涉外会计习题

第一章 涉外会计的对象及特点 习题 一、单选题 1.经济业务十分复杂，分解后不便于反映账户之间的对应关系时，可以采用（ ）的会计分录形式？ A．多借多贷 B.同借同贷 C.一借多贷 D.一贷多借 2．涉外会计的对象是（ ）。 A.商品经营资金的运动 B.涉外经济活动中的资金及其活动 C.经营资金的运动 D.外币业务 二、多选题 1.涉外企业的经营活动具有的主要特点是（ ）。 A.可以编制“多借多贷”和“同借同贷”的会计分录 B.面临着国内和国外两个市场 C.在国际结算中需要同时使用本国货币和外币结算 D.结算价格不同、账务处理也不同 2.涉外会计在进行账务处理时可以编制的会计分录是（ ） A. 多借多贷 B. 一贷多借 C.一借多贷 D. 同借同贷 三、判断题 1.涉外商品流通企业和一般商业企业一样同处于商品流通领域，因此涉外企业经营资金的循环与一般商品流通企业没有差异。 （ ） 2.涉外企业允许使用“同借同贷”（金额有红有蓝）的会计分录是为了简化企业会计核算工作。 （ ） 四、名词解释： 1.涉外经济业务 2.对外贸易 3.对外经济合作 4.企业涉外会计 5.来料加工 6.来样加工 7.来件装配 五、简答题 1.涉外会计的含义是什么？ 2.涉外会计的意义有哪些方面？ 3.简述涉外会计的对象。 4.简述涉外企业业务经营特点。 5.涉外会计的特点表现在哪些方面？ 第一章 涉外会计的对象及特点 一、单选题 1.B 2.B 二、多选题 1.BC 2.ABCD 三、判断题 1.× 2.√ 四、名词解释（略） 五、简答题（略） 第三章 外汇业务 习题 一、单项选择题 1.外汇按能否自由兑换的划分，包括（ ） A.自由外汇 B.贸易外汇 C.远期外汇 D.即期外汇 2.我国目前采用的外汇标价方法是（ ）。 A.期初汇率 B.现行汇率 C.直接标价法 D.间接标价法 3.企业在核算外币业务时应当设置外币账户，下列不属于外币账户的是（ ）。 A.应收账款 B.长期借款 C.应付职工薪酬 D.自营出口销售收入 4.企业接受外币资本投资，相应的资产账户一律按（ ）进行折算。 A.合同约定汇率 B.当日的市场汇率 C.期初汇率 D.期末汇率 5.外币交易事项的发生和结算未在本期内全部完成，由于其交易发生日和会计报表编制日的汇率不同而产生的汇兑差额是指（ ）。 A.已实现外币交易汇兑差额 B.未实现外币交易汇兑差额 C.外币报表折算差额 D.外币兑换汇兑差额 6.涉外企业设置的外币账户，采用（ ）方式记载。 A.只采用外币 B.只采用记账本位币 C.复币式 D.只采用人民币 7.下列外汇中，不能兑换成其他通货，也不能支付给第三国，只能用于支付协定的两个国家之间的贸易货款及从属费用和其他双方政府同意的付款的是（ ）。 A.现汇 B.自由外汇 C.特别提款权 D.记账外汇 8．对于一些因结算涉及的币种较多的少数涉外企业，宜采用（ ）。 A.外币分账法 B.当日汇率法 C.外币统账法 D.直接标价法 9.我国某企业以港元作为记账本位币，其母公司在美国，在德国有一分公司，主要客户均分散在欧洲。该企业向国内有关部门编制会计报表，应当采用（ ）反映。 A.港元 B.人民币 C.美元 D.欧元 10.下列外币业务发生时，一定不会产生灰度差额的是（ ）。 A.以人民币向银行购买美元 B.外币账户期末余额调整 C.不允许开立现汇账户的企业把日元卖给银行 D.出口一批商品到美国 11.下列不属于外汇基本特征的是（ ）。 A.必须是外币表示的国外资产 B.必须可以自由兑换 C.必须得到国际社会的承认 D.必须用作国际清偿 12.本日外汇收盘价分别为1欧元=9.4824人民币，100日元=6.7851人民币，1港元=1.0421元人民币，1美元=8.0835人民币，则1欧元分别等于（ ）日元和（ ）美元。 A.139.75 1.21 B.139.75 1.17 C.135.6 1.19 D.137.81 1.17 13.企业对所发生的外币业务，除了要将外币业务发生额折算为记账本位币外，还要对实际发生的外币金额数进行，这种方法被称之为（ ）。 A.复式记账 B.复币记账 C.外币统账法 D.外币分账法 14.在下列外币业务中，一项交易观和两项交易观对汇兑差额的处理不同的是（ ）。 A.