计划成本法销售成本结转

成本法销售成本结转 篇一:销售成本结转 销售成本结转流程: 直接材料、直接工费(工资) ——生产成本 (完工后)—库存商品(售出后)—主营业务成本 制造费用(分摊至)——生产成本 相关分录及计算办法: 1、材料领用(先进先出、加权平均或个别计价) 借:生产成本 贷:原材料 2、计提工资 借:生产成本 (工人) 制造费用 (车间管理人员及辅助工人) 贷:应付职工薪酬—工资 3、计提折旧 借:制造费用 贷:累计折旧 4、分摊制造费用 (按生产工人工时或按机器工时或材料消耗数 量或产品产量) 借:生产成本 贷:制造费用 5、结转完工产品 借:库存商品 贷:生产成本 6、结转售出商品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 销售成本不能随便提取，应该按销售产品的成本结转。也就是 产成品的单位成本*产成品的销售数量。 如，产成品单价50元，销售价每件80元，销售500件，会计 分录: (1)销售时 借:银行存款等 40000(80*50) 贷:销售收入 34188.03(40000/1.17) 贷:应交税金--增值税(销项税额)5811.97(34188.03*17%) (2)结转销售成本时 借:销售成本 25000(50*500) 贷:产成品 25000 (3)月末，结转销售成本时 借:本年利润 25000 贷:产成品 25000 热心问友 2012-06-12 1、结转各项收入 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 2、期间费用的结转 借:本年利润 贷:管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借:本年利润 贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转 借:本年利润 贷:营业税金及附加、所得税 5、结转投资收益: 净收益的: 借:投资收益 贷:本年利润 净损失的: 借:本年利润 贷:投资收益 6、年度结转利润分配: 将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润: 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 如果是亏损: 借:利润分配——未分配利润 贷:本年利润 (一)、对于损益的结转，可以按月结转，这是“帐结法”;也 可以年底结转，这是“表结法”。目前大多数企业使用“帐结法”， 即:每月结转。不管每月结转，还是年底结转，结转的会计分录都是一样的。 (二)、结转会计分录 1、结转各项收入 借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷:本年利润 2、期间费用的结转 借:本年利润 贷:管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借:本年利润 贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加、所得税 从原材料采购到利润结转会计分录 实际成本法(科目:原材料在途物资) a款货两清借:原材料b款到货未到借:在途物资 贷:银行存款等贷:银行存款 货到验收入库借:原材料 贷:在途物资 c发出原材料借:生产成本/制造费用/管理费用 贷:原材料 计划成本法科目:材料采购原材料材料成本差异 a采购按实际成本付款借:材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 b验收入库按计划成本入借:原材料(计划) 贷:材料采购 c期末结转超支借:材料成本差异节约借:材料采购 贷:材料采购贷:材料成本差异 d发出材料(计划成本)借:生产成本/制造费用/管理费用 贷:原材料 e成本差异率结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100%期初材料计划成本+本期购入材料计划成本 发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差 异率借:材料成本差异 贷:生产成本——基本生产成本 ――辅助生产成本 管理费用 制造费用 关于:库存商品生产型企业完工入库 借:库存商品贷:生产成本 销售借:银行存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)借:主营业务成本贷:库存商品 