到的风险．当子公司在东道国面对的竞争比较激烈时，可以通 过提高当地公司的利润．来增加公司的当地的竞争力，而降低公司 的利润空间，可以有效的将各种矛盾有效的化解，避免重新谈判投 资条件及和工资的麻烦。通过降低权益资本比例、资本弱化还可降 低权益资本在东道国面临的经营风险。 -◆二，跨国公司的转移定价的策略 虽然当下很多的国家都加入rWT0．但是由于世界经济的 多变性，而且各个国家的又存在差异．使得公司在进行内郎的 价格转移贸易时需要慎重的考虑．综合个方面的信息来制定相应 阿Ⅲ◆ 的策略。内部转移价格的制定方法主要有两种，一种是以成本为基 础制定内部转移价格．另一种是以市价为基础制定内部转移价格， 因而．不同的跨国公司要根据自己的实际情况和外界的影响因素 来进行相应的方法选择。 —◆三，新形势下跨囝公司转移定价策略的制定 1、当下的有关价格转移的国际原则 由于跨国公司在转移定价这一块儿有非常大的利润调整空 间和潜力．因此世界经合组织就为此制定了相对比较公平的国家 之间有关转移定价的一些原则，对于规避税负的采取越来越严格 的措施来进行杜绝．总之，公平独立就是OECD所奉行的准则，要 求关联公司之间的转移定价视同相对独立公司之间的正常交易价 格。在传统的意义上．各国进行反避关税的工作主要是事后所进行 的行为．在调查的20多个国家进行有关关税的调查，很多的国家 在进行了反避关税的调查之后．约有将近l，3的被调查对象被要 求补缴税款．还有将近一半的企业给予双蕈征税的惩罚。从世界范 围来看，预约定价(APA)被认为是解决转移定价反避税的最有效 方式。APA机制就是由纳税人与税务机关就有关关联交易的转移 定价方法事先签订的．用以解决和确定在未来年度关联交易 所涉及的税收问题。最核心的原则就是企业通过与税务机关进行 协商讨论．预先确定税务机构和企业双方同意的关联交易定价原 则，即将转移定价的事后税务审计变为事前约定。作为国际通行的 纳税方式，预约定价使得政府部门的漏征税风险与审查成本减轻． 跨国公司也可以减低被稽查后双重征税的成本。在事前约定和事 后稽查的利益博弈中，跨国公司往往选择前者，从而实现税务机关 和跨国公司的双赢。 2、目前的跨国公司对上述国家问限制行为的应对措施 针对上述反避税的行为。当跨国公司进行转移定价试图减少 税负时，会面临比较大的风险，丰富的公司会将风险管理作为 考虑的首选。不过当前很多的跨国公司采用APA的方式试图来避 免这种时候的反避税调查，或者建立以会计财务为基础的转移定 价策略．从而避免在调查中出现大的纰漏。而有的经验丰富的大的 跨国公司的转移定价的策略是根据不同的国家来实施不同的策 略，甚至会启用专业的人员进行这一块的管理工作。还有就是不同 的国家有关反避税的相关规定和实施的力度存在差异，相对而言． 在大多数的发展中的国家有关这方面的调查和限制还不是很严 格，因此。跨国公司在这些国家进行业务活动时，可以有较大的避 税卒间，对投资围相关法规和实施的充分了解因此应该成为跨国 企业转移定价机会发现和风险防范的关键点。请经验丰富的专业 咨询公司也是跨国公司采用的转移定价策略制定的重要方式。 参考文献： 【l】黄震，陆强．聚焦国际转移定价方法们．国际视野，2005 【2】李明辉．论转移定价政策选择的影响明．四川会计，2003 (责任编辑：刘旭华) 万方数据 浅议跨国公司转移定价策略的制定 作者： 邵永贵， 严广乐 作者单位： 上海理工大学管理学院 刊名： 中国外资 英文刊名： FOREIGN INVESTMENT IN CHINA 年，卷(期)： 2010(12) 参考文献(4条) 1.李明辉 论转移定价政策选择的影响 2003 2.黄震.陆强 聚焦国际转移定价方法 2005 3.黄震;陆强 聚焦国际转移定价方法 2005 4.李明辉 论转移定价政策选择的影响 2003 本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_zgwz201012009.aspx