利润表

利润 一、利润表的概念和结构 　　利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 　　利润表的主要有多步利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。 　　二、利润表的编制 　　(一)利润表的编制步骤 　　第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益 (减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润; 　　第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额; 　　第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损) 　　普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。 　　(二)利润表项目的填列方法 　　利润表各项目均需填列“本期金额”“上期金额”两栏。“本期金额”栏除了“基本每股收益”“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额填列。 　　(三)利润表项目的填列说明 　　1.“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和‘其他业务收入”科目的发生额分析填列。 　　2.“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据‘主营业务成本”和‘其他业务成本”科目的发生额分析填列。 　　3.“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维扩税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据 “营业税金及附加” 科目的发生额分析填列。 　　例题见教材 　　【2006年综合题】A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。 　　原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下： 　　(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 　　(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 　　(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。 　　(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 　　(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。 　　(6)本年计提坏账准备13万元。 　　(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。 　　(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。 　　(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。 　　(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。 　　(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目