本期出口商品一批到国外，货款已收到 B.本期从国外进口一批机器设备，约定6个月后付款 C.本期计提外方人员工资共10 000美元 D.本期偿还上期借入的银行短期借款 15.下列属于境内机构的经营性对外支付用汇情况的是（ ）。 A.直接支付或兑付 B.先支付或兑付后核查 C.经审查后予以支付或兑付 D.A、B和C均是 16.对于远期外汇交割描绘正确的是（ ）。 A.2天 B.3个月-6个月 C.15天 D.25天 17.企业接受外币资本投资产生的汇兑差额，应计入（ ）。 A.财务费用 B.长期待摊费用 C.不产生 D.汇兑差额 18.下列外汇属于贸易外汇的是（ ）。 A.旅游外汇 B.驻外机构经费 C.贸易经营管理外汇 D.劳务外汇 19.涉外企业资产负债表日对外币货币性资产余额，进行折算所选用的汇率是（ ）。 A.即期汇率 B.即期汇率的近似汇率 C.买入价 D.账面汇率 20.直接标价法，汇率上升，表明（ ）。 A.外币币值下降 B.本币币值下降 C.本币币值上升 D.外币是软货币 二、多项选择题 1.外汇市场交易应当遵循的原则有（ ）原则。 A.公开 B.公平 C.公正 D.诚实信用 E.风险分散 2.外汇是指以外币表示的可以用于国际清偿的支付手段和资产，它具体包括（ ）。 A.外国货币 B.特别提款权 C.外币支付凭证 D.外币有价证券 E.欧洲货币单位 3.外汇汇率的表示方法有（ ）。 A.现行汇率 B.直接标价法 C.历史汇率 D.间接标价法 E.账面汇率 4.外汇汇率根据作用不同有不同的分类，按企业记账所依据的汇率分，可分为（ ）。 A.买入汇率 B.卖出汇率 C.记账汇率 D.账面汇率 E.中间汇率 5.影响汇率的因素是多方面的，主要有（ ）。 A.经济因素 B.政治因素 C.心理预期因素 D.社会文化因素 E.投机因素 6.企业在核算外币业务时应当设置外币账户，下列属于外币账户的是（ ）。 A.“银行存款” B.“应交税费” C.“短期借款” D.“应付账款” E.“预收账款” 7.不允许开立现汇账户的企业，可以设置除（ ）以外的其他外币账户。 A.应收账款 B.现金 C.银行存款 D.应付票据 E.应收票据 8.我国境内机构下列范围内的外汇，未经外汇局批准，不得结汇（ ）。 A.境外法人或自然人作为投资汇入的外汇 B.境外借款及发行外币债券、股票取得的外汇 C.经国家外汇管理局批准的其他资本项目下外汇收入 D.除出口押汇外的国内外汇贷款和中资企业借入的国际商业贷款 E.出口或者先支后收转口货物及其他交易行为收入的外汇 9.汇率按制定方法，可分为（ ）。 A.基本汇率 B.固定汇率 C.浮动汇率 D.套算汇率 E.中间汇率 10.下列情况产生的汇兑差额，应计入当期损益的是（ ）。 A.构建的固定资产达到预定可使用状态后发生的汇兑差额 B.企业在生产经营期间发生的汇兑差额 C.企业在年末因外币报表折算产生的汇兑差额 D.企业在清算期间发生的汇兑差额 E.企业在筹建期间发生的汇兑差额 11.下列账户中，在汇率上升时会产生汇兑损益；在汇率下降时，会产生汇兑损失的是有（ ）。 A.“银行存款” B.“应付账款” C.“应交税费” D.“预付账款” E.“持有至到期投资” 12.外币业务的记账方法有（ ）。 A.期初汇率法 B.当日汇率法 C.外币分账法 D.外币统账法 E.复币记账法 13.下列有关规定中，符合外汇账户管理规定的有（ ）。 A.不得出租、出借或串用外汇账户 B.企业要自觉接受外汇管理机关的监督检查，包括对外汇账户的年检及不定期抽查 C.企业外汇账户余额如超出限额，超出限额部分必须在超限额之日起5个工作日内结汇，如外汇收入发生变化，需要调整限额，应在规定的日期内向外汇管理机关提出申请 D.要正确核算外汇，建立严格的内部外汇收支管理，定期与外汇开户银行进行核对 E.企业应当按照外汇管理局核定的用途、币种、收支范围、使用期限及结汇方式收支外汇 14.下列标书中，属于一项交易观特点的有（ ）。 A.在实际操作中比较繁复，特别是对跨年度的债权债务结算难度更大 B.不能清晰地反映汇率变动对企业损益的影响 C.对外币交易产生的债权债务业务所发生的汇兑损益，不单独设账予以确认 D.对其他外币业务产生的汇兑差额，则单独设账予以确认 E.是会计信息的解释不够完整和全面 15.