城建税和教育费附加null第七章 城建税及教育费附加第七章 城建税及教育费附加城市维护建设税城市维护建设税一、概念和特点
“城建税”是对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人,就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
城建税具有以下两个显著特点:
附加税
特定目的税
null二、基本内容
(一)纳税人
城建税的纳税人,是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。
外商投资企业、外国企业及外籍个人也是城建税纳税人。
(二)税率
1.纳税人所在地为市区的,税率为7%。
2.纳税人所在地为县城、镇的,税率为5...
null第七章 城建税及教育费附加第七章 城建税及教育费附加城市维护建设税城市维护建设税一、概念和特点
“城建税”是对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人,就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
城建税具有以下两个显著特点:
附加税
特定目的税
null二、基本
(一)纳税人
城建税的纳税人,是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。
外商投资企业、外国企业及外籍个人也是城建税纳税人。
(二)税率
1.纳税人所在地为市区的,税率为7%。
2.纳税人所在地为县城、镇的,税率为5%。
3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为1%。null三、应纳税额的计算
(一)计税依据
——纳税人实际缴纳的“三税”税额。
不包括纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法规定而加收的滞纳金和罚款。
注意:
对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税。
null(二)应纳税额的计算
计算公式:
应纳税额=(实纳增值税+消费税+营业税)×适用税率
四、征收管理
(一)税收优惠
城建税原则上不单独减免,但当“三税”发生减免时,城建税相应发生税收减免。
海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税。
null(二)纳税地点
纳税人缴纳“三税”的地点,就是该纳税人缴纳城建税的地点。
(三)纳税期限
城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。
教育费附加教育费附加一、教育费附加的概念
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,就其实际缴纳的“三税”税额为计征依据征收的一种附加费。
二、计征依据和计征比率
实际缴纳的“三税”税额
计征比率3%
null三、教育费附加的计算
计算公式:
应纳教育费附加=(实纳增值税+消费税+营业税)×3%
四、征收管理
教育费附加的减免规定、缴纳地点、缴纳期限等征收
与城市维护建设税相同。
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