成本会计岗的具体工作内容
2011年8月18日 信息来源:会计网校 点击次数:
(一)生产部门日常费用报销
审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——?审核并更正原始凭证按
粘贴和折叠——?审核审批手续是否完备——?审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——?编制记账凭证
借:制造费用——车间部门——相关明细科目
贷:库存现金/银行存款/其他应收款
——?涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。
注:
(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一
致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。
(2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带
有订书钉。
(3)费用审核
有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批;计划外费用须有总经理批示的
;市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排
表,招待费须附经审批的招待费用明细表。
(4)准确使用明细科目。
(5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待
出纳取回现金时通知领款。
(6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款
收据。
(二)其他核算
1、水(电)费
收受出纳岗传来的水(电)费委托收款凭证——?分出非生产用水(电)发票——?将生产用水(电)发票传生产部相关岗位换取增值税票——?编制记账凭证
借:生产成本——辅助生产成本——水/电
应交税费——增值税(进项)
管理费用——水/电
贷:银行存款
——?传主管岗复核
2、审核原辅材料领用
每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——?对照领料单审核材料发出汇总表——?对照汇总表审核记账凭证——?传主管岗
注:材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等,因此只有此凭
证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。
(三)制造费用及辅助生产归集与分配
1、生产质保费用
结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部(含分管领导)科目时段余额表——?向生产部统计岗取得各车间产量工时——?编制生产费用(含分管领导)、质保部费用(含分管领导)分配表——?编制记账凭证
借:生产成本——基本生产成本——车间生产费用
贷:制造费用——生产部(分管领导)
——?传主管岗复核
2、车间制造费用
车间制造费用由财务系统自动结转,并生成记账凭证
借:生产成本——基本生产——车间制造费用
贷:制造费用——车间-相关明细科目
3、辅助生产成本
结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——?传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——?根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证
借:生产成本——基本生产成本,车间辅助费用
管理费用——辅助费用
贷:生产成本——辅助生产-相关明细科目
——?传主管岗复核
注:
(1)必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。
(2)审定辅助生产车间统计分摊的工时,确保摊入各车间的费用准确合理。
(3)结账后第三日结转生产、质保费用,结转后不能再有该项费用发生,因此
月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。
(四)生产成本核算
1、基本生产成本的归集
检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——?检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——?结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——?传各车间成本核算员
2、产品成本核算
由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等,将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间,完工产品、半成品品种之间进行分配,结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。