下列国家中，汇率实行间接标价法的有（ ）。 A.中国 B.日本 C.加拿大 D.美国 E.英国 16.制定汇率时，各国都会选择某一国货币作为主要对象，即关键货币，其基本条件有（ ）。 A.本国国际收支中使用最多的 B.外汇储备中占较大比重的 C.可以自由兑换 D.国际社会普遍认可的 E.一般都把美元作为关键货币 17.外币业务的主要内容包括（ ）。 A.不同货币之间的兑换业务 B.外币现金及存款的收付 C．可以自由兑换 D.各种外币债权债务的核算 18.汇兑差额产生的原因为（ ）。 A.结售汇过程中采用汇率不同 B.外币兑换过程中采用汇率不同 C.接受外币资产投资时汇率不同 D.外币账户期末余额调整时汇率不同 19.以人民币为记账本位币的企业，采用逐笔结转法结转汇兑差额的，一笔外币业务如果（ ），就会产生汇兑差额。 A.引起一个或二个以上外币账户同时增加 B.引起一个外币账户增加或减少，而其对应账户不是外币账户 C.引起二个或二个以上外币账户同时减少 D.所涉及的二个或二个以上外币账户有增有减 20.以人民币为记账本位币的企业，采用集中结转法结转汇兑损益的，应在（ ）计算确认汇兑差额。 A.外币业务发生时 B.外币兑换业务发生时 C.期末 D.期初 三、判断题 1.我国目前实行的是以市场供求为基础的、参考“一篮子”货币进行调节、有管理浮动汇率制。 （ ） 2.外贸企业在结汇过程中，应将外汇存入外汇存款账户，超出限额的部分，应按规定结售给外汇账户开户银行。 （ ） 3.买入汇率是指客户向银行买入外汇时的价格或汇率。 （ ） 4.即期汇率是指买卖双方在未来交割时采用的汇率。 （ ） 5.企业以美元为记账本位币时，在会计上人民币就属于外币。 （ ） 6.在我国，即使企业的记账本位币不是人民币，各项人民币经济业务仍不能称之为外币业务。（ ） 7.如果企业有需要，可根据实际情况随时变更记账本位币。 （ ） 8.不允许开立现汇账户的企业，可以设置外币现金和外币银行存款以外的其他外币账户。（ ） 9.我国会计指跌幅规定，企业的会计核算可以选定某种外币作为记账本位币，编制的会计报表也可用此种货币反映。 （ ） 10.企业在筹建期间发生的汇兑差额，应计入汇兑差额账户。 （ ） 11.外币资本投入业务不产生汇兑差额。 （ ） 12.一项交易观和两项交易观，除了在外币交易业务产生的债权债务结算方面，对汇兑差额的处理不同外，对其他外币业务的处理都是相同的。 （ ） 13.我国对经常性国际支付和专一不予限制，在我国境内，禁止外币流通，也不得以外币计价结算。 （ ） 14.以人民币为记账本位币的企业，采用逐笔结转法与集中结转法计算的汇兑差额，其最终结果是相同的。 （ ） 15.固定汇率就是一国货币与另一国货币的兑换比率一直固定不变。 （ ） 四、名词解释 1.外汇管理 2.经常项目 3.资本项目 4.外币 5.外汇 6.汇率 7.直接标价法 8.间接标价法 9.现行汇率 10.历史汇率 11.记账汇率 12.账面汇率 13.买入汇率 14.卖出汇率 15.中间汇率 16.即期汇率 17.远期汇率 18.基本汇率 19.套算汇率 20固定汇率 21.浮动汇率 22.记账本位币 23.外币业务 24.汇兑差额 25.外汇统账制 26.外汇分账制 五、简答题 1.简述外币业务的主要内容。 2.简述汇兑差额的核算原则。 3.试述一项业务观和两项业务观的区别及对收益的影响。 4.影响汇率的因素有哪些？简述这些因素同汇率的关系。 5.试述外汇账户的开立和外汇账户的管理。 六、业务题 习题一 练习一项业务观和两项业务观下的会计处理 ： 2006年12月14日，某企业以赊销方式向海外企业销售商品一批，共计52 000美元，当日市场汇率为1美元=8.03元人民币；12月31日的市场汇率为1美元=8.025元人民币；结算日为2007年2月13日，其市场汇率为1美元=8.01元人民币。双方约定以美元结算货款，该企业选择人民币作为记账本位币。 要求：根据上述资料，分别用一项业务观和两项业务观编制有关会计分录。 习题二 练习汇兑差额的会计处理 资料： （1）企业在筹建期间对外币性账户余额按月末市场汇率调整时，“银行存款——美元户”账户应调减2 500元。 （2）企业因构建固定资产而借入的长期美元借款，在期末按期末汇率对“长期借款”账户进行调整时，应增加3 500元人民币。