往来核算岗位-应收账款.预付账款null往来核算
岗位往来核算
岗位null
往
来
核
算
的
业
务
范
围☆从事购销活动而形成的债权、债务往来业务;
☆购销活动以外其他原因形成的债权、债务往来业务
☆应上交的利润、税金、费用等而形成的债务;
null 往来核算岗位的具体职责按国家有关规定,负责对应收应付、预收预付往来款
项建立必要的管理制度。执行国家的结算制度和纪律;
2.做好往来款项的明细核算,正确使用会计科目,按规
定设置必要的明细帐,做到记帐清楚,帐表相符,并按
规定按时编报债权债务方面的报表;
3.定期对帐款...
null往来核算
岗位往来核算
岗位null
往
来
核
算
的
业
务
范
围☆从事购销活动而形成的债权、债务往来业务;
☆购销活动以外其他原因形成的债权、债务往来业务
☆应上交的利润、税金、费用等而形成的债务;
null 往来核算岗位的具体职责按国家有关规定,负责对应收应付、预收预付往来款
项建立必要的
。执行国家的结算制度和纪律;
2.做好往来款项的明细核算,正确使用会计科目,按规
定设置必要的明细帐,做到记帐清楚,帐表相符,并按
规定按时编报债权债务方面的报表;
3.定期对帐款清查核对,在年末要普遍进行清查。写清
查
表,查明原因,分清责任,并按规定的程序报经
有关部门批准后,进行帐务处理。null (一)应收账款概述
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等,应向购货客户或接受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包装费、运杂费等。 一、应收账款的核算null 为了反映应收账款的发生及结算情况,企业应
设置“应收账款”账户核算。
该账户应按客户名称设置明细账。null (二)应收账款的计价与核算
应收账款按实际发生额入账,包括售价、税款和代垫运费。具体计价时需要考虑两个折扣:
商业折扣商业折扣商业折扣是根据市场供需情况,或针对顾客购买商品数量多少给予的价格上的优惠。
薄利多销入账价值入账价值null 折扣是在实现销售时同时发生的,销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明,买卖双方不需在各自账上单独核算折扣。
特点nullnull1.办妥托收手续时:
借:应收账款—丙公司 31 590
贷:主营业务收入 27 000
应交税费—应交增值税(销项税额)4 590
2.收到银行收款通知时:
借:银行存款 31 590
贷:应收账款—丙公司 31 590
现金折扣现金折扣现金折扣是为了鼓励客户在一定时期内
早日偿还货款而给予的一种折扣优惠。
如付清款项的时间是30天,10天之内付
款给予2%的折扣,表示为:2/10,N/30。尽早收款null
存在现金折扣的情况下,应收账款入账金额的确
认有两种方法,一种是总价法;另一种是净价法入账价值入账价值×总价法nullnull 承上例, 假定采用净价法核算,顺通公司的账务处理如下。
(1)办妥托收手续时:
借:应收账款—丁公司 118 000
贷:主营业务收入 98 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 17 000
银行存款 3 000
(2)购货方在10天内向该企业支付了货款:
100 000×2%=2 000元,则收到银行收款通知时:
借:银行存款 118 000
贷:应收账款—丁公司 118 000
(3)购货方超过10天向该企业付款:
借:银行存款 120 000
贷:财务费用 2 000
应收账款—丁公司 118 000null(1)办妥托收手续时:
借:应收账款—丁公司 120 000
贷:主营业务收入 100 000
应交税费—应交增值税(销项税额)17 000
银行存款 3 000
(2)购货方在10天内向该企业支付了货款:
100 000×2%=2 000元,则收到银行收款通知时:
借:银行存款 118 000
财务费用 2 000
贷:应收账款—丁公司 120 000
(3)购货方超过10天向该企业付款:
借:银行存款 120 000
贷:应收账款—丁公司 120 000
null练习:某企业赊销商品一批,商品标价10000元,商业折扣为20%,增值税率为17%,现金折扣条件为2/10,N/20。企业销售商品时代垫运费300元,若企业应收账款按总价法核算,则应收账款的入账金额为( )。
A.9660 B.9300 C.11700 D.12000分析:应收账款的入账金额
=10000×(1-20%)×(1+17%)+300
=9660(元)
null 案例:根据以下业务,填制有关原始凭证,并编制记账凭证,登记账簿。
null 昌乐食品有限公司税务登记证为2302021678603,
地址日照市威海路116号,开户行为:工商银行威海
路分行,帐号37860003214556。
2010年3月2日,向山东乐克外贸公司销售火腿肠
一批,共计100箱,每箱300元(不含税),货款
30000元,增值税率17%,增值税5100元,另公司以
银行存款500元代购货方垫付运费,已一并向银行办
妥托收手续。
