刚成立企业建账流程

刚成立企业建账流程 （一）企业刚成立建账 $ Z4 _4 ~4 P0 e 2 X1 ^3 J; N2 L2 P( H. Y　　1.根据企业的规模等，选择适用《企业会计准则》或《企业会计》或《小企业会计制度》 - p) y6 |4 r& q+ @* S  G & Y% }+ X$ c* c5 f- s* A　　教材中北京福瑞机械股份有限企业，选用的是《企业会计准则》。 : f: |' T( j: v& w ) f9 }+ U- y+ ?, U　　2.购买账簿 4 d8 T2 a% J2 r % ^! {+ u1 E9 U9 l6 H+ A 　　工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的，一般而言，工业企业应设置的账簿有： 6 j& B8 J: `$ s+ q# }+ T4 X4 C% y, F/ ]5 ? 　　①现金日记账 4 B/ n6 r( @: T: n+ g3 M5 D$ D/ Z 　　一般企业只设1本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。 & r: p) N# ^! @' D" R; K; E, ^4 H" c: X! { 　　②银行存款日记账 ! ^* A' ?$ B/ y7 c % j1 z0 \/ D) R+ R0 [　　一般应根据每个银行账号单独设立1本账。如果企业只有1个基本账户，则就设1本银行存款日记账。 9 a. J) H6 R# Y' x) B4 g0 l6 {6 b3 S  G# t, o  | 　　现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。 " D( N% p. B7 Y( L ) n0 B5 E% `* Q; `! ^: R8 m$ n　　③总分类账 ) y! U% ?' g/ r + ~/ T6 G" ^2 e　　一般企业只设1本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。 4 F' i* G$ R% u$ q. p! K , o- O3 g( j! k& y" O- T　　④明细分类账 ! s2 J) r/ {7 D3 i9 e( Y1 m6 p8 T, l3 _2 s5 p8 M$ V 　　明细分类账要使用活页的，所以不能直接买到现成的。存货类的明细账要用数量金额式的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；其他的基本全用三栏式账页。因此，我们要分别购买这4种账页，根据所需每种格式账页大概页数分别取部分出来，外加明细账封皮及经管人员一览，再以鞋带系上即可。 % K  z$ q) t( t) W- h2 l2 p9 ^ 3 @* a# p( p0 M: e9 C* k: l/ @& a 　　当然，本数的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上；业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账；也可单独就存货、往来各设1本……无固定情况，完全视企业管理需要来设。 ) y" }2 t5 @/ [# ^0 ~7 y3 n( \. K4 _ " M0 b7 L- @6 w  Y! S　　另外，有些大公司固定资产明细账用卡片账。一般小公司都是和其他资产类合在一起。 7 }' v" w+ V: O1 `  m + p- N, `: `( p8 `! A$ u* E- o6 H　　3.选科目 2 K7 P" d* \# Z2 u8 l 5 B' B( U, b" y, L% d0 ] 　　可以参照会计准则应用指南中的会计科目，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。 ) _' h/ V$ Z4 @9 k, z 7 P% D5 c' A5 I# x7 v% K+ a9 w& M 　　4.填制账簿内容 9 ]" y* [' v* d; w' [; C! g& [4 ?- t$ e# }8 u9 s! ? 　　（1）封皮 9 s# Q0 l) A3 l; H! H2 r5 T) q' R1 a7 o 　　（2）扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 " N0 c" h& \; k1 N' o) q1 ]1 K# Z0 S6 h; o& _& Y 　　①单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致。 $ p# @# g# L3 l' d3 u* z ' ]$ Y- o; n; m1 z! U　　②印鉴，即单位公章。 + J+ U" ~* y5 O- \0 @* X3 `7 Z * k. K. e! V$ S　　③使用账簿页数，在本年度结束（12月31日）据实填写。 " f1 U4 ^; g8 x / O" Q, u* W' y; ?1 k　　④经管人员，盖相关人员个人名章。另外记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名。 5 S7 s" [# D" A4 ]- q6 N" U* u6 e, ]/ N) B$ Z% ]* ^ 　　⑤粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按5元每本贴花。 : G+ j3 a% k6 u7 g) Q% S/ a + |1 J5 M9 K8 N' }* w 　　另外，如果明细账分若干本的话，还需在经管人员一览表中填列账簿名称。 $ z# Z8 ?* C( [, z& @( R 1 N. r3 g" D3 i- r7 }; f( ~" P　　（3）总分类账的账户目录 ) @! X. o1 K1 q/ Z 3 a7 f- j8 t" n' h　　总分类账外形采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。