假如这是：①在构建期间；②固定资产已达到预定可使用状态，并已交付使用。 （3）收到外方投资机器一批，作价80万美元，专有技术一项作价25万美元，美元现金20万元。当时的美元市场汇率为8.07元人民币，合同约定汇率为8.06元人民币。 （4）本期从美元存款户中支出3 500美元，向银行兑换成人民币。当日美元的市场汇率为8.05元，银行美元买入汇率为8.03元，卖出汇率为8.06元。 要求：根据上述资料，作有关汇兑差额的会计处理。 习题三 练习外币业务的会计处理 资料： 某企业以人民币作为记账本位币，外币业务采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业6月份发生的外币经济业务如下： （1）6月1日，向美国甲公司出口产品一批，售价10 000美元，货款尚未收到，当日美元的市场汇率为8.031元。 （2）6月5日，向乙企业进口一批材料，价款8 000美元，货款尚未支付，当日美元的市场汇率为8.035。 （3）6月12日，从美元存款户中支出5 000美元兑换人民币，当日美元的市场汇率为8.034元，外汇指定银行的美元买入汇率为8.033元。 （4）6月17日，收到某外商投入全新设备一套，价值5 000美元，当日美元的市场汇率为8.034元，投资合同约定汇率为8.04元。 （5）6月19日，支付外方人员工资共计2 500美元，当日美元的市场汇率为8.033元。 （6）6月21日，用20 000港元兑换成美元，当日港元的市场汇率为1.02元，美元的市场汇率为8.032元，外汇指定银行港元买入汇率为1.01元，美元的卖出汇率为8.03元。 （7）6月24日，支付上月所欠丙公司货款4 000美元，当日美元的市场汇率为8.035元。 （8）6月28日，借入短期借款50 000港元存入银行，当日港元的市场汇率为1.03元。 要求：为上述外币经济业务编制会计分录。 习题四 外币业务的会计处理 资料： 某合资企业以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。20X9年12月1日各有关外币记账的账户余额如下： 原币 账面汇率 人民币（元） 银行存款——美元户 300 000美元 7.85元 借方2 355 000 银行存款——港币户 60 000港币 0.91元 借方 54 600 应收账款——A公司（美元户）40 000美元 7.85元 借方 314 000 应收账款——B公司（美元户）30 000美元 7.85元 贷方 235 500 12月份发生的有关外币业务如下： 1.2日，上月A公司所欠销货款40 000美元，今日收到，存入银行，当天即期汇率为1美元=7.86元。 2.5日，向A公司出口销售产品一批，价款70 000美元，货款尚未收到，当天即期汇率为1美元=7.85元。 3.10日，以银行美元存款支付上月欠B公司的款项20 000美元，当天即期汇率为1美元=7.84美元。 4.13日，向国外G公司购入材料一批，价款20 000美元，今收到发票和提货单，当天即期汇率为1美元=7.86元。 5.15日，以美元银行存款9 000美元兑换成人民币，银行当天即期汇率美元买入价为1美元=7.84元，中间牌价为1美元=7.85元。 6.20日，今日收到本月5日向A公司销售产品的销货款70 000美元，存入银行，当天即期汇率为1美元=7.84元。 7.26日，以7 000美元兑换成港币存入银行，当天银行的港币即期汇率卖出价为1港元=0.92元，港币的中间牌价为1港元=0.915元，美元即期汇率买价为1美元=7.82元，中间价为1美元=7.85元。 8.31日，月末美元即期汇率为1美元=7.86元，港币即期汇率为1港元=0.92元。 要求： 1.分别采用逐笔结转法和集中结转法，作出必要的会计分录，并开设外币银行存款和应收、应付账款的明细账户，逐笔登记入账，结出余额。 2.月末对有关外币货币资金、债权债务账户余额进行调整。 3.开设“财务费用——汇兑差额”账户，结出本月月末余额。 习题五 结转汇兑差额的账务处理 资料： 1.