3、产成品入库
(1)审核产成品明细账
定期审核仓库产成品、自制材料账——?核对入库单(第?联)数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——?取下入库单(第?联)——?分车间分品种暂时保存
(2)审核成本计算表
检查车间成本核算员编制的成本表——?核对完工产品、半成品数量和入库单(第?联)数量一致——?根据成本计算表及入库单(第?联)编制记账凭证
借:库存商品——医药库/塑料库/自制材料
贷:生产成本——基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用
——?传主管岗复核
(3)编制产成品平均成本表
将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》,以便动态直观反映各产品成本变动情况。
(4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额
根据已审核成本计算表,将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。
4、计算加权平均单价
产成品(自制材料)加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ,为本期产成品发出单价。
本期收货数量+期初结余数量
5、退货入库
货物退回,根据销售部开具红字销售单,由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价,及退货数量计算出退货金额,并将品种,数量,单价,金额等资料编表汇总,本岗根据其汇总表,编制记账凭证。
借:库存商品——商品**库
贷:库存商品——中转库
注:实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。
6、产成品出库
审核仓库产成品明细账登记的发出数量——?抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——?计算发出金额(=数量×产成品加权平均单价)——?在仓库明细账中登记发出金额——?凭汇总表编制记账凭证
(1)销售单
借:库存商品——中转库
贷:库存商品—— 商品**库
——?传销售核算岗审核
注:
(1)销售单须按品种分类汇总并制表,随销售单和记账凭证传销售核算岗审核,
红字销售单以负数进行核算。
(2)发出库存产品须向销售部索取销售单清单,据此向购货公司开具发票,办
理产成品出库手续。
(2)领出返工
借:生产成本——基本生产-车间-材料
贷:库存商品——医药库/塑料库
——?传主管岗复核
注:
(1)摘要栏须注明产品名称及产量。
(2)须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。
(3)部门领用
借:管理费用——研究费
——招待费
制造费用——**
销售费用——**
贷:库存商品——**
——? 传主管岗复核
注:领料单内容须填写完整,备注栏须载明用途,且签字手续完备。
7、结仓库产成品明细账
仓库明细账审核登记完毕,结出各产品余额,督促仓库管理员与实物核,并将账本余额分类汇总与财务账核对。
8、盘点
每半年组织对仓库实物盘点一次——?督促仓库管理员编制盘存表——?及时提供盘点结果——?协助仓库管理员报告有关问
事项——?根据公司处理决定编制记账凭证
1)盘盈 (
借:库存商品——医药库/塑料库
借:管理费用——处理财产损失〈红字〉
(2)盘亏
借:管理费用——处理财产损失
贷:库存商品——医药库/塑料库
(五)管理性工作
1、每月10提供成本分析,动态跟踪产品成本升降情况。
2、组织车间成本核算员进行规范成本核算,保证及时提供准确的原始资料。
3、参与制定成本费用控制办法和完善成本#管理
#。
4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识,有效挖掘成本管理的潜能。
5、每半年组织仓库进行一次盘点。
(六)工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
成本会计工作的口诀
发布时间 :2011-1-30 9:28:59 来源:中华会计网校 作者: 添加到我的收藏
众所周知,成本会计是会计的一个重要分支,涉及到企业经营中的大量信息。纲举目张,如何抓住关键呢,简言之,抓住“三三得九,九九八十一”个节点。
一、九宫格
前三格是品种法、分批法、分步法,附分类法、定额法;
中三格是生产成本——基本生产成本、生产成本——辅助生产成本、制造费用,制造费用相当飞机起落架,起飞前先收起落架,即核算成本时先把制造费用转入基本生产成本及辅助生产成本,辅助生产成本可看作空中加油机,要输油到主机上,即要归结分配入生产成本中去;
后三格是完全/变动成本财务核算体系、实际成本/标准成本财务核算体系、产量/作业成本财务核算体系,此为“三三得九”。
二、九九分
九九八十一个节点,分为九组。
(一)一九是成本龙
