会计学基础整理__帐户含义

会计学基础---整理篇_账户设置 =========================================================== 作者: Lavendar(http://lavendar.itpub.net) 发于:2006.08.02 10:03 分类: 工作日志 出处：http://lavendar.itpub.net/post/20762/175701 --------------------------------------------------------------- “物资采购”账户 该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。它的借方登记购入材料物资的买价和采购费用；贷方登记月末按实际采购成本转入“原材料”账户借方的数额；月末一般无余额，若借方有余额，则为尚未验收入库的在途材料。通过“物资采购”账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购的执行情况，计算机材料采购成本，控制在途材料动态。 “原材料”账户 该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。它的借方登记已经验收入库的各种材数额；贷方登记材料发出，减少的数额；借方余额表示库存材料的实际成本。与“原材料”账户性质、结构相同的还有“包装物”及“低值易耗品”两个账户，不再重复。 Eg：物料采购时 Dr：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） Cr：应付票据 支付用费时：Dr：物资采购 Cr：银行存款 结转成本时：Dr：原材料 Cr：物资采购 “生产成本”账户 该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）在生产过程中所发生的各种生产费用，并据以确定产品实际生产成本。它的借方登记月份内发生的全部生产费用；贷方登记结转的完工产品的实际生产成本；月末的借方余额，表示生产过程中尚未完工的在产品的实际生产成本。“生产成本”账户应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。为了具体反映每一种产品的生产费用和实际生产成本，这两个明细账户可按成本核算对象进行三级明细核算。 “制造费用”账户 该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性停工随时、修理期间的停工损失等，以及其他不能计入产品成本的费用。它的借方登记月份内发生的各种制造费用，贷方登记分配结转应有各种产品生产负担的制造费用，月末一般无余额。为了考核不同车间的经费开支情况以及不同产品的制造费用分配标准和数额，该账户应按不同车间、部门和费用项目设置明细分类账。在企业连续经营过程中所发生的各类生产费用应该分期计算，以便分期考核经营成果。但是，在连续经营过程中，往往会出现生产费用的支付期与生产费用的归属期 不相一致的情况，那就要按照权责发生制的原则，严格划清生产费用的受益期限，准确计算各期产品成本，相应设置“待摊费用”和“预提费用”两个费用成本账户 “待摊费用”账户 该费用是资产类账户，用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的（含一年）各项费用。它的借方登记已经支付或发生的各种待摊费用；贷方登记应有本期和以后各期分摊的费用；借方余额表示尚未摊销的余额。 “预提费用”账户 该账户是负债类账户，用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、借款利息、保险费、固定资产维修费等。它的贷方登记按规定预先分月提存的费用；借方登记实际支付的费用；月末贷方余额表示已经预提尚未实际支付的费用。如果是借方余额，表示实际支出大于已预提的数额，应当视同待摊费用，分期摊入成本。 “主营业务收入”账户 该账户为损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。它的贷方登记已销售产品、提供劳务等的收入；借方登记期末转入“本年利润”账户的数额；结转后无余额 “主营业务成本”账户 该账户为损益类中那个湖，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常所发生的成本。它的借方登记已销售产品、劳务供应等的实际成本；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额；结转后应无余额 “营业费用”账户 该账户是损益类账户，用来核算企业在产品销售过程中所发生的各种费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费和为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用。它的借方登记月累发生的各种销售费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转后应无余额。 “主营业务税金及附加”账户 该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动所应负担的税金及附加，包括除增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。它的借方登记按规定税率计算应负担的各种税金及附加；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转后，应无余额。增值税由纳税人直接转入“应交税金”账户，不通过该账户核算。 “其他业务收入”账户 该账户为损益类账户，用来核算企业除主营业务收入以外的其他销售及其他业务收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务等收入。它的贷方登记本期各项其他业务收入的发生数；借方登记期末转入“本年利润”账户的数额；结转后无余额。 “其他业务支出”账户 该账户是损益类账户，用来核算出主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务而发生的相关成本、费用以及相关税金及附加等。它的借方登记本期各项其他业务支出的发生数；贷方登记期末转入“本年利润”的账户余额，结转后无余额 “其他业务支出”“其他业务收入”两个账户的差额，即为其他业务利润。该两账户应按其他业务种类如材料销售、包装出租、提供劳务等设置明细分类账。 “管理费用”账户 该账户为损益类账户，用来核算企业董事会和行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的，应由企业统一负担的公司经费。它包括行政管理部门职工工资和福利费、折旧费、工会经费、业务招待费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、董事会会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、矿产资源补偿费、待业保险费、排污费、存货盘盈或盘亏、计提坏账准备和存货跌价准备、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、劳动保险费、研究开发费等。 “财务费用”账户 该账户为损益类账户，用来核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。 “营业外收入”账户 该账户为损益类账户，用来核算企业所发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、非货币性交易、无形资产收益、罚款收入等。 “营业外支出”账户 该账户为损益类账户，用来核算企业所发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的在建减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 “本年利润”账户 该账户是所有者权益类账户，用来核算企业在本年度内实现的净利润。它的贷方登记由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额；借方登记由“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“主营业务税金及附加”、“营业支出”账户及“所得税”账户转入的余额；期末，企业将本期的收入和支出相抵后结出累计余额，贷方余额表示本期的利润总额，借方余额表示本期的亏损总额。年度终了，本局本期“利润总额”计算出应交税金，从“本年利润中减去。利润总额减除所得税后的余额为净利润全部转入利润分配账户的贷方。年度结转后，“本年利润”账户无余额。 “利润分配”账户 该账户是所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。它的借方登记提取的盈余公积、公益金、应付股利以及由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数；贷方登记盈余公积弥补的亏损数以及年末由本年利润转来的本年累计的净利润数；其贷方的余额表示未分配利润借方余额表示未弥补困孙 “应付股利”账户 该账户是负债类账户。用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。它的贷方登记应付给投资者的利润数；借方登记世纪支付的利润数；期末余额在贷方为尚未支付的利润数，期末余额在借方为多付的利润数。 “所得税”账户 该账户是损益类账户，用来核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税。它的借方的国内及本期按应纳税所得额计算的应交所得税；贷方登记期末转入的“本年利润”账户的所得税余额；结转后无余额。 “盈余公积”账户 该账户是多优秀和权益类账户，用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，使具有特定用途的留存收益。它的贷方登记提取数；解放的概念及用以弥补企业亏损或转增资本数；期末贷方余额为提取的结余数。该账户按提取的不同用途设置明细分类账，包括：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金、储备基金、企业发展基金和利润归还投资等。 “短期投资”账户 该账户是资产类账户，用来核算企业购入能随时变现，并且持有时间不超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等投资。它的借方登记企业购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资实际支付的价款；贷方登记出售股票债券、基金或到期收回债权本息实际受到的金额（如购入价与出售价有差异应借记或贷记“投收益”）期末借方余额表示企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本。 “长期股权投资”账户 该账户是资产类账户，用来核算企业透出的期限在1年以上的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。它的借方登记认股股票和其他股权投资的实际支付价款；贷方登记出售或收回股权投资及被投资单位亏损数，如有收益应计入“投资收益”账户；期末借方余额表示长期投资的成本。该账户按被投资单位设置明细。 "固定资产清理 "账户 该账户是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。他借方登记固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用；贷方登记收回出售固定资产的价款、材料价值和变价收入等；其借方余额表示固定资产清理后的净损失，属于生产经营期间正常处理损失应转入“营业外支出”账户，其贷方余额表示固定资产清理后的净收益，属于生产经营期间的应转入“营业外收入”账户，结转后应无余额。该账户应按被清理的固定资产设置明细分类账。