某外贸企业2006年11月30日，有关外币账户期末余额及其调整表如下： 账户名称 调整前原币（美元） 调整前记账本位币余额 调整后记账本位币余额 差额 银行存款 100 000 825 000 短期外汇账款 160 000 1 336 000 应付外汇账款 — -9 000 合计 2.该月月末美元市场汇率为1:8.25。 要求：调整外币性账户，并进行结转汇兑差额的账务处理。 习题六 外币业务的会计处理 要求：针对如下业务写出相应的会计分录（采用集中结转法结转汇兑损益） （1） 某外商投资企业以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期以70 000美元向银行兑换人民币，当日市场汇率为1美元=8.08元人民币，银行买入汇率为1美元=8.02元人民币。 （2） 某外商投资企业以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期因外币支付需要，从银行购入50 000美元，当日市场汇率为1美元=8.06元人民币。 （3） 某外商投资企业外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期向美国一公司出口一批商品，货款总额5 000 000美元，采用脱手方式结算，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.05元人民币。该产品按规定免征关税及增值税。 （4） 某外商投资企业以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期从境外进口机器设备一台，价值200 000美元。购入该设备时市场汇率为1美元=8.04元人民币，货款尚未支付。另以人民币支付进口关税160 000元，增值税300 560元。 （5） 某外商投资企业以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期从境外购入材料一批，价款为245 000美元，款未付，另以人民币支付进口关税210 000元，支付增值税560 000元。购入材料时的市场汇率为1美元=8.03元人民币。 （6） 某外商投资企业受到外伤投资500 000美元，收到外币款项时的市场汇率为1美元=8.05元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8.02元人民币。 （7） 某企业与外商签订的投资合同中规定外商分两次投入外币资本，投资合同没有约定折算汇率。企业第一次收到外商投入资本为200 000美元，当时的市场汇率为1美元=8.05元人民币；第二次收到外商投入资本400 000美元，当时的市场汇率为1美元=8.10元人民币。 （8） 某外商投资企业以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期从银行借入100 000港元，约定3个月到期还本付息，年利率为6%，借入时的市场汇率为1港元=1.04元人民币。到期还本付息，假设还本付息日的市场汇率为1港元=1.05元人民币。 第三章 外汇业务 参考答案 一、单项选择题 1.A 2.C 3.D 4.B 5.B 6.C 7.D 8.A 9.B 10.D 11.D 12.B 13.B 14.B 15.D 16.B 17.C 18.C 19.A 20.B 二、多项选择题 1.ABCD 2.ABCDE 3.BD 4.CD 5.ABCE 6.ABCDE 7.BC 8.ABCD 9.ADE 10.ABE 11.AD 12.CD 13.ABCDE 14.ABCDE 15.DE 16.ABCD 17.ABCD 18.ABD 19.CD 20.BC 三、判断题 1.√ 2. √ 3.× 4. × 5. √ 6. × 7. × 8. √ 9. × 10. × 11. √ 12. √ 13. √14. √ 15. × 四、名词解释（略） 五、简答题（略） 六、业务题 习题一 1.