关于一般销售业务 1)确认借:应收帐款/银存/应收票据贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 2)结转借:主营业务成本贷:库存商品/银行存款 销售材料等存货 1)取得原材料销售收入借:银行存款贷:其他业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 2)结转已销原材料的实际成本借:其他业务成本贷:原材料 本年利润的会计分录四步做: 一、先结转收入: 借:主营业务收入 借:其他业务收入 借:营业外收入 贷:本年利润 二、结转成本、费用和税金: 借:本年利润 贷:主营业务成本 贷:主营业务税金及附加 贷:其他业务支出 贷:营业费用 贷:管理费用 贷:财务费用 贷:营业外支出 贷:所得税 三、结转投资收益: 净收益的: 借:投资收益 贷:本年利润 净损失的: 借:本年利润 贷:投资收益 四、年度结转利润分配: 将本年的收入和支出相抵后 的结出的本年实现的净利润: 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 如果是亏损: 借:利润分配——未分配利润 贷:本年利润 篇二:商品销售成本的结转 商品销售成本的计算和结转 商品流通企业在商品销售后，一方面要核算取得的商品销售收入，另一方面还需要计算并结转商品销售成本。从理论上讲，商品销售成本应包括已销售商品的实际成本，也就是说，商品销售成本应包括已销售商品的购入价，以及其在流通领域中继续追加的费用，如运费、保管费、包装费等。但在实际工作中，为了简化核算手续，一般商业企业的商品销售成本只局限于已销售商品的购入价，而其在流通领域中继续追加的费用，则作为经营费用处理。按照商品销售成本结转的时间分，有逐日结转和定期结转两种。逐日结转是逐日计算出商品销售成本后，逐日从“库存商品”账户上转销，故又称随销随转。这种方法能随时反映库存商品的结存金额，但工作量较大。定期结转是在期末即月末集中计算出商品销售成本后，从“库存商品”账户上一次转销，故又称月末一次结转。这种方法，工作量较小，但不能随时反映库存商品的结存金额。 按照商品销售成本计算的程序分，有顺算成本和逆算成本两种。顺算成本是先计算各种商品的销售成本后，再计算各种商品的结存金额。这种方法一般采用逐日结转，所以工作量较大。逆算成 本又称倒挤成本，是先计算各种商品的期末结存金额，然后据以计算商品销售成本。这种方法一般采用定期结转，所以工作量较小。 按照商品销售成本的结转方式分，有分散结转和集中结转两种。分散结转是按每一库存商品明细账户逐户计算出商品销售成本，逐户转销，然后加总后作为类目账结转商品销售成本的依据。采用这种方法。账簿记录清楚完整，有利于加强对各种商品的经营业绩进行考核，但工作量较大。集中结转是期末在每一库存商品明细账上只结出期末结存金额，再按类目加总后作为类目账的期末结存金额，然后在类目账上计算并结转商品销售成本。这种方法可以简化计算和记账手续，但账簿记录不够完整，只能按商品类别来考核分析其经营业绩。 计算商品销售成本是一项重要而繁重的工作，它直接关系到期末库存商品的价值及企业的经营成果是否正确。因此，就有必要根据各企业的特点，采用适当的方法，正确地计算商品销售成本。一旦确定了计算商品销售成本的方法后，在同一会计年度内不得随意变更。计算商品销售成本的方法，主要有个别计价法(分批实际进价法)、加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出法和毛利率推算法等。 (一)个别计价法 个别计价法又称分批实际进价法，是认定每一件或每一批商品的实际进价，计算该件或该批商品销售成本的一种方法。在整批 购进分批销售时，可以根据该批商品的实际购进单价，乘以销售量来计算商品销售成本。其计算公式如下: 商品销售成本,商品销售数量×该件(批次)商品购进单价 采用个别计价法，对每件或每批购进的商品应分别存放，并分户登记库存商品明细账。对每次销售的商品，应在专用发票上注明进货件别或批次，便于按照该件或该批的实际购进单价计算商品销售成本。 采用个别计价法计算商品销售成本，可以逐日结转商品销售成本。这种方法计算的商品销售成本最为准确，但计算起来工作量最为繁重，适用于能分清进货件别或批次的库存商品、直运商品、委托代销商品和分期收款发出商品等。 (二)加权平均法 加权平均法是指在一个计算期内(一般为一个月)、综合计算每种商品的加权平均单价、再乘以销售数量、计算商品销售成本的一种方法。其计算公式如下: 加权平均单价,(期初结存商品金额+本期收入商品金额-本期非销售发出商品金额)?