龙头是成本计划,龙身是成本核算,龙尾是成本分析,四个金爪是成本控制、成本奖惩、成本预测、成本决策,龙角是定额、标准成本。
(二)二九是成本预测方法
即趋势预测、本量利分析、敏感度分析、经济模型预测、目标倒推、经验值、同行参考、弹性预算、限额成本,可产生标准成本、目标成本、计划成本。
(三)三九是成本管理原则
1.树立全员成本管理意识原则;
2.实用价值原则(既不搞烦琐哲学,又不片面追求简化);
3.有章可循原则(加强材料物资的收发领退和盘点管理,做好定额、记录的设计和制定,表格要简单明了);
4.因地制宜(采用适当成本计算方法)原则;
5.抓住成本信息五性原则(全面性、真实性、及时性、可比性、可操作性);
6.成本与利润非完全翘翘板关系(要具有成本周期、战略成本观念);
7.具体情况具体分析原则(能分清受益对象的直接记入,分不清的按标准分配计入);
8.分配标准与待分配费用之间有一定联系原则;
9.成本数据是为信息使用者服务原则。
(四)四九是九个归集的费用要素
即主要材料、燃料动力、应付职工薪酬、其他直接费用、折旧费、机物料、车间经费、停工损失、其他间接费用。
(五)五九是简化九步核算模板
1.制定产品生产标准卡片(标准耗用及标准单价);
2.查询期初在产品成本(量、价);
3.进行原材料盘点;
4.计算材料分配和制造费用分配得出实际发生的生产费用;
5.进行半成品盘点;
6.根据定额资料将月末半成品进行材料还原;
7.计算完工产品成本,得出半成品成本资料;
8.根据标准成本计算材料差异;
9.根据标准成本计算费用差异。
(六)六九是分配标准
1.消耗量 2.费用额 3.产品的体积、长度、重量、占用面积、售价 4.订货次数、采购价值 5.直接材料成本 6.直接材料数量 7.成本动因(插件个数)等 8.工人工资、工人工时、机器工时、投产量 9.各种综合分配系数,以上可有定额、实际、计划等类型。
(七)七九是九个关键节点问题
1.原材料领料时结转成本价格,可按计划价、实际成本、按定额、按上月加权平均单价等;
2.成本项目与受益对象的确定问题;
3.辅助生产费用的分配,采用直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法、按计划成本分配法等(计划成本分配时,按计划单位成本计算得出各个车间、部门应分配的生产成本、制造费用,辅助成本与计划成本之间的差额按受益数量比例转出到非核算部门);
4.成本在不同产品之间分配,如材料按定额消耗量比例或按定额成本比例分配等;
5.成本在完工产品和在产品之间分配,一为间接分配,即约当产量法、定额比例法,一为直接计入,如在产品不计算
成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗原材料费用计价法、在产品按定额成本计价法;或者按计划成本、定额单位成本或最近一期相同产品的实际单位成本计算产成品成本,从产品成本计算单中转出产成品成本后,其余额即为在产品成本;
6.正常停工与非正常停工、正常损耗与非正常损耗;
7.成本下降与效率下降的关系;
8.成本持续性降低与形成企业优势的关系;
9.成本效益比的关系。
(八)八九指周期成本
即立项成本、研发成本、设计成本、采购成本、生产成本、营销成本、配送成本、售后服务成本、行政管理成本,不可顾次失彼,减了一个环节成本,增了另一个环节成本。
(九)九九归一,要提高经济效益,必须加强企业成本管理,可采取如下措施
1.以主动的战略成本管理代替传统的被动式成本核算管理,成本降下了,企业的竞争力下降了,销售也下降了,显然
是不符合效益最大化原则的,甚至创造优势、发掘特色还会增加成本,关键是要增加效益;
2.以动态的成本管理取代静态的成本管理,重视成本控制,注重市场调查和生产经营信息的反馈;
3.注重实际而不是想象,压缩人员开支、降低供应价格、提高产量、加强销量的计划要务实,产品价格没有市场竞争力时该下马要及时下马;
4.成本信息要反映成本而不能失真,不能为填报各种口径的上报资料方便乱摊成本、搞乱账目,让企业管理者无从考核和控制生产经营;
5.要重视信息技术运用,这样才能有能力及时收集处理大量的成本信息;
6.抓住降低成本的关键,通过技术创新,通过管理方式改变,而不是偷工减料,也不是盲目地减少产品功能,如只是消除多余功能、改良生产工艺、实现自动化等;通过全过程管理,而不是简单的制造成本管理;采取零库存、订单生产等避免产品滞销,加大资金成本,与其他企业实现技术共享、市场共享等分担经营成本;
7.加强决策前成本核算,企业新上产品、新接订单,就要树立成本意识,既要技术上可行,也要经济上可行;
8.重视隐形成本降低,如市场开拓、内部结构的调整、企业规模的扩大等成本;
9.与供应商、销售商合作分担成本,从日常的企业成本管理扩展到从行业产业链的高度来看成本管理。
三、持久管理,算而有用
成本管理不是简单的等同于“支出控制”, 而是一项系统工程。核算方法上理论联系实际,在简单的核算方法和核算资料的精确度之间找平衡,制定适合企业特点的核算流程,纠结点是制造成本的归集和分配,归集哪些内容,分配到哪些成本对象中;分析方法上要实际中有所用,用得上,要有战略成本观。一环套一环,推行全员、全过程的成本管理,反映企业的生产流程,提供管理者关心的成本资料,在管理上下功夫,在管理中出效益。