一项业务观的会计处理 （1）2006年12月14日： 借：应收外汇账款—美元户（US $52 000×8.03） 417 560 贷：自营出口销售收入 417 560 （2）2006年12月31日： 借：自营出口销售收入 260 贷：应收外汇账款—美元户[US $52 000×（8.03-8.025）] 260 （3）2007年2月13日： 借：自营出口销售收入 780 贷：应收外汇账款—美元户[US $52 000×（8.025-8.01）] 780 借：银行存款—美元户（US $52 000×8.01） 416 520 贷：应收外汇账款—美元户 416 250 2.两项业务观的会计处理 （1）2006年12月14日： 借：应收外汇账款—美元户（US $52 000×8.03） 417 560 贷：自营出口销售收入 417 560 （2）2006年12月31日： 借：财务费用—汇兑差额 260 贷：应收外汇账款—美元户[US $52 000×（8.03-8.025）] 260 （3）2007年2月13日： 借：财务费用—汇兑差额 780 贷：应收外汇账款—美元户[US $52 000×（8.025-8.01）] 780 借：银行存款—美元户（US $52 000×8.01） 416 520 贷：应收外汇账款—美元户 416 250 习题二 （1）借：管理费用 2 500 贷：银行存款—美元户 2 500 （2）①借：在建工程 3 500 贷：长期外汇借款—美元户 3 500 ②借：财务费用—汇兑差额 3 500 贷：长期外汇借款—美元户 3 500 （4）借：银行存款—美元户（US $200 000×8.07） 1 614 000 固定资产（US $800 000×8.07） 6 456 000 无形资产（US $250 000×8.07） 2 017 500 贷：实收资本（US $1 250 000×8.07） 10 087 500 （5）借：银行存款—人民币户（US $3 500×8.03） 28 105 财务费用—汇兑差额 70 贷：银行存款—美元户（US $3 500×8.05） 28 175 习题三 （1）借：应收外汇账款—美元户（US $10 000×8.031） 80 310 贷：自营出口销售收入 80 310 （2）借：商品采购 64 280 贷：应付外汇账款—美元户（US $8 000×8.035） 64 280 （3）借：银行存款—人民币户（US $5 000×8.033） 40 165 财务费用—汇兑差额 5 贷：银行存款—美元户（US $5 000×8.034） 40 170 （4）借：固定资产（US $5 000×8.034） 40 170 贷：实收资本（US $5 000×8.034） 40 170 （5）借：应付职工薪酬—美元户（US $2 500×8.033） 20 082.5 贷：银行存款—美元户 20 082.5 （6）借：银行存款—美元户（US $2 515.57×8.032） 20 205.03 财务费用—汇兑差额 194.97 贷：银行存款—港元户（HK $20 000×1.02） 20 400 （7）借：应付外汇账款—美元户（US $4 000×8.035） 32 140 贷：银行存款—美元户 32 140 （8）借：银行存款—港元户（HK $50 000×1.03） 51 500 贷：短期外汇借款—港元户 51 500 习题四 （一）逐笔结转法 1.2日，借：银行存款—美元户（$40 000×7.86） 314 400 贷：应收外汇账款—A（$40 000×7.85） 314 000 财务费用—汇兑差额 400 2.5日，借：应收外汇账款—A（$70 000×7.85） 549 500 贷：自营出口销售收入 549 500 3.10日，借：应付外汇账款—B（$20 000×7.85） 157 000 贷：银行存款—美元户（$20 000×7.84） 156 800 财务费用—汇兑差额 200 4.13日，借：商品采购 157 200 贷：应付外汇账款—G（$20 000×7.86） 157 200 5.15日，借：财务费用—汇兑差额 90 银行存款—人民币户（$9 000×7.84） 70 560 贷：银行存款—美元户（$9 000×7.85） 70 650 6.20日，借：财务费用—汇兑差额 700 银行存款—美元户（$70 000×7.84） 548 800 贷：应收外汇账款—A（$70 000×7.85） 549 500 7.26日，借：财务费用—汇兑差额 507.50 