(期初结存商品数量+本期收入商品数量-本期非销售发出商品数量) 本期商品销售成本,本期商品销售数量×加权平均单价 在计算公式中，本期非销售发出商品数量和金额，是指除销售以外其他的商品发出，包括分期收款发出商品、发出加工商品、盘缺商品等。这些非销售发出的商品，在发生时，即在库存商品 账户予以转销，所以在期末计算加权平均单价时要剔除这些因素。 在日常工作中，由于计算加权平均单价往往不能整除，计算的结果必然会产生尾差，为了保证期末库存商品数额的准确性，可以采用逆算成本的方法。其计算公式如下:期末结存商品金额,期末结存商品数量×加权平均单价 本期商品销售成本,期初结存商品金额+本期收入商品金额-本期非销售发出商品金额-期末结存商品金额 采用加权平均法计算出来的商品销售成本较为均衡，也较为准确，但计算的工作量较大，一般适用于经营品种较少，或者前后购进商品的单价相差幅度较大，并定期结转商品销售成本的企业。 (三)移动加权平均法 移动加权平均法是指以各次收入数量和金额与各次收入前的数量和金额为基础，计算出移动加权平均单价、再乘以销售数量、计算商品销售成本的一种方法。其计算公式如下:移动加权平均单价,(本次收入前结存商品金额+本次收入商品金额)?(本次收入前结存商品数量+本次收入商品数量) 商品销售成本,商品销售数量×移动加权平均单价 采用移动加权平均法，计算出来的商品销售成本比加权平均法更为均衡和准确，但计算起来的工作量大，一般适用于经营品种不多、或者前后购进商品的单价相差幅度较大、并逐日结转商品销售成本的企业。 (四)先进先出法 先进先出法是根据先购进先销售的原则，以先购进商品的价格，先作为商品销售成本的一种计算方法。这种方法根据需要，可以用顺算成本的方法逐日结转成本，也可以用逆算成本的方法定期结转成本。 采用顺算成本方法计算商品销售成本的具体做法是;先按最早购进商品的进价计算，销售完了，再按第二批购进商品的进价计算，依次类推。如果销售的商品属于前后两批购进的，单价又不相同时，就要分别用两个单价计算。 采用逆算成本方法计算商品销售成本的具体做法是:根据先进先出原则的推理也就是后进后出的原则，在先计算期末结存商品金额时，若期末结存商品数量小于或等于最后一批购进商品的数量，即按该批商品的单价计算期末结存商品金额;若期末结存商品数量大于最后一批购进商品的数量，即从该批商品开始向前推算，直到与期末结存商品数量相等时为止，然后，将这一系列金额相加，其总和即为期末结存商品金额。计算出期末结存商品金额后，再采用逆算成本的方法，计算本期商品销售成本。 采用先进先出法计算商品销售成本，由于期末结存商品金额是根据近期进价成本计价的，因此，它的价值接近于市场价格，但每次销售要根据先购进的单价计算，工作量较大，一般适用于收、发货次数不多的商品。 (五)后进先出法 后进先出法与先进先出法恰恰相反，它是根据后购进商品先销售 的原则，以后购进商品的价格，先作为商品销售成本的一种计算方法。这种方法根据需要可以用顺算成本的方法逐日结转成本，也可以用逆算成本的方法定期结转成本。 采用顺算成本方法计算商品销售成本的具体做法是:先根据期末库存中最后购进商品的进价计算，销售完了后，再从最后购进的一批起，依次从后向前类推，作为每次计算商品销售成本的依据，如果销售的商品属于前后两批不同的单价时，就需分别用两个单价计算。采用逆算成本方法计算商品销售成本的具体做法是:根据后进先出原则的推理也就是先进后出的原则，在光计算期末结存商品金额时，若期末结存商品数量小于或等于期初结存商品数量，就根据期初结存商品的单价计算期未结存商品金额。若期末结存商品数量大于期初结存商品数量，即从期初结存商品开始，从前向后推算，直到与期末结存商品数量相等时为止，然后，将这一系列金额相加，其总和即为期末商品结存金额。计算出来期末结存商品金额后，再采用逆算成本的方法，计算本期商品销售成本。 采用后进先出法计算出来的商品销售成本比较接近市场价格，在物价上升的情况下，使商品销售成本与商品销售收入相配比，但每次销售要根据后购进的单价计算，工作量较大，一般适用于收发货次数不多的商品。 (六)毛利率推算法 毛利率推算法是根据本期商品销售收入乘以上季度实际毛利 率，或本季度计划毛利率，推算出商品销售毛利，进而推算商品销售成本的一种方法。其计算公式如下: 本期商品销售毛利,本期商品销售收入×上季度实际毛利率 本期商品销售成本,本期商品销售收入,本期商品销售毛利 上列计算公式可以比简如下: 篇三:关于计划成本法的核算 第四章 第二节 原材料 知识要点 一、首先清楚原材料核算有两种方法:实际成本计价和计划成本计价 二、重点:计划成本计价核算 由于在计划成本核算下面，原材料的收入和发出是按计划成本结转的，所以我们需要将发出材料的计划成本调整成实际成本，这就要通过计算材料成本差异率来计算发出材料应承担的成本差异。 