应交税费

应交税费 解说: ?本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿 费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。 ?本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退 税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。 ?应交增值税的主要账务处理。 ?企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按应付或实际支付的金额，贷 记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。 ?销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按确认的营业收 入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回做相反的会计分录。 ?出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目(应交增值税——出口退税)。 ?交纳的增值税，借记本科目(应交增值税——已交税金)，贷记“银行存款”科目。 ?企业(小规模纳税人)以及购入材料不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料成本，借记“材料采 购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。 ?其他税种的主要账务处理。 ?企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金 及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 ?出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目(应交营业税)。 ?企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目(应交土地增值税)。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记本科目(应交土地增值税)，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营 业外收入”科目。实际交纳土地增值税时，借记本科目，贷记“银行存款”“等科目。 ?企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目， 贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 ?企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目(应交所得税)。交 纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 ?本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的 税费。 : [例1]甲企业为外单位代加工电脑桌400个，每个收取加工费100元，适用的增值税税率为17%，加工 完成，款项已收到并存入银行。 甲企业的有关会计分录如下: 借:银行存款 46 800 贷:主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 [例2]甲企业销售所生产的化妆品，价款2 000 000元(不含增值税)，适用的消费税税率为30%. 甲企业的有关会计分录如下: 借:营业税金及附加 600 000 贷:应交税费——应交消费税 600 000 应交消费税额=2 000 000×30%=600 000(元)