银行存款—港元户（HK $59 500×0.915） 54 442.50 贷：银行存款—美元户（$7 000×7.85） 54 950 US $7 000×7.82/0.92=HK $59 500 8.31日，借：银行存款—美元户 3 840 —港元户 897.5 贷：应付外汇账款—B 100 财务费用—汇兑差额 4 637.5 （二）集中结转法 1.2日，借：银行存款—美元户（$40 000×7.86） 314 400 贷：应收外汇账款—A（$40 000×7.86） 314 400 2.5日，借：应收外汇账款—A（$70 000×7.85） 549 500 贷：自营出口销售收入 549 500 3.10日，借：应付外汇账款—B（$20 000×7.84） 156 800 贷：银行存款—美元户（$20 000×7.84） 156 800 4.13日，借：商品采购 157 200 贷：应付外汇账款—G（$20 000×7.86） 157 200 5.15日，借：财务费用—汇兑差额 90 银行存款—人民币户（$9 000×7.84） 70 560 贷：银行存款—美元户（$9 000×7.85） 70 650 6.20日，借：银行存款—美元户（$70 000×7.84） 548 800 贷：应收外汇账款—A（$70 000×7.84） 548 800 7.26日，借：财务费用—汇兑差额 507.50 银行存款—港元户（HK $59 500×0.915） 54 442.50 贷：银行存款—美元户（$7 000×7.85） 54 950 US $7 000×7.82/0.92=HK $59 500 8.31日，借：银行存款—美元户 3 840 —港元户 897.5 应付外汇账款—B 100 贷：应收外汇账款—A 300 财务费用—汇兑差额 4 537.5 习题五 银行存款（$100 000×8.25-825 000）=0 短期外汇借款（$160 000×8.25-1 336 000）=-16 000 应付外汇账款[0×8.25-（-9 000）]=9 000 会计分录： 借：短期外汇借款 16 000 贷：应付外汇账款 9 000 财务费用—汇兑差额 7 000 习题六 （1）借：银行存款—人民币户（US $70 000×8.02） 561 400 财务费用—汇兑差额 4 200 贷：银行存款—美元户（US $70 000×8.08） 565 600 （2）借：银行存款—美元户（US $50 000×8.06） 403 000 财务费用—汇兑差额 1 500 贷：银行存款—人民币户（US $50 000×8.09） 404 500 （3）借：应收外汇账款—美元户（US $5 000 000×8.059）40 250 000 贷：自营出口销售收入 40 250 000 （4）借：商品采购（US $200 000×8.04+160 000） 1 768 000 贷：应付账款—美元户（US $200 000×8.04） 1 608 000 银行存款—人民币户 160 000 （5）借：固定资产（US $245 000×8.03+210 000） 2 177 350 应交税费—应交增值税（进项税额） 560 000 贷：应付外汇账款—美元户（US $245 000×8.03） 1 967 350 银行存款—人民币户 770 000 （6）借：银行存款—美元户（US $500 000×8.05） 4 025 000 贷：实收资本 4 025 000 （7）第一次收到外币资本时： 借：银行存款—美元户（US $200 000×8.05） 1 610 000 贷：实收资本 1 610 000 第二次收到实收资本时： 借：银行存款—美元户（US $400 000×8.10） 3 240 000 贷：实收资本 3 240 000 （8）借入港元时： 借：银行存款—港元户（HK $100 000×1.04） 104 000 贷：短期外汇借款—港元户 104 000 到期还本付息时（当日市场汇率为1港元=1.05元人民币）： 借：短期外汇借款—港元户（HK $100 000×1.05） 105 000 财务费用（HK $15 000×1.05） 1 575 贷：银行存款—港元户 106 575