A有限公司

A 有限公司和B有限公司均为同一集团属下的子公司。 A生产某一品牌的产品，售价每桶40英镑。A的销售量相等于从B转移过来的数量。 A的产品的每桶直接成本如下： (a) 从B转移过来的原材料：转移价格是25公升18英镑 (b) 从集团以外的供货商取得的其它材料和服务：成本6 英镑 A 的固定成本每月80,000英镑，其中包括负责加工的工人成本。假如A的生产水平维持在现水平两倍以内，这项成本(包括加工工人成本)也不会改变。 市场研究指出如果A的产品售价下调20%，其销售量可增加80% 。 B 的产品是一些比较基本的材料，可用作很多产品的原材料。B的产品中，三分之一售于A，其余三分之二售于集团以外的客户。 B 每月最高能生产一百万公升，但由于市场的竞争非常激烈，B预计截至2004年6月30日止年度，每月的销售量不会超过750,000公升。Ｂ的变动成本是每一千公升400英镑，固定成本每月120,000英镑。 根据集团的现行政策，集团按市场价格厘定其子公司之间的转移价格 (如果能获得此信息)，这也正是A和B之间转移价格的计算基础。 要求： (a) 计算在下列的情况下Ａ和Ｂ的月度利润状况： (i) 如果Ａ的销售维持在现水平；及(5 分) (ii) 如果Ａ的销售达至市场研究所预测的较高水平(即价格下调20%)。(5 分) (小计 10 分) (b) (i) 解释在上述 (a) (ii) 的情况中，使用市价作为转移价格对A造成的两难局面。 (3分) (ii) 作为集团的总会计师，简单解释要得出一个解决上述局面的时需考虑的因素。(7 分)(小计 10 分) (c) 指出你会建议的转移价格。请提供支持性的计算。(5 分) (共 25 分)