事业单位负债和净资产的核算

null三、事业单位负债的核算三、事业单位负债的核算（一）借入款项（一）借入款项借入款项是指事业单位从财政部门、上级主管单位、金融机构或其他单位借入的、有偿使用的款项。主要是用于特殊性的或临时性的资金需求。null1、取得借款： 借：银行存款 贷：借入款项 2、归还本息： 借：借入款项 事业支出/经营支出 贷：银行存款（二）应缴预算款（二）应缴预算款与行政单位核算原则相同。（三）应缴财政专户款（三）应缴财政专户款与行政单位核算原则相同，只是对应的科目应使用事业单位会计的科目 预算外资金收入在“事业收入”或“财政专户返还收入”科目核算。（四）应交税金（四）应交税金1、增值税： 2、营业税、资源税、城建税、教育费附加： 借：销售税金 贷：应交税金—应交XX税 其他应付款—应交教育费附加 3、所得税：借：结余分配—应交所得税 贷：应交税金—应交所得税 4、房产税、车船使用税、土地使用税： 借：事业支出／经营支出 贷：应交税金—应交X X税 5、印花税：借：事业支出／经营支出 贷：银行存款四、事业单位净资产的核算四、事业单位净资产的核算结余类 事业结余 经营结余 结余分配 基金类 事业基金 固定基金 专用基金结余类 （一）事业结余结余类 （一）事业结余年终，将属于事业单位的收入与支出的科目余额转入事业结余，并结出余额，转入结余分配科目。 null借：财政补助收入 上级补助收入 事业收入 其他收入 附属单位缴款 财政专户返还收入 贷：事业结余借：事业结余 贷：事业支出 拨出经费 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 销售税金（事业性）null事业结余无论是借方余额还是贷方余额，即无论是盈余还是亏损，都将余额转入“结余分配”科目。 借：事业结余 贷：结余分配 或 借：结余分配 贷：事业结余结余类 （二）经营结余结余类 （二）经营结余经营结余是事业单位在一定期间的各项经营收入和经营支出相抵后的余额。 借：经营结余 借：经营收入 贷：经营支出 贷：经营结余 销售税金（经营性）注意无“成本费用”的结转， “成本费用”只是满足内部管理使用，对外不计算也不成本null年终结算时，如果经营结余是贷方余额，示盈余，将其全部转入“结余分配”；如果为借方余额，表示亏损，不予结转，继续留在“经营结余”科目，用以后年度的盈余弥补。 借：经营结余 贷：结余分配 结余类 （三）结余分配结余类 （三）结余分配1、按经营结余的一定比例提取所得税； 2、按两项结余的一定比例提取职工福利基金 3、将净结余转入“事业基金——一般基金” 、基金类 （一）事业基金基金类 （一）事业基金事业单位所拥有的非限定用途的净资产 主要来源有三方面： 各年收支结余转入的滚存结余； 借：结余分配 贷：事业基金——一般基金 用专款完成的项目，按规定结余留给本单位时，将结余转入； 借：拨入专款 贷：事业基金——一般基金 投资形成的投资产权； 注意注意年终结账后发生以前年度会计事项调整或会计变更时，如涉及到以前年度结余的，一般直接转入或冲减事业基金。（特殊情况除外） 基金类 （二）固定基金基金类 （二）固定基金固定资产所占用的基金基金类 （三）专用基金基金类 （三）专用基金按规提取或设置的有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金等。 专用基金管理原则：专用基金管理原则：先提后用、专设账户、专款专用。 按规定比例提取。如会计没有规定的，应由财政部门和事业单位主管部门根据相关因素，结合单位的收入规模、支出大小、经费自给情况以及固定资产的新旧程度等具体情况确定。 使用时必须掌握各种基金的界线，不同的专用基金不能混用。 1、专用基金——修购基金1、专用基金——修购基金主要用于事业单位固定资产的购置和修缮。 两条来源 一是按事业收入和经营收入的一定比例提取，并分别列为事业支出和经营支出中的修缮费和设备购置费中各50%； 二是由固定资产处置收入转入。 2、专用基金——职工福利基金2、专用基金——职工福利基金按结余的一定比例提取，用于职工集体福利设施和福利待遇改善。 提取额=（结余-应交所得税）*提取率 null专用基金——职工福利费基金 按编制人数定额提取的国家工作人员福利费，用于单位职工基本福利支出。 3、专用基金——医疗基金3、专用基金——医疗基金未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。提取后列为事业支出、经营支出中的社会保障费中。 null财政部门确定提取比例原则： 纳入公费医疗的单位，财政一般是在年初核定事业单位公费医疗经费人均预算定额，并据此核拨给享受公费医疗待遇的事业单位公费医疗经费。 未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，也应按当地财政确定的公费医疗经费人均预算定额提取医疗基金，并分别根据从事专业业务工作和生产经营活动的人员，分别列支。 null提取额=职工人数*提取标准（预算定额） 4、专用基金——住房基金4、专用基金——住房基金按个人存贮、单位资助、统一管理、专项使用的原则缴纳住房公积金。 住房基金是在职职工个人及其所在单位，按职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月缴纳，归个人所有，存入人个公积金账户、用于购建房屋，并于职工退休时一次性结清退付职工本人。单位按职工工资总额的一定比例提取后，根据专业人员和经营人员分别列入事业支出或经营支出的社会保障费和专用基金——住房基金中。