如“库存现金”用第1、2页，“银行存款”用第3、4、5、6页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。 ; j( x1 j4 b5 ?7 Y7 U( c/ ^% P- {# s6 O9 P5 `' a" X  @  c 　　明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。 : C+ h( W+ G4 G$ {& ^' T% u8 P7 N% i# R, h/ \ 　　现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。 ) n' F$ R& s; A( X" D9 F & y2 m# ^% g4 V" O, Z6 {; j6 e　　（4）账页（不存在期初余额） 4 w% b) F- S% E0 V; r5 d + V, d9 u- f! ^. @3 F; [0 L& h　　现金和银行存款日记账不用对账页特别设置。 + W/ I/ B" K4 {4 [ : J- s; w/ ~+ ]+ L3 { 　　①总账账页 1 f9 x3 Z- o+ T4 f, Q ) ]6 u0 b, G3 z3 o　　按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。 & x% ^+ o! H) ?' [$ G$ U; [ ' h' V9 R9 J; w7 U3 H8 @　　②明细账账页 ' x1 @& h" ^3 W8 e& C# j 3 a) R# V. Q6 c  `' \! v 　　按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如“管理费用”借方要分成：办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分析项目列示，每个企业可以不相同。   n, o6 I4 y0 }% @( |' f9 } # {9 J! A: c  G0 Q9 x　　另外，为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸，并各个账户错开粘贴。当然口取纸上也要写出会计科目名称。一般只写一级科目。另外，也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按红、蓝不同颜色区分开。 " z. [% \. s9 i; w  \, q0 R! ?: K8 @" d* g8 h  r$ O, @3 a 　　（二）企业成立第二年或以后年度，即年初建账 1 I% f1 A5 t7 o. _3 f: H1 l, ?* B 2 [8 q9 N( R6 _% C" z& F( x5 v　　1.应该重新建账的 8 n2 J9 n* g# G1 H7 T7 Z* H0 ]% s( Y% }: {7 Z9 ?, V 　　总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。 # `. U7 L% c" d 3 E, A1 k$ _' A& k, ^2 [8 S3 \1 F 　　2.可以不重新建账的 ( @( ?0 W6 p! h5 P3 P. \+ G5 T9 w2 m ) J9 Z2 I( i' A% {8 c　　有些明细账也可以继续使用，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，如果更换新账，重抄一遍的工作量相当大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿，也都可以跨年度连续使用。 ( X% c+ R% R  F3 H4 n# R * f( I- @+ U$ B3 o9 l; X 　　3.重新建账的具体做法 ) o# i! M0 W& h/ C7 i ' v' d* |; P+ m" F, G　　（1）根据所需购买总账、两本日记账，设置明细账； # z- \! e4 ?% i) }$ W& n7 v* ^ - d0 ?% C$ {% X4 j$ D% s. I! T　　（2）填制账簿内容   c2 ]6 c8 {5 M6 J) n% f% z9 ~) w/ M( l$ V- ^ 　　①封皮 , ?% S3 N; l0 g3 X$ D7 g2 W 1 v/ K- _1 I) \/ Y 　　②扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 / U! n; n# z6 O  u: b" N' I5 v( l  P2 s7 e 　　③总分类账的账户目录 4 L' ~" P, Z( x! D  e 1 U% U* v# c; j3 B 　　④账页 ( z- `& z! i$ J5 F- G1 ? . b8 i7 u. Y8 E+ g% Z' s  C3 s 　　以上与企业刚成立一致，只是多一步登记期初余额。不必填制记账凭证，为了衔接，直接将上年该账户的余额，抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。 3 u4 g, ?' G/ L+ Q $ I* M* Q7 f2 Q1 c　　A）现金日记账和银行存款日记账 4 G- q4 y- V. D- ~! j: Y5 q; R  E ' C, s; @  o( Z9 K; ]+ s1 m6 B9 \, B　　“日期”栏内，写上“1月1日”或空着； / B+ ?  E7 W# }. E 0 q2 P# \: ^8 T　　“摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”或“年初余额”字样； ) \1 Z3 W, L' d, M6 [- P/ x! c+ K7 m0 w: g! r. r 　　将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏内。 & T) A2 U; h3 c8 v! O 5 T) \" B8 R4 S$ \1 e% x% K　　B）非损益类总账和明细账 0 k! `2 [& M( @% [- R2 @% C& F 8 D  R1 ^6 h) d- o: m' s