山东乐克外贸公司:
税务登记号145436786587342
公司地址:潍坊市风筝路44号,电话5423318
开户行为中国银行青岛支行,帐号373702167860763业务演示:1.开具发票业务演示:1.开具发票马小西 使用支票支付日照运达运输公司500元运费,保留支票存根做账务处理 使用支票支付日照运达运输公司500元运费,保留支票存根做账务处理昌乐食品有限公司垫付运费取得的发票,应交予山东乐克外贸公司,作为其购入物资的原始凭证。昌乐食品有限公司垫付运费取得的发票,应交予山东乐克外贸公司,作为其购入物资的原始凭证。2.昌乐食品有限公司向银行办理委托收款手续,将发票联、抵扣联、运费发票交予其开户行,办理委托收款手续,第二联加盖预留银行印鉴2.昌乐食品有限公司向银行办理委托收款手续,将发票联、抵扣联、运费发票交予其开户行,办理委托收款手续,第二联加盖预留银行印鉴山东乐克外贸公司 373702167860763 中国银行青岛支行 昌乐食品有限公司 37860003214556 工行威海路支行2111452叁万伍仟陆佰元整 ¥3 5 6 0 0 0 0货款、代垫运费发票4张201003023.账务处理
①确认收入:原始凭证 增值税专用发票记账联次、支票存根联、委托收款凭证回单 3.账务处理
①确认收入:原始凭证 增值税专用发票记账联次、支票存根联、委托收款凭证回单 田 林②支付手续费分录:原始凭证 :银行收费凭证②支付手续费分录:原始凭证 :银行收费凭证田 林null③接银行通知,上述托收的款项已全部收妥入账。 ③接银行通知,上述托收的款项已全部收妥入账。 田 林nullnull提问:
如果昌乐食品有限公司向山东乐克外贸公司采用赊销方式销售,并且对赊销商品给予现金折扣优惠(不含增值税),其折扣条件为2/10、1/20、n/30,则该如何做账务处理?现金折扣:
确认收入与支付委托收款手续费分录同上,若3月12日前收到货款,应给对方2%的价款折扣,即30000*2%=600。 现金折扣:
确认收入与支付委托收款手续费分录同上,若3月12日前收到货款,应给对方2%的价款折扣,即30000*2%=600。 田 林3月22日前收到货款,应给对方2%的价款折扣,
即30000*1%=3003月22日前收到货款,应给对方2%的价款折扣,
即30000*1%=300田 林二、预付账款的核算二、预付账款的核算1.预付账款是指企业按照购货合同规定,预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的货款,企业进行在建工程预付的工程价款,也在本科目核算。
2.预付款项情况不多的,也可以不设置本科目,将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。
3.本科目应当按照供应单位进行明细核算。
4.与应收账款的异同点:
◇相同点:都代表的是企业的债权。
◇不同点:
预付账款产生于购货活动,代表的是收货的权利;
应收账款产生于销货活动;代表的是收款的权利(一)预付账款概述(二)账户结构(二)账户结构 通过“应付账款”账户核算预付货款业务,会使应付账款
的某些明细账户出现借方余额。在期末编制资产负债表时,
若“应付账款”账户所属明细账户有借方余额,应将该借方
余额列示在资产负债表的资产方。 预付账款预付账款的账务处理:预付账款的账务处理: 1.企业向供货方或提供劳务方预付货款时,应按预付金额
借:预付账款
贷:银行存款
2.收到预购的材料或商品时,按材料或商品的实际成本及增值税专用发票上注明的增值税额,
借:原材料(或“库存商品”)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
3.补付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
4.收到供货方退回多付的货款时:
借:银行存款
贷:预付账款
【案例分析】【案例分析】昌乐食品有限公司根据
规定,2010年3
月11日采用电汇方式预付潍潍食品厂购货款5000
元。4月15日,收到供应单位提供的饼干和开来
的发票,发票上注明单价100元,数量50箱,增
值税850元,商品验收入库。4月23日,企业将余
款以支票方式支付给潍坊食品厂。潍潍食品厂开户行为工行潍坊支行,帐号:33560003212231null①2010年3月11预付货款,办理电汇业务,
根据电汇回单联作账务处理null田 林②4月15日,产品验收入库,根据入库单、增值税专用发票
②4月15日,产品验收入库,根据入库单、增值税专用发票
张 强会计 出纳 复核 记账 制单入 库 单
2010年 04 月 15 日null田 林 ③补付购货款时,根据支票存根
③补付购货款时,根据支票存根
田 林单元小结 单元小结 本单元重点:应收账款的计价,商业折扣与现金折扣对应收账款入账的影响。本单元难点:现金折扣、预付账款的账户结构及贷方余额含义。null任务布置:
复习出纳岗位商业承兑汇票和银行承兑汇票的相关
,预习应收票据相关的账务处理,比较商业汇票与银行汇票的异同
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