三、账户使用 1、“原材料”科目。本科目借方、贷方及余额均按照计划成本记账。 2、“材料采购”科目。本科目借方登记采购材料的实际成 本，贷方登记入库材料的计划成本，(对于同一笔业务)借方大于贷方表示超支，从本科目贷方转入“材料成本差异”科目的借方;贷方大于借方表示节约，从本科目借方转入“材料成本差异”科目的贷方;月末为借方余额，表示未入库材料(即在途物资)的实际 成本。 (3)“材料成本差异”科目。本科目反映已入库材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记入库材料超支差异及发出材料节约差异，贷方登记入库材料节约差异及发出材料应负担的超支差异。期末如果是借方余额，表示库存材料的超支差异;如果是贷方余额，表示库存材料的节约差异 材料成本差异的核算 借方材料成本差异贷方 购入: 实际,计划(超支差异) 实际,计划(节约差异) 结转:节约差结转:超支差 四、计算公式 1、 材料成本差异率的计算 计算公式: 期初结存材料的成本差异+本期收入材料的材料成本差异 (1)原材料的成本差异率= 期初结存材料的计划成本+本期收入材料的计划成本 知识点: 材料成本差异借方金额为超支，用正数表示 材料成本差异贷方金额为节约，用负数表示 若月末有暂估入账的原材料，该原材料则不能作为本期收入材料处理 收入材料包括自制的和外购的材料 (2)发出材料应承担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异 (3)发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料的成本差异 (4)期末结存材料的实际成本=期末结存材料的实际成本+本期收入材料的实际成本 — 本期发出材料的实际成本 2、会计处理 (1) 购入原材料的会计处理(很多学生容易出错～) ?采购过程与实际成本相同，只不过将实际成本的“在途物资”改为“材料采购” 借:材料采购 (采购成本)?这是购买的采购价款等 应交税费——应交增值税(进项税额)?注意:运费抵扣的增值税的处理～贷:银行存款(应付账款、应付票据) ?入库:借:原材料(计划成本) 贷:材料采购(采购成本) 材料成本差异(计划成本,采购成本) 或者:借:原材料(计划成本) 材料成本差异(计划成本,采购成本) 贷:材料采购(采购成本) (2)发出材料计划成本的结转。?注意:有两步 ?月末，根据领料单等编制“发料凭证汇总表”，编制下述分录 借:生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等 贷:原材料(计划成本) ?结转发出材料应负担的成本差异。上述发出材料的计划成本 应通过材料成本差异的结转，调整为实际成本。发出材料应负担 的成本差异应当按月分摊，不得在季末或年末一次计算。 超支差异结转: 借:生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等 贷:材料成本差异 节约差结转: 借:材料成本差异 贷:生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等 形考册第四章 习二的答案 解答: 1、会计分录 (1) 购入原材料时 借:材料采购109 300 应交税费---应交增值税(进项) 17 700 贷:银行存款 127 000 (2)验收入库 借:原材料110 000 贷:材料采购 109 300 材料成本差异 700 (3)对25日购入的材料，月末按计划成本暂估入账 借:原材料 35 000 贷:应付账款—暂估应付款 35 000 (4)本月领用原材料时 借:生产成本 25000 制造费用 4000 管理费用1000 在建工程 10000 贷:原材料 40 000 2、 计算 材料成本差异率=(1300+700)/(90000+110000)=1% 本月领用材料应分摊的节约成本差异 生产成本分摊25000×1%=250(元) 制造费用分摊4000×1%=40(元) 管理费用分摊1000×1%=10(元) 在建工程分摊 10000×1%=100(元) 领用材料成本差异额=250+40+10+100=400(元) 期末结存材料应负担成本差异额=2000-400=1600(元) 3、 结转本月领用材料分摊的节约成本差异会计分录 借:材料成本差异 400 贷:生产成本250 制造费用 40 管理费用 10 在建工程 100